Особенности деятельности органов местного самоуправления муниципальных образований в налогообложении(на примере Самарской области)

     - Военнослужащие, прослужившие более  20 лет;

     - Герои СССР,РФ, социалистического  труда  и полные кавалеры  ордена Славы.

     Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются  от уплаты земельного налога в течение  пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

     С юридических лиц и граждан, освобожденных  от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный  налог с площади, переданной в аренду (пользование).

     Органы  законодательной власти субъектов  РФ имеют право предоставлять  дополнительные льготы в пределах суммы  земельного налога, находящейся в  распоряжении соответствующего субъекта РФ.

     Органы  местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки для отдельных  плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

     Земельный налог носит целевой характер, и средства от данного платежа  могут быть использованы только на конкретные мероприятия.

     Принципиальные  подходы к формированию платы  за землю представлены в рисунке 2 (Приложение Б).

       Ставки земельного налога утверждаются местными органами государственной власти исходя из средних ставок. Установленных Законом РФ «О плате за землю», которые дифференцируются по зонам различной ценности. При этом общая сумма земельного налога, исчисленная исходя из средних ставок, должна быть равна сумме налога, исчисленного исходя из конкретных ставок , установленных местными органами государственной власти [15].

     Налог на земли, занятые жилищным фондом в  границах городов и поселков городского типа, исчисляется юридическим лицам  и гражданам в размере 0,3% ставки земельного налога. Под дачным участкам, кооперативными и индивидуальными  гражданами в границах городской, поселковой черты исчисляется в размере 0,3% ставки земельного налога. В размере 0,15% устанавливаются для производственно-торговых и офисных помещений.

     Земельный налог, уплачивается юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими  лицами. Каждый год юридические лица представляют в государственные  налоговые инспекции по месту  нахождения облагаемых объектов расчеты, не позднее 1 июля. С юридических  лиц и граждан , земельный налог  исчисляется, начиная с месяца следующего за месяцем предоставления им земельных  участков. Учет плательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию  на 1 июня. Граждане уплачивают земельный  налог равными долями в два  срока не позднее 15 сентября и 15 ноября. Юридические лица уплачивают налог авансовыми платежами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев . налоговым периодом является календарный год [19].

     Согласно  Закона Самарской области от 06.05.2006 г. №39-ГД  минимальный размер земельного участка, предоставляемого гражданину в собственность из земель, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, за исключением случаев предусмотренным законодательством, составляет в Самарской области

1. для садоводства – 0,03 гектара;
2. для огородничества -0,06 гектара;
3. для дачного строительства -0,05 гектара;
4. для животноводства- 1гектар;
5. для ведения  крестьянского (фермерского) хозяйства -5 гектаров.

     Требование  настоящей статьи не распространяются на случаи представления земельных  участков из земель сельскохозяйственного  назначения, находящихся в государственной  или муниципальной собственности, для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, основной деятельностью которых является садоводство, овощеводство защищенного грунта, цветоводство, виноградарство, семеноводство, птицеводство, пчеловодство, рыбоводство или другая деятельность в целях производства сельскохозяйственной продукции по технологии, допускающей использование земельных участков. Размеры которых менее 5 гектаров. 

     2.2 Налог на имущество физических лиц 

       Одним из распространенных местных налогов не территориях муниципальных образований  РФ  является налог на имущество физических лиц.

     Налог на имущество граждан включает плату  за строения, помещения, сооружения являющиеся собственностью физических лиц устанавливается  и прекращает действовать в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

     Плательщиками налога – граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства. Имеющие на территории РФ в собственности  движимое и недвижимое имущество.

     Объектами налогообложения в соответствии со ст.2 являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные  строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц (недвижимое имущество),

     Налоговые льготы действуют на территории  в полном объеме. Льготы предоставляются  в виде полного освобождения от уплаты налога следующим категориям граждан:

     - Героям Советского Союза и  Героям Российской Федерации,  а также лицам, награжденных  орденом Славы трех степеней;

     - инвалидам I и II групп,  инвалидам с детства; 

     -  лицам пострадавшие от радиации;

     -  членам семей военнослужащих, потерявших  кормильца;

      - пенсионеры Российской Федерации; 

     - уволенные с военной службы  и призывавшиеся на военные  сборы воины- интернационалисты;

     - родители и супруги погибших  военнослужащих и государственный  служащих

     - творческие мастерские деятелей  культуры, искусства и народных  мастеров;

     - собственники жилого строения  жилой площадью до 50 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 59 , расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан [4].

     Налоговый регламент формирования суммы налога с имущества физических лиц представлен  в рисунке 2 ( приложение В).

     Ставки  налогов устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах  ставок, установленных законом. Устанавливается следующие ставки налога на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости [21].

     Таблица 2- ставки налога на имущество физических лиц по строениям, помещениям и сооружениям

     Общие принципы исчисления и уплаты налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

     Налоговым периодом является календарный год. Налоговые органы, исчислявшие налог  на строения, помещения и сооружения вручают гражданам платежные  извещения на уплату указанных налогов  не позднее 1 августа. Уплата налога на имущество физических лиц производится в два срока равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

     Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога уплачивают его не более чем  на 3 предыдущих года. 

     2.3 Единый налог на вмененный доход 

     Согласно  ст. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ.

     В ст. 346.26 закреплен перечень видов  предпринимательской деятельности в отношении которых по решению  субъекта РФ данная система налогообложения  может применяться:

     - оказание бытовых услуг;

     - оказание ветеринарных услуг;

     - оказание услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

     - розничная торговля через магазины  с площадью торгового  зала  до 150;

     - оказание услуг общественного  питания с использованием площади  до 150 ;

     -оказание  автотранспортных услуг по перевозке  пассажиров и грузов организациям  и индивидуальными предпринимателями, использующими не более  20 автомобилей.

     Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории  РФ вышеперечисленные виды предпринимательской  деятельности.

     Уплата  единого налога заменяет уплату следующих  налогов:

1. Для  организаций – налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество физических лиц и внебюджетных взносов;
2. Для индивидуальных предпринимателей – налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц и внебюджетных взносов.

     Плательщики  единого налога обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством РФ.

     Объектом  налогообложения признается вмененный  доход налогоплательщика, рассчитанный  с учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на его получение.

     Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по виду деятельности и величина физических показателей, характеризующих то или иной вид  деятельности [4].

     Таблица 3- месячная базовая доходность, руб.