Аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Рынок «Людмила»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Общая  характеристика расчетов с подотчетными  лицами………………5

1.1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………5

1.2. Нормативно-законодательная база аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………..10

1.3. Методика  аудита расчетов с подотчетными  лицами………………13

2. Основные  методики аудита расчетов с  подотчетными лицами………..23

2.1. Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике Подольского………………………………………………………..23

2.2. Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике Барышникова………………………………………………………26

2.3. Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике Алборова..27

3. Аудит  расчетов с подотчетными лицами  на ООО «Рынок «Людмила».30

3.1. Организационно-экономическая характеристика  ООО «Рынок «Людмила»…………………………………………………………30

3.2. Аудит расчетов с подотчетными  лицами на ООО «Рынок «Людмила»…………………………………………………………33

3.3. Совершенствование аудита расчетов  с подотчетными лицами ….36

Заключение……………………………………………………………………….38

Список  литературы………………………………………………………………40

Приложения……………………………………………………………………...43 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

     Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

     Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

     Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

     Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

     Предметом изучения является политика предприятия  по организации и ведению учета  расчетов с подотчетными лицами.

     Объектом  настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Рынок «Людмила».

     Целью данной работы является изучение действующего порядка аудиторской проверки на предприятии и применения полученных знаний для анализа правильности отражения в бухгалтерском учете  расчетов с подотчетными лицами в ООО «Рынок «Людмила».

     Достижение  поставленной цели обуславливает решение  следующих задач:

• определить цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами;
• определить нормативные и законодательные документы учета расчетов с подотчетными лицами;
• рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;
• проанализировать полученный материал и сделать выводы.
• рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;

     Практическая  значимость настоящего исследования состоит  в том, чтобы определить соответствие отражения расчетов с подотчетными лицами в ООО «Рынок «Людмила» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного заключения.

     В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные  пособия российских авторов по проблемам  учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

     Официальной базой выработки основных направлений  по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные  и нормативные документы (Федеральные  законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).

1. Общая  характеристика расчетов с подотчетными лицами

1.1. Теоретические  основы учета и аудита расчетов  с подотчетными лицами

     Подотчетными  лицами являются только работники организации, получившие авансом наличные суммы  денежных средств на предстоящие  административно-хозяйственные и командировочные расходы [1]. Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель.

     С каждым работником, внесенным в список постоянных получателей денег на хозяйственно операционные расходы, должен быть заключен договор о материальной ответственности. Выдача денег под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций и оформляется только расходными кассовыми ордерами [18].

     Подотчетными  суммами называются денежные авансы (суммы), выдаваемые подотчетным лицам из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также расходы по командировкам. Неизрасходованные подотчетные суммы должны быть возвращены в кассу одновременно с предоставлением в бухгалтерию авансового отчета.

     Подотчетные лица обязаны представлять в установленные  сроки авансовые отчеты об использование  подотчетных сумм.

     Авансовый отчет – это документ унифицированной  формы (утвержденный Госкомстатом РФ), составляемый и предоставляемый в бухгалтерию предприятия подотчетными лицами. В нем указывается полученная подотчет сумма (в рублях и/или валюте), фактически произведенные расходы, остаток неизрасходованных сумм или перерасход. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы на расход подотчетных сумм: командировочное удостоверение, отчет по командировке, квитанции, счета и другие документы на оплату услуг, материалов и других платежей. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию под расписку, проверяется бухгалтером на комплектность, утверждается руководителем и служит основанием для списания израсходованных подотчетных сумм или возмещение перерасхода.

     Командировка  – это поездка работника в  другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются [1].

     В командировку может быть отправлен  только штатный работник организации, с которым заключен договор. Не могут быть отправлены в командировку беременные женщины и работники младше 18 лет. Некоторых работников можно отправить в командировку только с их письменного согласия [1].

     Расчеты с подотчетными лицами имеют место  практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

- приобретение  запасных частей, материалов, топлива  за наличный расчет, канцелярских  товаров, оплата почтово-телеграфных  расходов;

- оплата  мелкого ремонта оргтехники, транспортных  средств;

- расходы  на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

- представительские  расходы [22].

     Деньги  под отчет могут получить только сотрудники данной организации, состоящие  с ней в трудовых отношениях, уполномоченные руководителем на право совершать  хозяйственные, административные, представительские и другие расходы, а также сотрудники, направляемые по распоряжению руководства данной организации в служебные командировки. В организации создается приказ руководителя (о порядке выдачи подотчетных сумм на операционно-хозяйственные и командировочные расходы), в котором определяется круг лиц, имеющих право на получение денежных средств, размер подотчетных сумм и сроки сдачи отчетов.

     В авансовом отчете в строке «назначение  аванса» указывается один из вариантов (командировочные расходы, на приобретение ГСМ, на хозяйственные операции, на закупку ТМЦ, на оплату услуг, на операционные расходы и др.). Виды хозяйственных и административных расходов, на которые сотрудники предприятия получают деньги под отчет, должны быть предусмотрены в утвержденной смете расходов, которая составляется на год и утверждается на собрании учредителей (акционеров), совете директоров. К оправдательным документам по расходованию подотчетных сумм можно отнести:

- документы,  подтверждающие факт получения ТМЦ с указанием наименований полученных ценностей (товарные чеки, накладные, счета-фактуры, квитанции и т.п.). При приобретении ТМЦ за наличные деньги к авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие их приобретение (чеки и копии чеков из магазинов, квитанции от ПКО и накладные оптовых организаций, фактуры складов) и документы, подтверждающие их оприходование на склад (приходная фактура, роспись кладовщика в сопровождающей фактуре и др.).

- документы,  подтверждающие факт оплаты полученных ТМЦ с указанием стоимости покупки (квитанции к ПКО, чеки ККМ, документы, приравненные с бланком строгой отчетности, командировочное удостоверение, чек АЗС, копия чека магазина, накладная, квитанция на оплату услуг) [18].

     Все хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или из банка под отчет.

     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих  дней по истечении срока, на который  они были выданы, или со дня возвращения  из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Неиспользованные  наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы, либо немедленно после утверждения авансового отчета руководителем. Деньги в новый подотчет выдаются только при условии полного расчета по предыдущей подотчетной сумме. Запрещено выдавать наличные деньги, выданные под отчет, напрямую от одного лица другому лицу.

     Если  подотчетные суммы по истечении  трех дней, после установленной для  отчета даты, не сданы в кассу  или по ним не предъявлен отчет, они  включаются в облагаемый подоходным налогом совокупный доход работника. Если подотчетные суммы были выданы без установления срока их возврата и на момент проверки такие суммы отражены по Дт сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами», оснований для включения в облагаемый доход не имеется. По окончании года, если эта сумма будет необоснованно списана с подотчетного лица без документов, подтверждающих произведенные расходы, она подлежит включению в совокупный доход с обложением подоходным налогом на общих основаниях [24].

     Учет  по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам [22].

     Многочисленные  и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности: