Страховые резервы

Ведение аналитического учета, необходимого для определения фактической  убыточности страховых операций и ее отклонения от заложенной при  расчете страхового тарифа, для определения  резерва колебаний убыточности.

При значительном страховом  портфеле - приобретение или разработка компьютерных программ, обеспечивающих расчет необходимой величины страховых  резервов с учетом перечисленных  выше требований.

Размер технических резервов страховщика по видам страхования  иным, чем страхование жизни, отражает неисполнение обязательства по договорам  страхования по состоянию на дату составления отчета. Метод их расчета  основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и  определения финансовых результатов: отнесения доходов (страховых премий) к тому периоду, за который они заработаны, и учета убытков (страховых выплат) в том отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.

Согласно Правилам формирования страховых резервов по видам страхования  иным, чем страхование жизни, страховые  резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в  той валюте, в которой проводится страхование.

В состав технических резервов, согласно утвержденным правилам, включаются:

Резерв незаработанной премии (РНП);

Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

Дополнительные технические  резервы: резерв катастроф (РК); резерв колебаний убыточности (РКУ);

Другие виды технических  резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам  страхования.

Величина технических  резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим выплатам.

Основным показателем  для расчета РНП и РПНУ является базовая страховая премия - страховая  брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договорам страхования (перестрахования), за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного  вознаграждения за заключение договора и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных  мероприятий (только у прямого страховщика  и в случае, если его создание предусмотрено в страховом тарифе).

При этом поступившей брутто-премией  является сумма денежных средств, уплаченная страхователем в соответствии с  условием договора или закона и поступившая  на расчетный счет страховщика.

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой часть базовой  страховой премии, поступившей по договорам страхования, действующим  в отчетном периоде, относящуюся  к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного  периода.

Резерв заявленных, но неурегулированных  убытков образуется страховщиком для  обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным  не полностью на отчетную дату, возникающим  в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых  в установленном порядке заявлено страховщику. При этом:

под убытком понимается денежное выражение ущерба, нанесенного имущественным  интересам застрахованного в  результате наступления страхового случая и подлежащего компенсации  страховщиком в порядке, установленном  законом или договором страхования;

расходами по урегулированию убытков является сумма средств, направленная на оплату экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой  размера и снижением ущерба, нанесенного  имущественным интересам застрахованного.

Величина неурегулированного убытка определяется по каждому заявлению  страхователя (застрахованного), но не может превышать страховую сумму, определенную договором страхования. Все заявления застрахованных о  произошедших убытках регистрируются страховщиком в Журнале учета  убытков. Основанием для регистрации  заявления являются данные первичного учета.

Размер резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется по каждой неурегулированной претензии  и в соответствии с размером ущерба, вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации по условиям договора страхования. Когда  убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально  возможная величина убытка, но не выше страховой суммы. Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период (данные Журнала учета убытков), увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы  по урегулированию убытков, по договорам  страхования, возникшим в связи  с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых  страховщику не было заявлено в установленном  законом или договором страхования  порядке на отчетную дату.

Величина РПНУ исчисляется:

в размере 10% от суммы базовой  страховой премии, поступившей в  отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;

в размере 10% от суммы базовой  страховой премии, поступившей в  отчетном периоде и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал Страхование /под ред. Т.А.Федоровой. - М.: Экономистъ, 2003. - 875с..

Резерв катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой  силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость  осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.

Резерв катастроф формируется  по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии.

Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком самостоятельно и согласовываются  с Росстрахнадзором.

Резерв колебаний убыточности  предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых  выплат в случаях, если значение убыточности  страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.

Назначение и порядок  формирования резерва предупредительных  мероприятий также регулируются правилами формирования страховых  резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. В соответствии с ними РПМ предназначен для финансирования:

которое мероприятий по предупреждению наступления несчастных случаев,

утраты или повреждения  имущества,

на другие цели, предусмотренные  страховщиком в Положении о резерве  предупредительных мероприятий, которое  утверждается Департаментом по страховому надзору.

Страховые организации вправе самостоятельно определять направления  расходования средств РПМ при  соблюдении действующего законодательства и по согласованию с Департаментом  по страховому надзору. Финансирование мероприятий производится исходя из фактического наличия средств на предупредительные мероприятия  на основании договора, заключенного с юридическими или физическими  лицами, осуществляющими указанные  мероприятия.

Заключение

Страхование - это стратегический сектор экономики.

Особенно в период развития рыночных отношений предприниматель  получает возможность сосредоточить  все свое внимание на проблемах рынка  и конкуренции, будучи уверенным  при этом, что средства производства и предметы труда материально  защищены от любых случайностей.

Именно страхование повышает инвестиционный потенциал и дает возможность увеличить состояние  и богатство нации. Это важно  для российской экономики, которая  пока пребывает в сложном положении.

Необходимо формирование надежного, эффективного механизма  страховой защиты -- это не проблема только расширения деятельности страховых организаций. Это задача современного общества в целом, один из непременных факторов рыночной экономики, какую бы ориентацию она ни выбирала. Социальная направленность экономики предъявляет требования к определенной структуре форм и видов страхования.

Страховщиком устанавливается  определенные соотношения между  платежами страхователей и страховщика, возникающими по поводу купли-продажи  страхового продукта, т.е. определяют цену страхового продукта (тариф). Уровень  тарифа должен быть достаточно низок, чтобы обеспечить сбыт данного страхового продукта, но и в то же время достаточно высок, чтобы покрыть расходы  страховщика на выплату возмещений и содержание аппарата, а также  обеспечить необходимую прибыль. Эта  противоречивая задача решается на основе использования вероятностных расчетов.