Шоғырландырылған бухгалтерлік баланс

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2012 в 22:11, курсовая работа

Краткое описание

Халық шарушылығы есептерінің арасында бухгалтерлік есептің алатын орны ерекше. Барлық экономикалық ғылымдар ішінде бухгалтерлік есеп өз алдына дараланып тұратын бөлек ғылыми сала. Өйткені, бухгалтерлік есеп қоғамдық өндірістің дамуы жолында қажет. Бухгалтерлік есептің мәліметтері мен көрсеткіштері қоғамдық өндірістің дамуын экономикалық тұрғыдан зерттеуге бірден-бір негіз болып табылады. Сондықтан да бухгалтерлік есептің негізгі міндеті – халық шаруашылығының барлық салаларында нақты тұжырымды мемлекеттік талапқа сай есептеу жұмысын жүргізеді.

Содержание работы

Кіріспе………………………………………………………………...............4
1. Негізгі құралдар есебіне жалпы түсінік...............................................................6
1.1. Негізгі құралдардың мәні және жіктемесі........................................................7
1.2. Негізгі құралдардың тозу есебi және амортизацияны есептеу әдісі..............9
2. Негізгі құралдарды жөндеу және түгендеудің, қайта бағалаудың мәнін ашу.............................................................................................................................25
2.1. Негізгі құралдардың жөндеу есебі..................................................................27
2.2. Негізгі құралдарды жалға алудың есебі.........................................................30
2.3. Негізгі құралдардың бағалау, қайта бағалау және түгендеу есебі...............36
3. Есептеу бөлімі. Шоғырландырылған қаржылық есеп жасау...........................41
Қорытынды......................................................................................................48
Пайдаланылған әдебиеттер...........................................................................50
Қосымшалар.....................................................................................................51

Содержимое работы - 1 файл

Шоғырландырылған бухгалтерлік баланс.doc

— 561.50 Кб (Скачать файл)

 

 

 

 

 

КӨРСЕТКІШТЕРДІҢ АТАУЫ

 

НК

 

ЕК

Түзету жазбалары

Түзетуден кейін

1

2

3

ДТ

КТ

5

1.Өнімді сату мен  қызмет     ұсынудан түскен  табыс

75 222 520

64 421 060

   

139 648 580

   2. Топ ішіндегі  өнімді сату мен  қызмет  ұсынудан түскен табыс

 

60 000

60 000

   

3.Жалпы табыс

75 222 520

64 481 060

   

139 648 580

4. Сатылған өнім мен  ұсынылған қызметтердің өзіндік  құны

40 224 597

38 292 831

   

78 517 428

5. Топ ішіндегі сатылған  өнім мен ұсынылған қызметтердің  өзіндік құны

 

50 000

 

50 000

 

6. Жалпы табыс

34 997 923

26 112 8229

   

61 131 152

7. Кезең шығындары

668 957

809 308

   

1 478 265

8. Салық салуға дейінгі  пайда (залал) 

34  328  966

25 318 921

   

32 969 256

9. Корпоративтік табыс  салығы бойынша шығындар

68 657

50 637

   

65 938

10.Салық салуға кейін пайда (залал)

34 260 309

2 526 884

   

32 903 318


 

Есептеу жолдары:

  1. Сатылған өнім мен ұсынылған қызметтердің өзіндік құны жалпы табысы  = өнімді сату мен  қызмет ұсынудан түскен табыс жалпы табысы - Сатылған өнім мен ұсынылған қызметтердің өзіндік құны  
    негізгі компания

Негізгі компания:

75 222 520- 40 224 597 = 34 997 923

Еншілес компания:

64 421 060 – (38292631+ 50 000) = 260 782 29

Түзетуден кейін:

        139 648 580 – 78 517 428  = 61 131 152

  1. Салық салуға дейінгі пайда (залал) = Сатылған өнім мен ұсынылған қызметтердің өзіндік құны жалпы табысы - Кезең шығындары

Негізгі компания:

     34 997 923 – 668 957 = 34 328 966

Еншілес компания:

    26 128 229 -809 308 = 25 318 921

Түзетуден кейін:

33 730 872 - 761 616 = 32 969 256

  1. Корпоративтік табыс салығы бойынша шығындар = Салық салуға дейінгі пайда (залал) * 20%

Негізгі компания:

  34 328 966 * 20% = 68 657

     Еншілес  компания:

        25 318 921 * 20% =50 637

Түзетуден кейін:

32 969 256 * 20% = 65 938

  1. Салық салуға кейін пайда (залал) = Салық салуға дейінгі пайда (залал) - Корпоративтік табыс салығы бойынша шығындар

Негізгі компания:

34 328 966- 68 657 = 34 260 309

Еншілес компания:

318 921- 50637= 25 268 284

Түзетуден кейін:

     32 969 256 -65938 = 32 903 31

 

«КазТрансОйл» АҚ тобының  ҚЕХС-ға сәйкес әзірленген

2008 жылға қатысты біріктірілген

БУХГАЛТЕРЛІК БАЛАНСЫ

                                                                                                                                                

АКТИВТЕР

НК

ЕК

Түзетілгенге дейін

Түзетілгеннен кейін

І. ҚЫСҚАМЕЗІМДІ АКТИВТЕР:

       

Ақшалай қаражаттар

22 573 424

14 409 368

22 573 424 + 14 409368     

36 982 792

Қысқамерзімді қаржылық инвестициялар

2 869 086

33 878 600

                2 8690862                                                          

           + 33 878 600

36 747 686

Қысқамерзімді дебиторлық берешек

1 045 665

3 791 437

1 045 665 + 3 791437

48 371 02

Қорлар

3 265 760

6 320 884

3 265 760 + 6 320 884

9 586 644

Топ ішіндегі қорлар

10 222 410

8 236 850

10 222 410 + 8 236 850

18 459 260

Ағымдағы салықтық активтер

4 738 283

233 145

4 738 283 + 233 145

4 971 428

Өзге түрдег қысқамерзімді  активтер

4 602 532

4 761 471

4 602 532 + 4761 471

9 364 003

Қысқамерзімді активтердің  жиыны

49 317 160

71 631 755

 

120 948 915

ІІ. ҰЗАҚМЕРЗІМДІ АКТИВТЕР

       

Ұзақмерзімді дебиторлық берешек

99 920

2 799 920

99 920 + 2 799 920

2 899  840

Үлестік қатысу әдісімен есепке алынып отыратын инвестициялар

3 656 562

6 169 748

3 656 562 + 6 169 748

9 826 310

Негізгі құралдар

 

1 440 671

 

 

1 440 671

Материалдық емес активтер

 

45 049 585

 

45 049 585

Өзге түрдегі ұзақмерзімді активтер

209 435 532

158 932 271

209 435 532 + 158 932 271

368 367 794

Ұзақмерзімді активтердің  жиыны

225 494 585

214 392 795

225 494 585 + 214 392 795

3 844 426 856

Баланс (100-жол + 200-жол)

274 811 745

286 024 550

 

560 836 293

МІНДЕТТЕМЕЛЕР МЕН КАПИТАЛ

       

ІІІ.ҚЫСҚАМЕЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР

       

Қысқамерзімді қаржылық міндеттемелер

2 449 276

23 232 245

2 449 276 + 23 232 245

25 681 521

Салықтар бойынша міндеттемелер

1 205 903

561 922

1 205 903 + 561 922

1 767 825

Топ ішіндегі бойынша  міндеттемелер

256 148

90 353

256 148  + 90 353

346 501

Қысқамерзімді несиегерлік  берешек

7 673 838

8 505 904

7 673 838 + 8 505 904

16 179 742

Қысқамерзімді бағалау  міндеттемелері

1 667 194

2 333 048

1 667 194 + 2 333 048

4 000 242

Өзге түрдегі қысқамерзімді  міндеттемелер

13 999 116

12 589 393

13 999 116 + 12 589 393

26 588 509

Қысқамерзімді міндеттемелердің жиыны

27 251 475

47 312 865

 

74  564 340

ІV. ҰЗАҚМЕРЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР

       

Ұзақмерзімді қаржылық міндеттемелер

48 984 283

52 660 901

48 984 283 + 52 660 901

101 645 184

Ұзақмерзімді несиегерлік  берешек

427 728

11 017 903

427 728 + 11 017 903

11 445 631

Ұзақмерзімді баға беру міндеттемелері

14 477 507

230 695

14 477 507 + 230 695

14 708 202

Ұзақмерзімді міндеттемелердің жиыны

63 889 518

63 909 499

 

127 799 017

V. КАПИТАЛ

       

Капитал

32 916 055

32 916 055

32 916 055 + 32 916 055

65 832 110

Резервтер

75 560 190

78 330 506

75 560 190 + 78 330 506

154 390 696

Үлестірілмеген пайда (өтелмеген залал)

75 194 507

63 055 625

75 194 507 + 63 055 625

138 250 132

Азшылықтың үлесі

       

КАПИТАЛДЫҢ ЖИЫНЫ

183 670 752

174 802 186

 

358 472 938

Баланс (300-жол + 400-жол + 500-жол)

274 811 745

286 024 550

 

560 836 295


 

 

Негізгі компания мен еншілес компаниялардың алынып тасталған түзету жазбалары

АКТИВТЕР

НК

ЕК

Түзету жазбалары

Түзетілгеннен кейін

ДТ

КТ

І.ҚЫСҚАМЕЗІМДІ АКТИВТЕР:

         

Ақшалай қаражаттар

22 573 424

14 409 368

   

36 982 792

Қысқамерзімді қаржылық инвестициялар

2 869 086

33 878 600

   

36 747 686

Қысқамерзімді дебиторлық берешек

1 045 665

3 791 437

   

4 837 102

Қорлар

3 265 760

6 320 884

   

9 586 644

Топ ішіндегі қорлар

     

60 000 000

 

Ағымдағы салықтық активтер

4 738 283

233 145

   

4 971 428

Өзге түрдег қысқамерзімді активтер

4 602 532

4 761 471

   

9 364 003

Қысқамерзімді активтердің  жиыны

49 317 160

71 631 755

   

120 948 915

ІІ. ҰЗАҚМЕРЗІМДІ АКТИВТЕР

         

Ұзақмерзімді дебиторлық берешек

99 920

2 799 920

   

2 899 840

Үлестік қатысу әдісімен есепке алынып отыратын инвестициялар

3 656 562

6 169 748

   

9 826 310

Негізгі құралдар

 

1 440 671

   

1 440 671

Материалдық емес активтер

45 049 595

     

45 049 595

Өзге түрдегі ұзақмерзімді активтер

209 435 523

158 932 271

   

368 367 794

Ұзақмерзімді активтердің  жиыны

225 494 585

214 392 795

   

3 844 426 856

Баланс (100-жол + 200-жол)

274 811 745

286 024 550

   

560 836 295

МІНДЕТТЕМЕЛЕР МЕН КАПИТАЛ

         

ІІІ. ҚЫСҚАМЕЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР

         

Қысқамерзімді қаржылық міндеттемелер

2 449 276

23 232 245

   

25 681 521

Салықтар бойынша міндеттемелер

1 205 903

561 922

   

1 767 825

Топ ішіндегі бойынша  міндеттемелер

256 148

90 353

   

346 501

Қысқамерзімді несиегерлік  берешек

7 673 838

8 505 904

   

16 179 742

Қысқамерзімді бағалау  міндеттемелері

1 667194

2 333 048

   

4 000 242

Өзге түрдегі қысқамерзімді міндеттемелер

13 999 116

12 589 393

   

26 588 509

Қысқамерзімді міндеттемелердің жиыны

27 251 475

47 312 865

   

74 564 340

ІV.ҰЗАҚМЕРЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР

         

Ұзақмерзімді қаржылық міндеттемелер

48 984 283

52 660 901

   

101 645 184

Ұзақмерзімді несиегерлік берешек

427 728

11 017 903

   

11 445 631

Ұзақмерзімді баға беру міндеттемелері

14 477 507

230 695

   

14 708 202

Ұзақ мерзімді міндеттемелердің жиыны

63 889 518

63 909 499

   

127 799 017

V. КАПИТАЛ

         

Капитал

32 916 055

32 916 055

   

65 832 110

Резервтер

75 560 190

78 830 506

   

154 390 696

Үлестірілмеген пайда 

75 194 507

63 055 025

   

138 250 132

Азшылықтың үлесі

         

КАПИТАЛДЫҢ ЖИЫНЫ

183 670 752

174 802 186

   

358 472 938

Баланс (300-жол + 400-жол + 500-жол)

274 811 745

286 024 550

   

560 836 295


 

 

 

Қорытынды

Сонымен қорыта айтатын  болсақ, субъектідегі негізгі құралдар есебі ХҚЕС 16-шы «Негізгі құралдар» стандартына сәйкес ұйымдастырылады. Бұл стандарт меншік, шаруашылық жүргізу немесе жедел басқару құқығымен субъектіге қарайтын негізгі құралдар есебінің әдістемесін айқындайды.

