Аудит по учету кассовых операций

     Кроме того, в Положении 1 к Порядку ведения  кассовых операций в РФ (1993 г.) изложены признаки и правила определения  платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка Росси.

     Если  организации, в силу специфики своей  деятельности или особенностей местонахождения, не имеют возможностей применять  контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться специальные формы бланков документов, утвержденные Министром России.

     За  нарушение требований Закона РФ “О применении контрольно-кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением” применяются штрафные санкции к организациям.

     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

      С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению суда, налоговых или финансовых органов.

     Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка установлена  ст. 855 Гражданского кодекса РФ, в  соответствии, с которой различают  шесть групп очередности платежей:

     - платежи первой очередности - списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по уплате алиментов;

     - платежи второй очередности - выдача (перечисления) денежных средств  на оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплата выходных пособий, выплаты по авторским договорам;

     - платежи третей очередности - перечисление (выдача) денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости;

     - платежи четвертой очередности  - платежи в бюджет и внебюджетные  фонды (кроме перечисленных в  третьей группе очередности) по  платежным документам таможенных органов;

     - платежи пятой очередности - списание  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных  средств;

     - платежи шестой очередности - списание по другим платежным  документом 

     Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведении операций с иностранными валютами.  
 

     3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

     Ни  одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.

       Первичная документация  кассовых операций:

     -приходный  кассовый ордер;

     -расходный  кассовый ордер;

     -кассовая  книга;

     -платежная  ведомость;

     -журнал  регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

     Рассмотрим  порядок оформления хозяйственных  операций, в результате которых объем  наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:

     1.Получение  выручки наличными: 

     -за  реализацию продукции, выполнение  работ, оказание услуг;

      2.Расчеты наличными в кассу:

     -возврат  выданных авансов;

     -поступления  по ранее предъявленным претензиям;

      3. Займы наличными:

     -кредиты  банков для работников;

     -краткосрочные  и долгосрочные займы.

       Оформляются операции  по внесению в  кассу наличных денег следующим образом:

     1.Лицо, вносящее наличные, представляет  сопроводительные документы, а  также доверенность (если это  необходимо) для совершения данной  операции в бухгалтерию организации.

     2.Главный  бухгалтер составляет приходный  кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации.

     3.Главный  бухгалтер передает приходный  кассовый ордер и сопроводительные  документы кассиру

     4.Кассир  проверяет соответствие сумм  наличных средств по сопроводительным  документам, приходному ордеру, квитанции  к нему и пересчитывает переданные  лицом, вносящим средства в  кассу наличные. При совпадении  всех сумм кассир подписывает  приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.

      5.Кассир приходует наличные, регистрирует  операцию в кассовой книге,  гасит приходный кассовый ордер  и приложенные к нему документы  штампом или надписью "получено"

      6.Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.

           Рассмотрим теперь второй тип  кассовых операций – операции  по расходу наличных средств  из кассы. К ним относятся следующие операции:

     1. Выдача заработной платы

     2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.

     3. Выдача сумм наличными:

          -под отчет и т. д.

       Оформляются операции  по расходу наличных  денег следующим  образом:

     1.Главный  бухгалтер составляет и проверяет  расходный кассовый ордер, который  подписывается руководителем и  главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.

     2.Кассир  принимает расходный кассовый  ордер к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего  физического лица обязательного  предъявления документа удостоверяющего  его личность.

     3.Кассир  гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.

     4.Главный  бухгалтер отмечает расходный  кассовый ордер в журнале регистрации  как погашенный. 

                                       

     Типичные  ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

     -не  указывается название организации;

     -не  проставляются или исправляются  номера кассовых ордеров, не  соблюдается правило сквозной  нумерации с начала года;

     -неправильно  указывается или не указывается  дата;

     -не  проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

     -после  совершения операции на ордере  не проставляются отметки «погашено»  или «оплачено»;

     -отсутствуют  необходимые подписи и печати;

     -отсутствуют  росписи получателей денежных  средств.  

     Типичные  ошибки при заполнении кассовой книги:

     -не  проставляется или неправильно  указывается корреспондирующий  счет;

     -не  всегда проставляется сумма остатка  денег на начало дня;

     -ошибки  при подсчете итоговых сумм  и остатка;

     -иногда  записи ведутся помесячно, вместо  того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней. 

     4.2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ В КАССЕ. 

Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

• учет и выполнение операций с наличными денежными средствами, и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
• контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;
• своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;
• строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами Старооскольское районное потребительское общество имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Для ведения кассовых операций на предприятии предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. Кассир при поступлении на работу на данное предприятие знакомится с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Денежные средства, поступившие в кассу, приходуются  в этот же день. Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер предприятия осуществляет инвентаризацию денежных средств.

     Все предприятия независимо от их формы собственности  обязаны осуществлять кассовые операции в  соответствии с Правилами  о ведении кассовых операций предприятиями, организациями и  учреждениями. В соответствии с этими правилами предприятия должны обеспечить сохранность денежных средств в кассе.

     На  предприятии приняты необходимые  меры для обеспечения сохранности  денежных средств в кассе. Для  кассы выделено отдельное помещение. Денежные средства в Старооскольском  районном потребительском обществе храниться в сейфе, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Помещение, где находится касса, оборудовано сигнализационным устройством с передачей на пульт органам внутренних дел; изолированно от других служебных помещений; имеет капитальные стены и перегородки; закрывается на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю изготовленную в виде стальной решетки; также оборудованное окошко для выдачи денег.

     Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она составляет 100000 рублей. Все расчеты юридическими лицами на сумму свыше 100000 рублей должны проводиться только в безналичном порядке.

     При проведении расчетных  операций банки контролируют соблюдение предприятиями  платежной и договорной дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

     К кассовым операциям  относятся операции, связанные с получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы предприятия. Эти действия предприятия  регламентированы документом: «Порядок ведения  кассовых операций в  Российской Федерации», в соответствии, с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.