Функция финансового контролера: специфика работы специалиста по управленческой отчетности

Цель ФСА - развитие полезных функций  при оптимальном соотношении  между их значимостью для потребителей и затратами на их осуществление.

ФСА проводится для существующих продуктов  и процессов с целью снижения затрат без потери качества, а также для разрабатываемых продуктов с целью снижения их себестоимости.

Проведение ФСА включает следующие  основные этапы:

Сбор информации о функциях исследуемого объекта (информация о назначении, технико-экономических характеристиках, себестоимости и т.д.)

Исследование функций (степень  полезности) разработка предложений  по совершенствованию объекта анализа (снижение себестоимости путем устранения ненужных функций).

Target - костинг

Система Таргет-костинг (target costing) появилась  в 60-х годах двадцатого века в  Японии. В 80-е годы получила распространение  в США. На сегодняшний день распространена по всему миру в основном в компаниях, работающих в инновационных отраслях (автомобилестроение, машиностроение, электроника, компьютерные, цифровые технологии) и сфере обслуживания.

Сущность Таргет-костинг применяется  на этапе проектирования нового изделия или модернизации устаревающей продукции.

В основу идеи Таргет-костинга положено понятие целевой себестоимости  и формула ее расчета: Себестоимость = Цена - Прибыль.

Цена - это рыночная цена изделия (услуги), которая определяется при помощи маркетинговых исследований. Прибыль - желаемая величина, которую стремится получить организация от продажи данного изделия (услуги).

Таргет-костинг рассматривает себестоимость  не как заранее рассчитанный по нормативам показатель, а как величину, к  которой должна стремиться организация, чтобы предложить рынку конкурентный продукт. Поэтому задача Таргет-костинга - разработка изделия (услуги), сметная себестоимость которого равна целевой себестоимости. Если новое изделие таково, что невозможно добиться его целевой себестоимости, не ухудшив при этом качества, принимается решение о том, что это изделии не будет разработано и внедрено в производство.

Kaizen - костинг

Кайзен-костинг (kaizen costing), как и  Таргет-костинг, возник в Японии во второй половине 1980-х годов. Использование  Кайзен-костинга возможно практически  в любой отрасли производства и, что немаловажно, в совокупности с другими методами управления затратами.

Сущность Кайзен-костинг (в переводе с японского "усовершенствование маленькими шагами") - это процесс  постепенного снижения затрат на этапе  производства продукции, в результате которого достигается необходимый  уровень себестоимости и обеспечивается прибыльность производства.

Кайзен-костинг используется в  японской модели управленческого учета  параллельно с Таргет-костингом. Обе системы имеют одинаковую цель - достижение целевой себестоимости: Таргет-костинг - на этапе проектирования нового изделия, Кайзен-костинг - на этапе производства изделий.

Таким образом, можно увидеть, что  существует довольно много методов  расчета себестоимости готовой  продукции. Руководству предприятия  важно четко представлять себе отличия между ними, а также понимать, как именно выбор того или иного метода отразится на финансовом результате деятельности предприятия.

Заключение

Критический обзор и анализ зарубежных ученых на управленческий учет, составленный автором книги The Controller’s Function, позволяет сделать следующие основные выводы:

- информация управленческого учета  предназначена для использования  внутри организации, что и обусловливает  коммерческую тайну данных управленческого  учета;

- информация управленческого учета  предназначена для принятия управленческих решений, в чем и состоит возможность активного ее воздействия на процесс производства;

Управленческий учет как социально-экономическое  явление постоянно развивается: расширяются его функции, увеличивается набор решаемых им задач, разнообразнее становятся применяемые им методы. 
 
Словарь терминов

1. Accounts payable – accounts accumulating amounts due to suppliers for goods shipped (services rendered);
2. Accounts receivable – accounts keeping records of a company’s sales and outstanding debt thereon;
3. Accrual basis – underlying basis of accounting, where revenue and expenses are recognized in the period to which they relate, with no regard to cash collection;
4. Asset Impairment – asset devaluation due to internal and (or) external factors, which is generally identified during annual impairment test;
5. Bad debt write-off – expensing of an amount receivable in case all bad debt criteria are met;
6. Bank reconciliations – check of accordance between company’s accounting records and bank statement;
7. Break-even point – situation when revenue equals total costs;
8. Breakdown of receivables (payables) – detailed listing of balances at a certain date;
9. Capacity utilization -  the extent to which an enterprise or a nation actually uses its potential output
10. Capitalization – recording a transaction as a debit to non-current assets;
11. Cash basis – method of accounting, when revenue and expenses are recognized upon cash receipt or disbursement;
12. Cash collection – actual cash receipt;
13. Charitable contributions – voluntary contributions to charity organizations;
14. Compliance with IFRS – following and application of international reporting standards;
15. Confirmation Letter – official letter, in which a third party confirms a requested information (e.g.: balance at the yearend)
16. Contingencies – liabilities that are not adjusting the financial statements, but simply disclosed in explanatory notes;
17. Cost allocation – spreading accrued expenses between different business units;
18. Cost centres – business unit that is generating separable cash inflow and (or) outflow;
19. Cost drivers – activities that give rise to expenses on a regular basis;
20. Deferred Tax assets – temporary difference between accounting profit tax and tax-calculated profit tax that are going to decrease tax payments in future accounting periods;
21. Depreciation of an assets – allocation of an asset’s cost over its useful life;
22. Development costs – costs of bringing of a research results to a market-ready condition;
23. Discounted cash flow method – bringing future cash flow estimations to their today value using a discounting factor;
24. Distribution Costs – major part of commercial expenses (e.g. delivery)
25. Due diligence – a professional service, combining financial and legal consulting, aimed at bringing a deal to a compliance with all relevant legislation;
26. Effective interest rate – actual interest rate, considering inflation;
27. Finance Lease – an agreement where the lesser receives lease payments to cover its ownership costs;
28. First-in, first-out – method of inventory valuation, where an item of inventory that goes to sale is associated with the first registered purchase cost;
29. Fraudulent Financial Statements – intentionally distorted financial statements;
30. General and Administrative Costs (G&A) – costs associated with general administrative activities (running costs);
31. Going concern – underlying assumption for preparation of financial statements, where an entity is considered to not to be going to cease its operations within the nearest 12 months;
32. Hurdle rates – minimum internal profitability rate;
33. Idle time of machinery – time when equipment has been powered, but hasn’t been used for production;
34. Inventory turnover in days – average period during which an inventory item is rotated round the cycle (production-storage-sales). Mathematically can be shown as average balance of inventory weighted in the annual cost of sales;
35. Legal fees - a fee paid for legal service;
36. Liability - the state of being liable;
37. Net realizable value - the net value of an asset if it were to be sold, taking into account the cost of making the sale and of bringing the asset into a saleable state;
38. Operating lease - is a lease whose term is short compared to the useful life of the asset or piece of equipment (an airliner, a ship, etc.) being leased;
39. Payback method - a method of assessing the potential profitability of two or more competing strategies;
40. Share capital - Funds raised by issuing shares in return for cash or other considerations;
41. Statement of Cash flows - is a financial statement that shows how changes in balance sheet accounts and income affect cash, and breaks the analysis down to operating, investing, and financing activities;
42. Target costing - a cost management tool for reducing the overall cost of a product over its entire life-cycle with the help of production, engineering, research and design;
43. Write-off - a reduction in recognized value.

Библиография

1. Roehl-Anderson J.M. The Controller’s Function: the work of the managerial accountant. 3^rd ed. : “Wiley”, 2005. – 460с.