Налоговая система

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ

1.1 Сущностные  характеристики налоговой системы

1.2 Основные  элементы налогообложения

1.3 Классификация  системы налогообложения

ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ В РАЗВИТИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

2.1 Структура  налоговой системы России 

2.2 Реформирование  налоговой системы Российской  Федерации

2.3 Основные  направления совершенствования  налоговых отношений

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

     ВВЕДЕНИЕ

     Налоговая система была сформирована в условиях разрыва экономических связей между  республиками, входившими ранее в  единый народно - хозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов  в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода  приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в  чрезмерном изъятии доходов у  налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие, в России становление  теневого сектора экономики приобрело  угрожающий характер, наметились массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой  базы. Это побудило государство пойти  на постепенное снижение тяжести  налогового пресса.

     Трудно  переоценить значимость такой работы, поскольку обеспечение наиболее полного соответствия налоговой  системы принятым в обществе социально - экономическим приоритетам благоприятно отразится на общей ситуации в  экономике.

     Таким образом, налицо актуальность сформулированной темы работы, которая позволяет не только определить новые подходы к исследованию категории налоговой системы, но и систематизировать накопленные юридической наукой знания.

     Степень научной разработанности  проблемы. Понятие налоговой системы широко используется в юридической науке и правоприменительной практике. Наибольший вклад в проблему налогового регулирования, как важнейшего инструмента экономической политики в период формирования нового механизма экономической деятельности, внесли такие отечественные ученные и экономисты как Д.Боголепов, Л.Абалкина, С.Глазьева, Д.Львова, В.Сумарокова, В.Соколинский, Л.Ходов, Д.Черника и др.

     Отдельные стороны проблемы налоговой системы РФ неоднократно рассматривались в правовой науке. В работе используются учебники финансового права, комментарии налогового законодательства.

     Цель  и задачи исследования вытекают из актуальности и степени научной разработанности проблемы.

     Целью данной курсовой работы является исследование необходимости налогов и проблемы совершенствования налогообложения. Для достижения поставленной цели необходимо выполнить несколько задач:

• дать характеристику сущности налогов, рассмотреть их основные принципы и функции;
• рассмотреть основные элементы налогообложения;
• изучить классификацию системы налогообложения;
• рассмотреть структуру налоговой системы России;
• сделать анализ реформирования налоговой системы РФ;
• рассмотреть основные направления совершенствования налоговых.

     Объект и предмет исследования определяются тематикой работы, ее целью и задачами.

     Объектом научного анализа настоящей работы является институт налоговой системы РФ как теоретическая категория и как правовое явление социальной действительности.

     Предметная  направленность определяется выделением и изучением, в рамках заявленной темы, нормативно-правовых источников, принятых на федеральном уровне.

     Методологической  основой исследования является диалектический метод. В ходе исследования использовались обще– и частнонаучные, а также специальные методы познания.

     Общими  явились методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, наблюдения и  сравнения. В качестве общенаучных  методов, с помощью которых проводилось  исследование, использовались метод  структурного анализа, системный и  исторический методы. В качестве частнонаучного метода выступил конкретно-социологический. К специальным методам, использовавшимся в работе, следует отнести сравнительно-правовой, исторический, формально-юридический метод, методы правового моделирования, различные способы толкования права.

     Данные  методы позволили наиболее последовательно  и полно рассмотреть различные аспекты освобождения от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности в рамках цели и задач исследования.

     Эмпирическая  база исследования построена на нормативном  материале.

     Нормативную основу составили: Конституция РФ,¹ федеральное законодательство, затрагивающее вопросы налоговой системы.

     Научная новизна исследования заключается в том, что оно представляет собой одну из попыток комплексного теоретико-правового анализа института налоговой системы в РФ. 
 
 
 
 
 

 

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 

     1.1 Сущностные характеристики налоговой системы 

     Система налогов и сборов в различных  государствах формируется с учетом территориального устройства, состояния  экономики, потребностей бюджета, но базируется на определенной системе принципов.

     Эти принципы налогообложения выведены шотландским экономистом и философом  Адамом Смитом на основе очень серьезного исследования экономических явлений, сопровождающих налогообложение².

     Первый  принцип - принцип справедливости - состоит в том, что каждый налогоплательщик должен участвовать в финансировании государства соразмерно со своими возможностями. При этом размер налогового платежа  должен изменяться с ростом доходов  индивидуума по прогрессивной шкале. Не может быть неблагоразумия в том, чтобы богатые принимали участие в расходах государства не только пропорционально своим доходам, но и немного выше.

     Второй  принцип именуется принципом  определенности. Этот принцип сводится к тому, что необходима строгая  определенность относительно количества взноса, способа взимания, времени  уплаты, причем неопределенность еще  губительнее неравенства. Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью

     Третий  принцип именуется принципом  удобности. В соответствии с этим принципом налог должен быть незаметным для плательщика, то есть должен взиматься  в самое удобное время и  самым удобным способом.

