Анализ прибыльности и рентабельности

 

Основными задачами анализа  прибыли являются:

 

1.  Оценка достигнутого  объема прибыли; изучение степени  выполнения плана и динамики; выявление тенденций изменения  прибыли.

 

2.  Изучение структуры  прибыли.

 

3.  Определение и изменение  факторов формирования прибыли.

 

4. Выявление резервов увеличения  прибыли.

 

5.  Разработка прогнозных  показателей прибыли.

 

Анализ прибыли производится по отдельным ее источникам, то есть анализ реализации товаров, анализ внереализационных  доходов и потерь. При анализе  прибыли от реализации определяется влияние объема и структуры товарооборота, валового дохода от реализации, издержки обращения.

 

В процессе анализа прибыли  торгового предприятия за отчетный период необходимо определить следующие  показатели:

 

1.  Отклонение фактической  прибыли от плановой, то есть  сумму сверхплановой прибыли  или сумму недополученной прибыли;

 

2.  Определить степень  выполнения плана прибыли, как  отношение фактической суммы  прибыли к плановой;

 

3.  Определить фактический  уровень рентабельности по отношению  к товарообороту и установить  его отклонение от планового  уровня;

 

4.  Изучить показатели  рентабельности и динамики прибыли.

 

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция  является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

 

Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма прибыли уменьшится.

 

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

 

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

 

Затем оценивают причины  изменения показателей. Особенно тщательно  исследуется состав внереализационных  доходов и расходов.

 

В состав внереализационных  доходов (убытков) входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустойки  и других видов санкций (кроме  санкций, уплачиваемых в бюджет и  ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством), которые связаны  с экономической ответственностью предприятия при нарушении договорных обязательств. Так же детально оцениваются  внереализационные расходы и  потери, а именно:

 

- убытки по операциям  прошлых лет, выявленные в отчетном  году, от уценки товаров, от  списания безнадежной дебиторской  задолженности;

 

- недостачи материальных  ценностей, выявленных при инвентаризации;

 

- затраты по содержанию  законсервированных объектов;

 

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

 

- некомпенсированные потери  от стихийных бедствий с учетом  затрат по предотвращению или  ликвидации стихийных бедствий (за  вычетом стоимости полученного  металлолома, других материалов);

 

- судебные издержки и  арбитражные сборы и другое.

 

В заключение анализа прибыли  в предприятиях разрабатываются  конкретные мероприятия по обеспечению  экономии средств и потерь при  обеспечении качества обслуживания населения.

 

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

 

1.  Показатели, характеризующие  рентабельность (окупаемость) издержек  производства и инвестиционных  проектов;

 

2.  Показатели, характеризующие  рентабельность продаж;

 

3.  Показатели, характеризующие  доходность капитала и его  частей.

 

Эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

 

Таблица 4

 

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО «НИГО» за 2010г. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

 

Показа тели 2009 г. 2010 г. Изменения по сравнению

Сумма Уд. вес в бал. приб. План Факт. С планом С 2009 г.

сумма структура, % сумма структура, % В сумме По уровню, % В сумме По уровню, %

Балансовая прибыль 3217 100 5784 100 7390 100 1606 27,77 4173 129.82

Прибыль от реализации 3496 108,6 6648 114,9 8184 110,7 1536 -4,2 4688 -6,32

Прибыль от внереализационных  операций -279 -8,6 -864 -14,9 -794 -10,7 -38 0,05 -439 2,07

 

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию  источников прибыли, для чего фактические  данные по источникам образования прибыли  сравниваются с данными плана  и выясняются причины отклонения от плана по каждому источнику  прибыли.

 

В ООО «НИГО» основным источником прибыли является прибыль от реализации.

 

Как показывают данные таблицы 4, план по балансовой прибыли перевыполнен на 27,77%. Темп ее прироста к прошлому году составил 129,72%. Наибольшую долю в  балансовой прибыли занимает прибыль  от реализации товарной продукции (110,7%). Из-за того, что от внереализационных  операций получен убыток (-10,7%), балансовая прибыль меньше прибыли от реализации.

 

Из таблицы 4 видно, что  фактическая прибыль от реализации в 2010г. превышает плановые показатели на 1536 т.р., поэтому, несмотря на фактический убыток от внереализационных операций, балансовая прибыль также оказалась выше планируемой на 1606 т.р.

 

Если сравнивать 2010г. с 2009г., то можно также выделить, что прибыль  от реализации выросла на 4688 т.р., и хотя от внереализационных операций в 2010г. убыток по сравнению с 2009г., балансовая прибыль увеличилась на 4173 т.р.

 

Анализ прибыли от реализации.

 

В ООО «НИГО» основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров.

 

Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими  на прибыль – это валовой доход  и издержки обращения.

 

Материалами для анализа  прибыли является годовой бухгалтерский  баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2).

 

Таблица 5

 

Анализ прибыли от реализации ООО «НИГО» (тыс. руб.)

 

Показатели План факт % выполнения отклонение (+;-)

на 2010 г. за 2010 г.

1. Товарооборот 181300 182842 100,85 1542

2. Валовой доход    

2.1. в сумме 22528 24070 106,84 1420

2.2. в % к обороту 12,43 13,16 105,87 0,73

3. Издержки обращения    

3.1. в сумме 15880 15886 100,04 6

3.2. в % к обороту 8,76 8,69 - -0,07

4. Прибыль от реализации 6648 8184 133,63 1536

5. Рентабельность по прибыли  от реализации, % 3,67 4,48 122,07 0,81

 

 

 

Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло  отклонение от плана.

 

1.  За счет перевыполнения  плана товарооборота.

 

(1542 х 4,48%): 100% = 69,1 т.р.

 

2.  За счет изменения  валового дохода.

 

(182842 х 0,73%): 100% = 1334,7 т.р.

 

3.  За счет экономии  издержек обращения.

 

(182842 х 0,07%): 100% = 127,2 т.р.

 

Совокупное влияние факторов равно сумме отклонения.

 

69,1 + 1334,7 + 127,2 = 1536 т.р.

 

Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:

 

1. Определяют выполнение  плана по прибыли. Определяется  как разность между фактической  суммой прибыли за 2010 г. и плановой  суммой прибыли.

 

8184 – 6648 = 1536 т.р.

 

2. Определяют проценты  выполнения плана по прибыли  фирмы, как отношение фактической  суммы прибыли за 2010 г. к плановой.

 

(8184 : 6648) х 100% = 133,63 %

 

3. Прирост прибыли в  сумме в 2010 г. по сравнению  с 2009 г., как их разность.

 

8184 – 3496 = 4688 т.р.

 

4. Динамика прибыли, т.е.  темп роста, определяют отношением  фактической суммы прибыли 2010 г. к фактической сумме прибыли  2009 г.

 

(8184 : 3496) х 100 = 234,09%

 

5. Фактический уровень  рентабельности за 2010 г., как отношение  фактической прибыли к сумме  товарооборота.

 

(8184 : 182842) х 100% = 4,48%

 

6. Плановый уровень рентабельности  на 2010 год, как отношение плановой  прибыли к товарообороту.

 

(6648 : 181300) х 100% = 3,67%

 

По сравнению с планом произошло повышение фактического уровня рентабельности:

 

0,81% (4,48 – 3,67)

 

7. Определить изменение  уровня рентабельности в отчетном  периоде по сравнению с прошлым.  Определяют как разность между  уровнем рентабельности отчетного  периода и уровнем рентабельности  прошлого периода.

 

4,48 – 3,32 = 1,16%

 

Уровень рентабельности в 2010 г. повысился по сравнению с предшествующим годом на 1,16 %.