Активті амортизациялау, ол пайдалану үшін қол жететіндей болған кезде, яғни актив орналасқан жер мен оның жай-күйі ұйым басшылығының ниетіне сәйкес оны пайдалануды  қамтамасыз ететін кезде басталады. Активті амортизациялау мына екі күннің ертерегі бойынша тоқтатылады: 5 IFRS сәйкес активті сату үшін арналған ретінде жіктеу (немесе оны сату үшін арналған деп жіктелген шығу тобына енгізу) күні және аталған активті тану тоқтатылған күн.

Негізгі құралдар олар ұзақ уақыт жұмыс істейтін материалдық - заттық құндылықтар ғимараттар, өткізгіш тетіктер машиналар, жабдықтар көлік құралдары, құрал - саймандар, өндірістік және шаруашылық мүлкі, жұмысқа пайдаланылатын жөне өнім беретін мал және басқалар. Шаруашылық қызметте пайдалануға арналған негізгі құралдарды. Қайта caтyға немесе ақшаға айналдыруға болмайды. Ақшалай бағаланған негізгі қорлар негізгі құралдар деп аталады. Олар бухгалтерлік есепте осы бағамен көрінеді және субьект балансында көрініс табады. Негізгі құралдар ұзақ уақыт бойы, көптеген өндіріс циклы барысында пайдаланылады, олар бірте - бірте тозады және өзінің қасиеті мен түрін сақтай отырып, өз құнын бірте - бірте жаңадан өндірілген өнімге аударады

Негізгі құралдар көптеген құралдар бойына пайдаланатын қасиетімен нысаның  сақтай отырып, жанама түрде тозады. Өзінің жолдан жасалған өнімге біртіндеп көшіреді

Айналым құралдары бір  ғана өндірістік процесте тұтынылады. өзінің құның жаңадан жасалған өнімге толықтай көшіріледі. Негізгі құралдар ғылыми негізделген жіктемесі алға қойған мақсатқа жету үшін маңызды шарт болып табылады

Еңбек заттары адам еңбек процесіеде еңбек құралдарының көмегімен әсер ететін заттар. Олар бір рет қана қатысады, толығымен тұтынылады және өзідернің құнын өнім құнына көшіредіБосалқы бөлшектер немесе сервистік қызмет көрсету әдетте босалқылар ретінде ескеріледі және пайдада немесе залалда оның пайдаланылуына қарай танылады. Алайда, ірі босалқы бөлшектер және резервтік жабдық, егер ұйым оларды бір кезеңнен астам мерзім ішінде пайдалануды ұйғарса, жылжымайтын мүлік, үйлер мен жабдықтар ретінде сыныпталады. Осы Стандарт тану бірлігін, яғни жылжымайтын мүлік, үйлер мен жабдықтар объектісі нені құрайтынына ұйғарым жасамайды. Осыған байланысты ұйымдағы нақты міндеттемелерді тану өлшемдерін қолдану білікті пайымдауды талап етеді. Кейбір жағдайларда жекелеген шағын объектілерді, мысалы, үлгілерді, құралдарды және мөртаңбаларды біріктіріп, осы өлшемдерді олардың жалпы құнына қолдануға болады. Осы тану принципіне сәйкес ұйым жылжымайтын мүлік, үйлер мен жабдықтар бойынша өзінің барлық шығындарын оларды шеккен кезде бағалайды. Бұл шығындар жылжымайтын мүлік, үйлер мен жабдықтар объектісін сатып алуға немесе салуға байланысты шеккен шығындарды, сондай-ақ кейіннен үстелумен, ішінара алмастырумен немесе осындай объектіге қызмет көрсетумен шеккен шығындарды қамтиды. 
Бастапқы шығындар жылжымайтын мүлік, үйлер мен жабдықтар объектісі қауіпсіздікті қамтамасыз ету үшін немесе қоршаған ортаны қорғау мақсаттарында сатып алынуы мүмкін. Осындай жылжымайтын мүлік, үйлер мен жабдықтарды сатып алу қолда бар нақты жылжымайтын мүлік, үйлер мен жабдықтар объектісін пайдаланудан алынатын болашақ экономикалық пайдалардың ұлғаюына тікелей байланысты болмаса да, ұйымға тиесілі басқа активтерді пайдаланудан алынатын болашақ экономикалық пайдаларды ұйымның алуы үшін қажет болуы мүмкін. жылжымайтын мүлік, үйлер мен жабдықтардың осындай активтері активтер ретінде танылуы мүмкін, өйткені, егер осы объектілер сатып алынбаған болса, алынуы мүмкін болатындардан тыс тиісті активтерден ұйымның болашақ экономикалық пайдалар алуын қамтамасыз етеді.

 

Пайдаланылған әдебиеттер

 

  1. Радостовец В.В., Ғабдуллин Т.Ғ., Шмидт О.И. «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп» - Алматы: Қазақстан – аудит орталығы, 2002ж – 656 бет.
  2. Қ.К. Кеулімжаев, З.Н. Әжібаев, Н.А. Құдайбергенов, А.Ә. Жантаев. «Қаржылық есеп» оқу құралы – Алматы: Экономика, 2001. – 330 бет.
  3. Баймұханова С.Б., Балапанова Ә.Ж. «Бухгалтерлік есеп» Оқу құралы – Алматы, Қазақ университеті, 2001ж -279 бет.
  4. «Аудит және бухгалтерлік есеп» Оқу құралы – Алматы: Қазақ университеті 2000ж – 167 бет
  5. К.Ш. Дүйсембаев., Баймұханова С.Б. «Бухгалтерлік есеп» Алматы: ИздатМаркет, 2005ж-312 бет,.
  6. Баймуханова С.Б. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов». – Алматы: Ценные бумаги, 2002г.
  7. Көкенов Ү.Ж., Көкенова Ф.Ү., «Кәсіпорындардың бухгалтерлік есебі» - Алматы, «Демеу», 1992-320 бет
  8. Е.Т. Төлегенов, В.К. Радостовец,  Л.Г. Продан, Қ.К. Кеулімжаев. «Ауылшаруашылық кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп»: Оқулық– Алматы; Қайнар, 1994 – 352 бет
  9. Қ.К. Кеулімжаев., Н.А. Құдайбергенов «Бухгалтерлік есеп теориясы және негіздері» оқулық Алматы: Экономика, 2006 - 384 бет
  10. Ф.Г. Назарова «Бухгалтерлік есеп принциптері» - Алматы, 2006 жыл.
  11. Салық кодексі 2007 жыл § 3. Тіркелген активтер бойынша шегерімдер
  12. Қазақстан Республикасы бухгалтерлік есеп стандарты №16 2009 жыл– Бюллетень бухгалтерлік баспасы.

13. А. А. Ашимова., «Қаржылық есеп 1»: оқу құралы. – Алматы, 2007 жыл – 70 бет.

 

 

 

Қосымшалар

Қазақстан Республикасы

Қаржы министрінің 2006 жылдың 31 желтоқсанға қосымша

 

«КазТрансОйл» АҚ тобының  ҚЕХС-ға сәйкес әзірленген

2008 жылдың  аралығындағы  пайда мен залал туралы біріктірілген  есеп беруі

 

КӨРСЕТКІШТЕРДІҢ АТАУЫ

Жолдар коды

Түзетуден кейін

1

2

5

Өнімді сату мен қызмет     ұсынудан түскен табыс

010

139 648 580

Топ ішіндегі өнімді сату мен  қызмет ұсынудан түскен табыс

020

 

Жалпы табыс

030

139 648 580

Сатылған өнім мен  ұсынылған қызметтердің өзіндік  құны

040

78 517 428

Топ ішіндегі сатылған өнім мен ұсынылған қызметтердің өзіндік  құны

050

 

Жалпы табыс

060

61 131 152

Кезең шығындары

070

1 478 265

Салық салуға дейінгі пайда (залал)

080

32 969 256

Корпоративтік табыс  салығы бойынша шығындар

090

65 938

Салық салуға кейін пайда (залал)

100

32 903 318

Кезең ішіндегі жиынтық  пайда (жиынтық залал)

110

30 092 541

Информация о работе Шоғырландырылған бухгалтерлік баланс