     Наконец, четвертый принцип, именуемый принципом  экономии, заключается в том, что  расходы, связанные с администрированием системы налогообложения, должны быть значительно ниже доходов, получаемых от сборов налогов. "Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству".

     В настоящее время принципы налогообложения  получили название "золотых правил". На их фундаменте современные зарубежные и отечественные ученые разработали  систему принципов, в соответствии с которыми формируются и совершенствуются национальные налоговые системы  разных государств.

     Использование различных налоговых лазеек приводит к необходимости повышения ставок налогов, чтобы компенсировать недополучение  доходов бюджетом. В результате добросовестные налогоплательщики вынуждены нести  дополнительные обязательства. Реализация принципа справедливости в данном случае - это внесение изменений в налоговое  законодательство, предотвращающих  использование так называемых налоговых  схем с целью уклонения от уплаты налогов. Принцип справедливости никогда  не утратит своей актуальности и  не будет полностью исследован, поскольку  он имеет чрезвычайно подвижное  содержание, изменяющееся вслед за условиями жизни общества.

     Принцип определенности современные исследователи  тесно связывают с проблемой  стабильности налогового законодательства. Налогоплательщик должен точно знать  не только условия взимания того или  иного налога, но и 

быть  уверенным в том, что эти условия  останутся неизменными в течение  определенного периода. Глобальная неопределенность воспитывает недоверие  к государству и является серьезным  препятствием развития производства и  повышения благосостояния граждан.

     Современные исследователи выделяют ряд новых  аспектов принципа эффективности. Признано, что сопутствующие уплате налогов  затраты плательщиков не должны быть велики. Нечеткое, непонятное налоговое  законодательство вынуждает налогоплательщиков нести расходы на оплату консультантов, а при возникновении споров с налоговыми органами - на оплату адвокатов. Изменения налогового законодательства помимо указанных затрат вынуждают плательщиков нести расходы по адаптированию их учетных систем к новым условиям.

     Дальнейшее  развитие получил и принцип нейтральности  налогообложения. Признано, что налогообложение  из-за высоких размеров может приводить  к "эффекту замещения", когда  налогоплательщики исключительно  из-за налоговых факторов реструктуризируют  свою деятельность с целью снижения расходов по уплате налогов. Помимо "эффекта  замещения" высокое налогообложение  заставляет компании искать формы оплаты труда, не связанные с выплатой денег  и трудноуловимые для налогообложения. Используются формы предоставления работникам различных благ и привилегий, которые трудно оценить в денежном выражении, например, предоставление служебного автомобиля, бесплатных ссуд и т.п.

     Принципы  налогообложения и сборов должны быть направлены на создание такой  налоговой системы, которая бы способствовала наиболее полному достижению всех четырех  фундаментальных задач в совокупности.

     Сегодня общепринятыми в странах Европы, Азии, Америки являются следующие  принципы налогообложения:

     - налоги должны быть по возможности  минимальны;

     - минимальны, или точнее, минимально  необходимы должны быть и затраты  на их взимание;

     - налоги не должны препятствовать  конкуренции;

     - налоги должны соответствовать  структурной политике государства  в экономической сфере;

     - налоги должны быть нацелены  на справедливое распределение  доходов;

     - налоговая система должна исключать  двойное налогообложение.

     В Российской Федерации в силу ее федеративного  устройства система налогов и  сборов формируется по федеративному  типу. Названный тип системы базируется на основе налогового федерализма –  системе принципов, обеспечивающих оптимальное сочетание единства экономического пространства государства  с известной степенью самостоятельности  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований.

     Функциональный  критерий представляет собой одну из характеристик любой научной  категории. Как финансовая категория  налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, - участие  в перераспределении национального  дохода. Вместе с тем налоги имеют  и свои отличительные черты, которые  выделяют их среди прочих финансовых категорий, и эти отличительные  черты являются функциями налогов. Именно в функциях проявляется сущность налога. Функции налогов позволяют  определить, какую роль играют налоги в государстве, каково влияние налогов  на общество³.

     Первой  функцией налогов является фискальная функция. Фискальная функция налогов - основная, изначально характерная  для любых налоговых систем. Сущность этой функции заключается в том, что с помощью налогов образуются денежные фонды, необходимые для  осуществления государством своих  собственных функций. В государствах прошлых столетий фискальная функция  налогов была не только основной, но и единственной. С ростом экономического развития общества возрастает и значение фискальной функции. Государство нуждается  все в большем и большем  количестве финансовых ресурсов для  того, чтобы покрыть растущие расходы  на экономические и социальные мероприятия. Рост расходов заставляет государство  мобилизовывать все большие объемы денежных ресурсов, и эта мобилизация  наиболее эффективно производится с  помощью налогов. В современном  мире налоги стали играть главенствующую роль в формировании государственных ресурсов именно благодаря своей фискальной функции.