Отчет по практике детский сад

5.2. Дополнительные расходы,  связанные с получением заемных  средств, учитываются в составе  прочих расходов в момент осуществления.

Основание: статья 272 Налогового кодекса РФ (пункт 1 и  подпункт 3 статьи 7).

 

6. Учет по финансовым вложениям.

 

6.1. Метод списания стоимости  выбывших ценных бумаг производится  по стоимости единицы.

Основание: пункт 9 статьи 280 НК РФ

6.2. Расчетная цена акций,  не обращающихся на организованном  рынке ценных бумаг, в случае  отсутствия информации о результатах  торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам, для целей налогообложения определяется с привлечением оценщика.

Основание: пункт 6 статьи 280 НК РФ

 

7. Порядок признания доходов и  расходов.

 

6.1. Доходы и расходы  при расчете налога на прибыль  признаются по методу начисления.

Основание: статья 271 и 272  Налогового кодекса РФ.

6.2. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

6.3. Расходы на рекламу полностью включаются в затраты – в части ненормируемых сумм. Нормируемые расходы на рекламу признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Основание: статья 264 Налогового кодекса РФ.

6.4. Командировочные расходы  включаются в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения,  в размере фактически произведенных  затрат, в том числе и суточные  в пределах норм, установленных  локальными нормативными актами.

 

8. Прямые и косвенные расходы.

 

7.1. К прямым расходам относится:

– Материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ (расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при  производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); а также расходы  на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке  у налогоплательщика);

– Расходы на оплату труда  персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- Расходы на обязательное  пенсионное страхование, идущее  на финансирование страховой  и накопительной части трудовой  пенсии на обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное  страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- Суммы начисленной амортизации;

- Субподрядные работы.

Основание: статья 318 Налогового Кодекса РФ.

7.2. К косвенным расходам относятся:

 все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Основание: статья 318 Налогового кодекса РФ

 

9. Периодичность сдачи отчетности  и исчисление авансовых платежей.

 

8.1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Основание: статья 285 (п.1)

8.2. Отчетным периодом  по налогу на прибыль организаций  являются:

- месяц, два месяца, три  месяца и так далее до окончания  календарного года.

 Основание:  статья 285 (п.2), статья 289 (п.1)  Налогового  кодекса РФ.

8.3. Авансовые платежи  по налогу на прибыль уплачиваются:

- по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода исчисляется сумма ежемесячного авансового платежа.

Основание: статья 286  Налогового кодекса РФ (п.2).

 

10. По обособленным подразделениям  организации

 

10.1. Обособленные подразделения  организации не выделяются на  отдельный баланс, не имеют свой  расчетный счет в банке, самостоятельно  не начисляют выплаты своим  работникам.

10.2. По обособленным подразделениям организации, расположенным в одном регионе, налог на прибыль уплачивается через подразделение, ответственное за перечисление налога за все подразделения данного региона. О чем необходимо уведомить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы по местонахождению всех обособленных подразделений.

Налог будут перечислять  следующие подразделения:

Регион	Подразделение, ответственное  за перечисление налога

Основание: статья 288 Налогового кодекса РФ (п. 2).

10.3. Налогооблагаемая прибыль,  приходящаяся на обособленное  подразделение, определяется пропорционально  среднесписочной численности работников  и остаточной стоимости его  амортизируемого имущества к  общим показателям по организации.

Основание: статья 288 Налогового кодекса РФ (п. 2).

 

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ

 

1.1. Раздельный учет НДС  по операциям, облагаемым налогом  по ставкам 10 и 18 процентов,  а также по операциям, освобожденным  от налога, ведется в регистрах  бухгалтерского и налогового  учета;

Основание: статьи 153 (п. 1), 166 Налогового кодекса РФ.

1.2. Суммы налога, предъявленные  продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые  налогом, так и освобождаемые  от налогообложения операции:

- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

- принимаются к вычету  в соответствии со статьей  172 НК - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам  и нематериальным активам, имущественным  правам, используемым для осуществления  операций, облагаемых налогом на  добавленную стоимость;

- принимаются к вычету  либо учитываются в их стоимости  в той пропорции, в которой  они используются для производства  и (или) реализации товаров  (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в следующем порядке:

исходя из стоимости отгруженных  товаров, реализация которых подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), в общей стоимости товаров, отгруженных  за налоговый период. При этом для  обеспечения сопоставимости показателей  в вышеуказанной пропорции стоимость  товаров (работ, услуг), подлежащих обложению  НДС, следует учитывать без этого  налога.

Основание: статья 170 Налогового кодекса РФ (п. 4).

1.3. Положения п. 4 ст. 170 НК  не применяется к тем налоговым  периодам, в которых доля совокупных  расходов на производство товаров  (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса:

Основание: статья 170 Налогового кодекса РФ (п. 4).

1.4. Налог на добавленную  стоимость, исчисленный за налоговый  период, уплачивается в бюджет  равными долями в течение трех  месяцев.

1.5. Ведение книги покупок  и книги продаж, а также дополнительных  листов к ним осуществляется  в электронном виде. По  истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Основание: п.28 Постановления  Правительства РФ  от  02.12.00 № 914

 

 

ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

 

1.1. Налог на имущество  предприятия исчисляется в соответствии  с главой 30 Налогового кодекса  РФ.

1.2. При определении налоговой  базы имущество, признаваемое  объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости,  сформированной в соответствии  с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета.

1.3. Налоговым периодом  признается год.

1.4. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

1.5. Налог на имущество  организации платится централизованно  по  местонахождению головного  отделения организации. 

Основание: статья 376 Налогового кодекса РФ (п. 1).

 

ПО ТРАНСПОРТНОМУ  НАЛОГУ

 

1.1. При исчислении транспортного  налога следует руководствоваться  главой 28 Налогового кодекса РФ  и Законом Московской области № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002г. «О транспортном налоге в Московской области».

1.2. Сумма транспортного  налога учитывается в составе  прочих расходов, связанных с  производством и реализацией. 

Основание: статья 264 Налогового кодекса РФ (п. 1).

1.3. Отчетными периодами  признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Основание: Закон  Московской области № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002г. «О транспортном налоге в Московской области».

1.4. Налоговым периодом признается год.

Основание: статья 360 Налогового кодекса РФ

ПО НДФЛ

1.1. Налог на доходы  физических лиц уплачивается  по месту регистрации организации,  а также по местонахождению  каждого обособленного подразделения.

Основание: статья 226 Налогового кодекса РФ (п. 7).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
4. Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;
5. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2006. – 416с. 
6. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2007. – 345 с.
7. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2008. – 390 с.
8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 290 с.
9. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006. – 156 с.
10. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2007. – 356 с.
11. Ефимова О.В. О прозрачности и  аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007. – с.23-25.
12. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., 2007. – 290 с.
13. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008. – 390 с.
14. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2004. – 289 с.
15. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 430 с.
16. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. – 307 с.
17. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2007. – 312 с.