Анализ финансовых результатов предприятия

На изменение прибыли влияют две группы фак­торов: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся:

                 природные условия;

                 транспортные условия;

                 социально-экономические условия;

                 уровень развития внешнеэкономических связей;

                 цены на производственные ресурсы и др.

К внутренним факторам изменения прибыли относятся:

                 основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, струк­тура продукции и затрат, цена продукции);

                 не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисцип­лины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к каче­ству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям, и др.);

                 внепроизводственные факторы (снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.);

                 производственные факторы, характеризующие наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов;

                 экстенсивные факторы, воздействующие на процесс получения прибыли через количественные изменения (объем средств и предметов труда, финансовых ресурсов);

                 интенсивные факторы, воздействующие на процесс получения прибыли через качественные изменения (повышение производительности оборудования, повышение квалификации и производительности труда персонала и др.) [7, с. 299].

Данные о прибыли государственных организаций, подлежащей распределению, формируются на основе показателей отчета о прибылях и убытках (форма 2), утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. N 16 «О бухгалтерской отчетности организаций» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 55, 8/10745).

В соответствии с формой финансовой отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» основными показателями прибыли являются:

    прибыль (убыток) от реализации;

    прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов;

    прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов;

    прибыль (убыток) за отчетный период;

    прибыль (убыток) к распределению.

Дополнительными показателями являются:

    прибыль льготированая;

    прибыль налогооблагаемая.

Прибыль (убыток) от реализации определяется как разница между выручкой от реализации продукции, работ и услуг, и затратами по производству и реализации товаров, работ и услуг, иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательству, из выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг.

,                                                                                      (1.1)

где - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

- себестоимость продукции (работ, услуг);

- косвенные налоги с выручки.

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов определяется как прибыль (убыток) от совместной деятельности, операционные доходы за вычетом налогов и сборов (согласно установленному законодательству), и операционные расходы.

,                                                                 (1.2)

где - прибыль от совместной деятельности;

- операционные доходы;

- операционные расходы;

- косвенные налоги.

Операционные доходы и расходы:

     Доходы и расходы, полученные от продажи активов (кроме иностранной валюты и ценных бумаг);

     Доходы и расходы от операций с ценными бумагами;

     Доходы от участия в уставных фондах других организаций;

     Прочие операционные доходы и расходы.

Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов определяется как внереализационные доходы за вычетом налогов и сборов (согласно установленному законодательству), внереализационные расходы и сумма собственных средств на покрытие убытков.

,                                                                  (1.3)

где - внереализационные доходы;

- внереализационные расходы;

- собственные средства на покрытие убытков;

- косвенные налоги.

Состав доходов и расходов от внереализационных операций и порядок их отражения (признания) для определения облагаемой налогом прибыли устанавливаются законодательством.

Внереализационные доходы и расходы:

                 Присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению убытков, причиненных организацией (кроме сумм в бюджет в виде санкций);

                 Расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств;

                 Активы, полученные безвозмездно (в.т.ч. по договору дарения);

                 Списанная дебиторская и кредиторская задолженность;

                 Курсовые и суммовые разницы;

                 Недостачи, потери и порча активов;

                 Благотворительная деятельность;

                 Доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

                 Прочие внереализационные доходы и расходы;

Прибыль (убыток) за отчетный период представляет прибыль, полученную от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от операционных доходов за вычетом операционных расходов  и от внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов.

,                                                                            (1.4)

где - прибыль(убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль(убыток) от операционных доходов и расходов;

- прибыль(убыток) от внереализационных доходов и расходов.

Прибыль (убыток) к распределению представляет прибыль за отчетный период уменьшенную на сумму налогов (сборов) и других обязательных платежей из прибыли (налог на недвижимость, налог на прибыль, прочие налоги, сборы (пошлины), другие обязательные платежи в республиканский и местные бюджеты источником уплаты которых является прибыль).           

,                                                      (1.5)

где - прибыль за отчетный период;

- налог на недвижимость;

- налог на прибыль;

- первоочередные платежи;

- санкции и пени из прибыли.

Налогооблагаемая прибыль определяется как разница между прибылью за отчетный период, прибылью от деятельности облагаемой налогом по специальным ставкам, который удерживается у источника его выплаты, налогом на недвижимость и прибылью, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим законодательством.

