Контрольная работа по "Международным стандартам аудита"

Метод функций  затрат

|Выручка                                                                                                                              |Х            |

|Себестоимость  продаж                                                                                                                 |Х            |

|Валовая прибыль                                                                                                                      |Х            |

|Административные  расходы                                                                                                             |(Х)          |

|Коммерческие  расходы                                                                                                                 |(Х)          |

|Прочий операционный  доход                                                                                                            |Х            |

|Прочие операционные расходы                                                                                                          |(Х)          |

|Прибыль от  операционной деятельности                                                                                                 |Х            |

 

Однако в  силу того, что информация о характере  затрат полезна компании для прогнозирования  будущих потоков денежных средств, функциональная классификация расходов (метод функций затрат) требует  дополнительного раскрытия (амортизация, расходы на оплату труда).

 

Рабочая таблица  по формированию доходов организации

В основе построения рабочей таблицы по формированию доходов положены следующие три  положения:

1. В строках таблицы  отражаются статьи доходов по  данным отчетности предприятия.

Данные, получаемые в итоговом столбце должны совпадать со следующими строками отчета о прибылях и убытках  предприятия.

|Итого от основной  деятельности                                                                    |стр. 010 ф №2                                   |

|Итого операционные доходы                                                                         |стр. 060 ф. №2 +                                |

|                                                                                                  |стр. 080 ф. №2 +                                |

|                                                                                                  |стр. 090 ф. №2                                  |

|Итого внереализационные  доходы                                                                    |стр. 120 ф №2                                   |

|Итого чрезвычайные доходы                                                                         |стр. 170 ф. №2                                  |

 

2. В столбцах таблицы отражаются статьи доходов отчета о прибылях и убытках, подготовленного в соответствии с требованиями МСФО (по строке Итого после корректировок);

3. По столбцу доходы  прошлых лет отражаются доходы  прошлых лет, выявленные в отчетном  периоде, а также корректировочные проводки по событиям прошлых лет. Данный столбец не участвует при формировании показателей отчета о прибылях по МСФО, так как в нем отражаются корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет (принцип начисления).

Таблица по формированию расходов организации

В основе построения рабочей таблицы по формированию расходов положены следующие три  положения:

1. В строках таблицы  отражаются статьи расходов по  данным отчетности предприятия.

Данные, получаемые в итоговом столбце должны совпадать со следующими строками отчета о прибылях и убытках предприятия.

|Итого по основной  деятельности                                                                     |стр. 020 ф №2+                                 |

|                                                                                                   |стр. 030 ф.№2+                                 |

|                                                                                                   |стр. 040 ф№2                                   |

|Итого операционные расходы                                                                         |стр. 070 ф. №2 +                               |

|                                                                                                   |стр. 100 ф. №2                                 |

|Итого внереализационные  расходы                                                                    |стр. 130 ф №2                                  |

|Итого чрезвычайные расходы                                                                         |стр. 180 ф. №2                                 |

 

2. В столбцах  таблицы отражаются статьи расходов  отчета о прибылях и убытках,  подготовленного в соответствии  с требованиями МСФО (по строке итого после корректировок);

1. По столбцу  расходы прошлых лет отражаются  расходы прошлых лет, выявленные  в отчетном периоде, а также  корректировочные проводки по  событиям прошлых лет. Данный  столбец не участвует при формировании  показателей отчета о прибылях по МСФО, так как в нем отражаются корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет (принцип начисления).

Для внесения результатов  корректировочных проводок в рабочих  таблицах по формированию доходов и  расходов предусмотрен специальный раздел.

При внесении в  таблицу корректировки разбиваются  по соответствующим статьям доходов (расходов).

Следует отметить, что окончательный результат  по статьям доходов (расходов) прошлых  лет должен совпадать с оборотами  счета 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка прошлых лет».

 

Влияние корректировочных проводок на доходы и расходы организации

При формировании показателей доходов и расходов организации необходимо учитыватьвлияние корректировочных проводок на финансовый результат организации.

По влиянию  на доходы и расходы организации  можно выделить два вида корректировочных проводок:

• Изменяют расходы  отчетного периода;

• Изменяют доходы отчетного периода.

На примере  условных данных рассмотрено отражение  корректировочных проводок при составлении отчета о прибылях и убытках, на финансовый результат отчетного периода (пример № 1), финансовый результат отчетного периода и прошлых лет (пример № 2).

Пример № 1 Отражение  корректировочных проводок, влияющих на нераспределенную прибыль отчетного периода

При проведении трансформации на основании анализа  отчетных данных по счету 45 «Товары  отгруженные», консультанты пришли к  выводу о необходимости признания  выручки от реализации и себестоимости  товаров, числящихся на этом счете.

Предположим, что выручка от реализации составила 50,000, НДС – 10,000, себестоимость реализованной продукции – 20,000. Тогда необходимо составить следующие корректировочные проводки:

 

1 шаг – признание себестоимости

 

|Наименование  счетов                                                                                   |Код счета      |Дебет        |Кредит        |

|Корректировки  нераспределенной прибыли/непокрытого  убытка отчетного периода                           |84.11          |20,000       |              |

|Товары отгруженные                                                                                    |45             |             |20,000        |

 

 

2 шаг – признание выручки от реализации

 

|Наименование  счетов                                                                                   |Код счета      |Дебет        |Кредит        |

|Корректировки  нераспределенной прибыли/непокрытого  убытка отчетного периода                           |84.11          |             |50,000        |

|Расчеты с  покупателями и заказчиками                                                                  |62             |50,000       |              |

 

 

3 шаг – признание обязательств по НДС

 

|Наименование  счетов                                                                                 |Код счета        |Дебет        |Кредит        |

|Корректировки  нераспределенной прибыли отчетного  периода                                            |84.11            |10,000       |              |

|Расчеты с  покупателями и заказчиками                                                                |68               |             |10,000        |

 

Данную корректировочную проводку необходимо занести в рабочие  таблицы по формированию доходов  и расходов организации.

 

Рабочая таблица: Доходы организации

 

|Показатель                                                           |Доход от реализации ГП                              |Итого             |

|Итого до  корректировок                                               |100,000                                             |100,000           |

|Корректировки                                                                                                                                |

|Признание дохода  от реализации                                       |50,000                                              |50,000            |

|Признание обязательств  по НДС                                        |(10,000)                                            |(10,000)          |

|Итого после  корректировок                                            |140,000                                             |140,000           |

 

Рабочая таблица: Расходы организации

 

|Показатель                                                  |Себестоимость реализации ГП                                   |Итого           |

|Итого до  корректировок                                      |80,000                                                        |80,000          |

|Корректировки                                                                                                                                |

|Признание себестоимости  ГП                                  |20,000                                                        |20,000          |

|Итого после  корректировок                                   |100,000                                                       |100,000         |

Данная корректировка  повлияла на формирование финансового  результата отчетного периода. До корректировки  финансовый результат составлял 20,000 (100,000 – 80,000). Финансовый результат был увеличен на прибыль от реализации данных товаров в сумме 20,000 (50,000 – 10,000 – 20,000), и составил 40,000 (140,000 – 100,000).

 

|Показатель                          |По данным отчета предприятия            |Сумма корректировок               |После корректировок               |

|Доход от  реализации ГП              |100,000                                 |+50,000 -10,000                   |140,000                           |

|Себестоимость  ГП                    |80,000                                  |+20,000                           |100,000                           |

|Прибыль (убыток)                    |20,000                                  |                                  |40,000                            |

 

Пример № 2 Отражение корректировочных проводок, влияющих на нераспределенную прибыль отчетного периода и прошлых лет

Организация имеет  следующие остатки по счетам учета  нематериальных активов:

 

|№ счета      |Наименование счета                                  |Остаток на начало периода               |Остаток на конец периода               |

|             |                                                    |Дебет               |Кредит             |Дебет               |Кредит             |

|04           |Нематериальные активы                               |100,000             |                   |100,000             |                   |

|05           |Амортизация нематериальных активов                  |                    |40,000             |                    |60,000             |

 

На основании  анализа отчетных данных консультанты, проводящие трансформацию финансовой отчетности, пришли к выводу, что  данные активы не удовлетворяют определению  и условиям признания активов  по МСФО. Необходимо составить следующие  корректировочные проводки на начало отчетного периода: