Влияние налога на прибыль на финансовую деятельность предприятия

• закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены
• за данным бюджетом
• регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета

11. По порядку  ведения:

• общеобязательные – устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и пр.).
• факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).

2. Принципы построения налоговой системы в России. Налог на прибыль

 

Принципы  построения налоговой системы, ее структура  определяются таким нормативным  документом, как «Свод законов  Российской Федерации о внутренних доходах и налогах». «Свод» содержит закон «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» и специальные законы по конкретным налогам. Закон "Об основах налоговой системы..." является базовым. В нем зафиксированы общие принципы налогообложения на территории России, налоговая компетенция органов власти различного уровня, определен состав налогоплательщиков и объектов обложения, адресность налогов и порядок их зачисления в различные бюджеты, права и ответственность плательщиков и налоговых органов.

В соответствии с этим законом на территории Российской Федерации взимаются следующие  налоги, сборы и платежи:

1. Налог на  прибыль предприятий и организаций.  В дальнейшем возможно взимание  налога с валового дохода предприятий.

2. Налог на  имущество предприятий, определяемое  как итог бухгалтерского баланса  плательщика.

3. Налог с  доходов банков, включая коммерческие, специализированные, совместные банки  с участием отечественного и иностранного капитала, иностранные банки.

4. Налог на  доходы от страховой деятельности, уплачиваемый страховыми организациями  любых организационно правовых  форм

5. Налог на  добавленную стоимость. Взимается  со стоимости реализации товаров,  работ, услуг за минусом материальных  и приравненных к ним затрат, связанных с производством этого  товара,  работ,  оказания услуг.

6. Акцизы  на определенные товарные группы  и отдельные товары.  Акцизы  включаются в цену товара и,  следовательно увеличивают ее.

7. Земельный  налог. Вносится собственниками, землевладельцами и землепользователями.

8. Налог на  операции с ценными  бумагами.  Взимается  при  их  выпуске  (эмиссии)  и купле-продаже.

9. Налоговые  платежи за пользование природными  ресурсами и отчисления на  воспроизводство минерально-сырьевой  базы.

10.  Лесной  доход, плата за воду. Обязательные  платежи за использование лесных  и водных ресурсов.

11. Подоходный  налог с физических лиц. Уплачивают  граждане, получающие доходы на  территории Российской Федерации.

I2.  Налог   на имущество физических лиц  (с недвижимого  имущества   и  с транспортных средств  за исключением автотранспорта).

13.  Сбор  с граждан за право торговли, уплачиваемый путем приобретения  разового талона или временного  патента.

14. Регистрационный   сбор  с  лиц,  занимающихся  предпринимательской деятельностью.

15. Налог  с имущества,  переходящего в  порядке наследования и дарения.

16. Государственная  пошлина. Взимается с граждан,  предприятий и организаций.  За  действия и  услуги органов   суда,  арбитража,  нотариальных  контор,  ЗАГСов, исполнительных комитетов.

17. Таможенная  пошлин а, уплачиваемая при  экспорте и импорте  товаров  и продукции.³

Данным перечнем не охватывается весь список налогов  и сборов,  которые могут  взиматься  на той или иной территории. Ряд налогов может  вводиться республиками, входящими в состав Российской Федерации. Кроме  того, в соответствии с Меморандумом об экономической политике Российской федерации они получили право устанавливать дополнительные налоги.

В соответствии с законом «Об основах налоговой  системы  в  Российской Федерации» все предусмотренные налоги делятся  на общегосударственные (федеральные), республиканские налоги республик, входящих в состав России, краев, областей, автономных округов и местные  налоги. Объекты налогообложения, размер ставок, состав плательщиков, порядок  зачисления в бюджете различных  уровней определяются: по федеральным  налогам - законодательством Российской Федерации; по  республиканским налогам - законодательными актами Российской Федерации в части обязательных налогов, взимается на всей территории. По другим налогам - законами республик, входящих в состав Российской Федерации, нормативными документами органов власти краев, областей, автономных округов.

По местным  налогам обязательного характера  конкретные ставки определяются республикам  и, входящими в состав Российской Федерации,  или решениями соответствующими органами власти. Остальные местные налоги вводятся и регулируются районными, городскими органами власти и управления.

Федеральные налоги взимаются на  всей  территории России по единым ставкам. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, налог на прибыль, доход  предприятий и организаций, налог  на  операции с ценными бумагам и, подоходный налог с физических лиц, таможенная пошлина, налоги - источники формирования дорожных фондов, гербовый сбор, государственная пошлина.

В перечень республиканских налогов входят: налогна доходы от продажи  концессий  на  разработку  природных ресурсов, акцизы  на  уголь, нефть,  газ,  минеральную  руду,  налог  на  имущество  предприятий, лесной доход, плата за воду и др.

Из  местных  налогов  наиболее   значительными  являются: земельный, регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, налог на рекламу, сбор за право использования  местной символики и др.

Таким образом, часть  республиканских и местных  налогов  взимается  в обязательном  порядке в соответствии с  законодательными  актами  Российской Федерации.

Другие вводятся органами власти на местах. Например, среди  республиканских налогов налог  на доходы от продажи концессий на  разработку природных ресурсов, налог  на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду - обязательные. В то же время субъекты Федерации могут  дополнительно ввести акцизные сборы  на добычу угля, нефти, газа, руды, других полезных ископаемых.

В перечне  обязательных местных налогов будут: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических  лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Укажем также  на основные признаки несовершенной  налоговой системы, которые характерны для российской системы:

1) неясное  определение налоговой базы в  законодательстве, множество нормативных  актов, поправок, разъяснений; 2) множество  налогов, взимаемых с одной  налоговой базы, сложность распределения  налоговых поступлений по бюджетам  различных уровней; 3) отсутствие  прогрессивности в обложении  прибыли, доходов; 4) нарушение системы  ценообразования путем исключения  отдельных субъектов или товаров  из обложения добавленной стоимости; 5) множество льгот и вычетов  (в том числе индивидуальных), облегчающих возможность уклонения  от налогов.⁴

Следует отметить, что самую лучшую, идеально продуманную  и спланированную налоговую систему  может погубить некомпетентность, безответственность, незаинтересованность и коррумпированность ее кадров, отсутствие доступной и  достоверной информации о ее работе, а также независимого и постоянного  контроля.

Налог на прибыль.

В ныне действующей в России налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Если рассматривать структуру доходов бюджета РФ, то будет видно, что доля налога на прибыль уступает по величине лишь доле налога на добавленную стоимость (рисунок 1).

Рисунок 1 - Распределение между налогами по соответствующей доле доходов бюджета РФ в 2010 году

 

За прошедшие  годы роль и значение налога на прибыль  менялись, но независимо от этого он продолжает быть одним из двух основных налогов. Так за период с 2007 по 2010г. Прослеживается тенденция уменьшения доли налога на прибыль в доходах бюджета с 19,8 до 17,5% (таблица 2). Кроме того, фактически поступающие суммы налога на прибыль в поквартальном разрезе первого и второго полугодий 2010г. Были ниже установленных планом.

Существенное  влияние на поступление налога на прибыль в бюджет за указанный  в таблице 2 период оказывал кризис неплатежей и общий спад производства. И, если учесть, что за 2009 год прибыль предприятий в среднем по России сократилась на 40%, можно с уверенностью сказать, что поступления в бюджет налога на прибыль также уменьшились.

 

Таблица 2 - Место налога на прибыль в доходах бюджета РФ

Доходы бюджета	2007	2008	2009	2010
1.всего поступило Из них:  в федеральный бюджет  в бюджеты территорий	134,26   47,31 86,95	163,2   68,7 95,4	376,4   146,8 229,6	435,6   194,8 240,8
2.налог на прибыль, всего В том числе:  в федеральный бюджет  в бюджеты территорий	26,58   12,09 14,09	36,88   16,44 20,44	67,91   29,84 38,07	76,72   34,54 42,18
3.удельный вес налога на прибыль  в доходах бюджета, всего (%) В том числе:  в федеральный бюджет  в бюджеты территорий	19,8     25,6 16,7	22,6     23,9 21,4	18,0     20,3 16,6	17,6     17,7 17,5

 

Исследуемый налог был введен государством для  формирования бюджета в целом, без  определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль  является прямым, то есть его окончательная  сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового  результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог  на прибыль уплачивается с действительно  полученного дохода и отражает фактическую  платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог  считается личным прямым.

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней  в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит  о регулирующем характере данного  налога.

Все перечисленные  данные о налоге на прибыль можно  свести в классификационную таблицу (таблица 3).

 

Таблица 3 - Классификация налога на прибыль

Классификационный признак	Тип налога на прибыль
По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги   По порядку введения   По способу взимания   По субъекту-налогоплательщику   По уровню бюджета   По целевой направленности   По срокам уплаты	Федеральный     Общеобязательный   Личный прямой   Налог с предприятий и  организаций   Регулирующий   Абстрактный   Периодично-календарный

Подводя итог выше изложенному, хотелось бы еще раз  отметить большое значение налога на прибыль как важнейшего элемента налоговой системы России и как источника доходной части бюджета государства.

Законом определено, что основные плательщики налога на прибыль - это все предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства и организационно правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

С 1994 г. плательщиками налога на прибыль  стали коммерческие банки и иные кредитные учреждения, на деятельность которых два предыдущих года распространялся  Закон РФ "О налоге на доходы банков". Кроме того, к основной группе плательщиков налога на прибыль относятся страховые  компании, биржи, финансовые корпорации и другие субъекты финансового бизнеса, получающие коммерческие доходы.