,                                                                (1.6)

где - прибылью за отчетный период;

- прибыль от деятельности облагаемой налогом;

- налог на недвижимость;

- льготируемая прибыль;

Льготируеимя прибыль это прибыль по которой предоставляются льготы по налогам. Конкретные виды льгот уточняются исходя из задач финансовой политики. В современных условиях уменьшение размера облагаемой прибыли при фактически произведенных  затратах и расходах за счет прибыли, осуществляется на суммы:

                 направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения; на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

                 направленные на проведение предприятиями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

                 направленные на противопожарные и природоохранные мероприятия;

                 направленные на благотворительные цели и т.п.

Схема формирования и использования прибыли предприятия представлена на рис.1.1.

1.2. Факторы влияющие на прибыль предприятия

Выявление факторов, влияющих на прибыль, подразумевает под собой изучение экономических условий её формирования. Экономические условия могу быть как внутренними, так и внешними. Под их действием изменяется абсолютная величина и относительный уровень прибыли. К внешним условиям можно отнести такие как: инфляция, изменения в законодательствах и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, налогообложения предприятий, оплаты труда работников и др. К внутренним условиям, влияющим на величину прибыли, к примеру, можно отнести количество работников на предприятии, сокращая количество которых, можно тем самым увеличивать или уменьшать затраты на заработную плату, что в свою очередь может повлиять на величину валовой прибыли и соответственно на величину чистой прибыли.

Факторы, влияющие на величину прибыли, можно разделить как бы на две группы. В первую группу относят так называемые основные факторы, которые непосредственно влияют на объем прибыли торгового предприятия. К ним относятся [3, с.231]:

1.                Прибыль (убыток) от реализации товаров.

2.                Прибыль (убыток) от неторговой деятельности предприятия.

3.                Сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям.

4.                Прибыль (убыток) от реализации основных производственных средств.

Ко второй группе относят так называемые взаимозависимые факторы [3, с.232]:

1.                Объём продажи товаров.

2.                Розничные цены на реализуемые товары.

3.                Издержки обращения.

4.                Фондовооружённость работников.

5.                Налогоёмкость предприятия.

6.                Численность работников предприятия.

7.                Оборачиваемость и состав капитала.

8.                Затраты, относимые на прибыль.

Если говорить насчёт основных факторов, влияющих на прибыль, то можно сказать, что на практике валовая (балансовая) прибыль в основном создаётся за счёт прибыли от реализации товаров, но она может быть увеличена (уменьшена) на величину прибыли от неторговой деятельности предприятия, на величину выявленного положительного (отрицательного) сальдо по внереализационным операциям, на величину прибыли, полученной от реализации основных фондов (причём прибыль (убыток) от реализации основных фондов представляет собой разность между продажной (рыночной) и первоначальной их ценой или остаточной стоимостью с учётом переоценок, вызванных инфляцией. Если выявлено превышение первоначальной стоимости и понесённых затрат, связанных с выбытием основных фондов и иного имущества, над суммой выручки от реализации, то соответственно на величину этого превышения уменьшается валовая прибыль предприятия. Если наоборот, сумма выручки превышает первоначальную стоимость и расходы по выбытию основных фондов и иного имущества, валовая прибыль увеличивается на эту разницу).

Взаимозависимые факторы также как и основные сильно влияют на величину прибыли. Эти факторы не случайно получили такое название. Их особенность состоит в том, что каждый из них в какой-то мере влияет или испытывает влияние других факторов из этой группы. Поэтому, разделив подсистему взаимозависимых факторов на отдельные элементы - показатели, можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль на основе применения методов и приёмов экономико-математического анализа. Сначала оценивается влияние каждого из них на величину прибыли, а затем их комплексное влияние. Используя комплексный метод анализа можно выявить следующие необходимые условия для нормального функционирования и развития предприятия [6, с.196]:

Т’ > Т''> Т''' > Т''''> Т''''',

где Т’ - темп роста прибыли, Т''- темп роста товарооборота, Т'''- темп роста издержек обращения, Т''''- темп роста фондовооружённости работников, Т'''''- темп роста численности работников.

Коэффициенты роста того или иного показателя исчисляются путём их последовательного соотношения. Интенсивное развитие торгового предприятия может характеризоваться не только ростом товарооборота и прибыли, но и повышением производительности труда торговых работников, увеличением капитала и др.