 

2.4 Оценка показателей  рентабельности предприятия

 

 

 

Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах, или, иными  словами, эффективность финансово-хозяйственной  деятельности должна оцениваться с  точки зрения эффективности преобразования ресурсов в результаты. Измерить и  оценить меру реализации экономического потенциала (принципа эффективности) на предприятии позволяет анализ, проводимый с использованием ряда экономических  показателей. При этом прибыль не может служить определяющим критерием  для оценки эффективности деятельности торговой организации. Интерес представляет сравнение прибыли с другими  показателями, то есть система показателей  рентабельности, рассчитанных различными способами.[18,с.28]

 

Основные показатели рентабельности торговых предприятий представлены на рис. 5. Рассмотрим некоторые из них  применительно к хозяйственной  деятельности ООО «НИГО».

 

Рентабельность продаж.

 

Наиболее распространенным показателем рентабельности торговых предприятий является отношение  прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте.

 

Использование различных  показателей прибыли при определении  уровня рентабельности продаж позволяет  значительно расширить аналитические  возможности последнего показателя. Интерес представляет исчисление уровня рентабельности по всей (балансовой) прибыли, а не только по прибыли от реализации товаров, несмотря на то, что внереализационные  доходы, расходы и потери не находятся  в прямой зависимости от изменения  товарооборота. Показатель рентабельности, рассчитанный как, отношение балансовой прибыли к товарообороту, тесно  связан с результатами текущей деятельности, может быстро меняться и поэтому  представляет интерес для собственников  предприятия. Сопоставление этих двух показателей позволяет выявить  изменение пропорций в развитии предприятия, что видно из таблицы 6.

 

Таблица 6

 

Расчет показателей рентабельности продаж ООО «НИГО» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

 

Показатель 2009 г 2010г.

Выручка (нетто) от реализации товаров 105258 182842

Себестоимость реализации товаров 91772 158772

Коммерческие расходы 9990 15886

Прибыль от реализации 3496 8184

Проценты к получению 49 39

Прочие операционные доходы 180 200

Прочие операционные расходы 785 870

Прочие внереализационные  доходы 408 71

Прочие внереализационные  расходы 131 233

Прибыль отчетного периода 3217 7390

Рентабельность продаж (%)

 

- по прибыли от реализации  товаров

3,32

4,48

 

- по балансовой прибыли  3,06

4,04

 

 

Как видно, что в 2009г., что 2010г, в связи с убытками от внереализационных  операций, уровень показателей рентабельности продаж исчисленный по балансовой прибыли, ниже, чем уровень рентабельности, исчисленный по прибыли от реализации товаров (3,06 и 3,32; 4,04 и 4,48 соответственно). Соответственно, с ростом прибыли  от реализации в 2010г. (на 4688 т.р.) возросли и показатели уровней рентабельности по прибыли от реализации товаров и по балансовой прибыли.

 

Таким образом, самый распространенный показатель рентабельности выражает зависимость  прибыли и товарооборота. Целью  его вычисления является определение  размера той отдачи, которой добилась торговая организация от каждой денежной единицы товарооборота. Однако аналитические  возможности данного показателя достаточно ограничены в силу его  достаточно широкого разброса в зависимости  от сферы деятельности организации. Объясняется это различием в  масштабах деятельности, в размерах инвестированного капитала, в скорости оборота средств, в условиях кредитования, в размерах складских запасов  и др. Поэтому данный показатель рентабельности желательно использовать во взаимосвязи с другими, в силу чего его можно назвать недостаточным, но необходимым (исходным) критерием  в оценке прибыльности торговой организации.

 

Если отталкиваться от мнения, что минимальный уровень  рентабельности розничного торгового  предприятия желательно, чтобы составлял 3 – 5% к обороту, то рентабельность продаж ООО «НИГО», можно назвать удовлетворительной (уровень рентабельности, исчисленный  по прибыли от реализации товаров  в 2010г. – 4,48%). В Российском статистическом ежегоднике за 2009г. следующие данные: рентабельность продаж торгового предприятия  – 4,9%; рентабельность активов – 3,0%.

 

Рентабельность деятельности.

 

Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что  обуславливает правомерность использования  в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности торговой деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти  показатели существенно дополняют  друг друга, так как для определения  эффективности деятельности затраты  предприятия должны определенным образом  соотноситься с прибылью от реализации товаров.