Налоговая система

Автор работы: Рамазан Басыров, 01 Сентября 2010 в 18:14, курсовая работа

Краткое описание

Налоговая система была сформирована в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народно - хозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Сущностные характеристики налоговой системы
1.2 Основные элементы налогообложения
1.3 Классификация системы налогообложения
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ В РАЗВИТИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
2.1 Структура налоговой системы России
2.2 Реформирование налоговой системы Российской Федерации
2.3 Основные направления совершенствования налоговых отношений
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Скачать целиком (87.17 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Курсовая работа(ГОТОВАЯ).docx

— 90.17 Кб (Скачать файл)

     В этой связи Россия в очередной  раз находится перед выбором  типа налоговой системы. С одной  стороны, это достаточно традиционный для страны тип налоговой системы, ориентированный по преимуществу на получение ресурсов, необходимых  для выполнения государственных  функций, и рассматривающий социальный фактор как явление второстепенное, пренебрежение которым безнаказанно для власть имущих. Второй тип налоговой  системы предполагает наличие в  обществе устоявшихся демократических  институтов взаимовлияния общества и государства, таких, как гражданское  общество и правовое государство. Он основан на тезисе о том, что в  этих условиях государственные приоритеты определяются при участии политически  активной части населения, что в  значительной мере снимает противоречие между обществом и государством в вопросах сбора налогов и  использования полученных средств.

     Можно предположить, что на этот выбор  может и должно повлиять изучение как исторического опыта построения налоговой системы собственной  страны, степени учета (а скорее, почти полное отсутствие такового) социального фактора, так и опыта  стран с развитой рыночной экономикой постиндустриального типа и высокой  степенью социальной защищенности. Реализация в России нового типа экономики позволит стране вновь догнать наиболее развитые страны, занять свое место среди  мировых лидеров, учесть социальные запросы экономически и политически  активной части общества, видящего свою роль в достижении в России высшего качества жизни как новой  идеологической парадигмы общества. Ориентация же на социальную направленность государственных институтов будет  способствовать удовлетворению уровня социальных притязаний той части  населения, которая в настоящее  время является носителем по преимуществу патерналистского типа общественного  сознания.

     Важнейшим условием решения этих неразрывных  задач выступает научно обоснованная налоговая политика, основанная, в  том числе и на учете социального  фактора. Это является необходимым  условием достижения общественного согласия, залогом успешности всего комплекса проходящих в стране реформ.

 

     Список  литературы

 
  1. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. М: Экономистъ, 2006. С.173
  2. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России. М., 2000. С. 38.
  3. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Москва :Форум-Инфра- М, 2007. С.302.
  4. Ялбулганов А.А. Налоговое право России в вопросах и ответах:

Учебное пособие. ЗАО «Юстицинформ», 2007. С.105.

  1. Статистический ежегодник "Народное хозяйство СССР в 1990 г.". М., 1991. С. 15, 21.
  2. Российский статистический ежегодник. М.,2001. С. 554,632, 644, 649.
  3. Российский статистический ежегодник. М.,2006. С. 305,606.
  4. Экономист. 2007. N 9. С. 29, 34.
  5. Вопросы экономики. 2007. N 3. С. 21.
  6. Глинский А.Н. Налоговая политика как механизм перераспределения национального дохода в обществе //Налоги, 2007, № 4. С. 4.
  7. Исаков В.Б. Бизнес и налоги //Налоги и налогообложение, 2007, №4, С.5.
  8. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости, 2008, N 1, С.4-9.
  9. Орлова В.М. Зарубежный опыт налогообложения в части налога на добавленную стоимость //Налоги, 2008, № 1, С. 1-3
  10. Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ //Финансовое право, 2007, № 4, С. 1,2,3.
  11. Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты //Налоговое планирование, 2008, № 2, С.16.
  12. И.А. Чурсина. Налогообложение: история и современность // Налоги, 2008, N 3(2), С.2.
  13. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2009 - 2011 гг." //Экономика и жизнь, 2007, № 4, С. 8- 38.
  14. Налоговые реформы в России: проблемы и решения / Науч.тр. / Ин-т экономики переходного периода (ИЭПП). М. 2003, С.296,298.
  15. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ и часть вторая от 05 августа 2000г. № 117-ФЗ, С.373.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение

Виды  и ставки налогов РФ

№ Виды налогов  и сборов РФ Налоговые ставки
1 2 3
Федеральные налоги и сборы
1 Налог на добавленную  стоимость  Устанавливается в размере от 0 до 18% от дохода субъекта налога: товаров, топлива, ГСМ, работ  и услуг, связанных с перевозом  через таможенную границу, добычей  драгоценных металлов из лома и отходов, перевозкой пассажиров и др.; 10%  при  реализации продуктов, скота, товаров  для детей, периодических изданий, медицинских товаров, лекарств и  др.; 18% при реализации товаров, работ  и услуг, не указанных выше. Налог  засчитывается целиком в федеральный  бюджет.
2 Акцизы на отдельные  виды товаров  Определяется  от реализованной  (произведенной)  стоимости или объемов товаров  (работ, услуг) в размере: От 0 до 3900 руб. за единицу измерения,  в зависимости от вида подакцизного товара (алкогольной продукции, табачных изделий, топлива, автомобилей и др.). В федеральный бюджет засчитывается 100% акцизов от спиртовой продукции из всех видов сырья, кроме пищевых, табачных изделий, 50% от спиртосодержащих продуктов.
3 Налог на прибыль  организации   Устанавливается  в размере от 0 до 20% налогооблагаемой  прибыли: 

а) для  российских организаций: 20% — от доходов  по основной деятельности, из которых 2% засчитывается в федеральный бюджет, 18% — в бюджеты субъектов РФ (регионы могут ее понизить до 13,5%); 15% — от доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций или в виде процентов по ценным бумагам, в том числе размещенным за пределами РФ; 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями; по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам; 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, указанном .в ст. 284 НК РФ; по доходам в виде процентов по облигациям;

  2 3
4 Налог на доход  физических лиц Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога 9 до 35%, в том числе: 13% — от общей  суммы дохода за отчетный период  с учетом льгот, вычитаемых из налогооблагаемой  базы в размерах: стандартных вычетов  — от 400 до  3000 руб.; социальных вычетов  — до 50 000 руб. на  каждого ребенка, обучающегося в вузе; имущественных  вычетов — от 125 000 до 2 000 000 руб.;

 от 20 до 40% от расходов, которые не  подтверждаются документально; 

35% —  от дохода, полученного от экономии  на процентах за пользование  кредитами; 

35% —  от суммы дохода за выигрыши, призы, страховые выплаты по  договорам и вкладам в банки; 

30% —  от доходов субъектов налога, не являющихся налоговыми резидентами;                                                 9% — от доходов долевого участия  в деятельности организаций, полученных  в виде дивидендов или в  виде процентов по облигациям.

5 Единый социальный налог Исчисляется от общей годовой суммы выплат работниками  организаций или суммы дохода индивидуальных предпринимателей, адвокатов  и сельскохозяйственных товаропроизводителей, приходящихся на  одного работника  и распределяется в федеральный  бюджет, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального  страхования РФ. Например, при годовой  налоговой базе на одного работника  в 280 тыс. руб. — налоговая ставка равна 26%, из которых 20% перечисляется  в федеральный бюджет;

2,9% —  в Фонд социального страхования  РФ;

1,1—  в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования; 

2% —  в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования. 

6 Государственная пошлина Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги:

- по  делам, рассматриваемым в судах  общей юрисдикции, ставки установлены в размерах от 100 до 20 000 руб., которая может быть снижена на 50% в зависимости от вида услуги;

- по  делам, рассматриваемым в арбитражных  судах, ставки установлены в  размерах от 100 до 100 000 руб., которая  может быть понижена на 50% в  зависимости от вида услуги;

- по  делам,  рассматриваемым  в   конституционных судах, ставка установлена в размере от 200 до 4500 руб.;

- при  совершенствовании нотариальных  действий ставки установлены  в размерах от 20 до 1 млн руб.;

- при  государственной регистрации актов  гражданского состояния ставки установлены в размере от 50 до 500 руб.;

- при  совершении действий по приобретению  гражданства и выезду (въезду) за пределы РФ ставки установлены в размере от 10 до 3000 руб. и т. д.

7 Сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами Ставки сбора  за каждый объект животного мира, в  зависимости от вида, установлены  в размере от 20 до 15 000 руб. При  изъятии молодняка (до 1 года возрастом) диких копытных ставки уменьшаются  на 50%. Ставки могут быть равны 0%, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, регулирования видового состава и т. д. Ставки сбора за каждый объект (тонну) водных биоресурсов установлены с учетом района водного бассейна и вида ресурса в размере от 20 до 35000 руб., а за одно млекопитающее — от 10 до 30000 руб. Ставка может быть равна 0%, если пользование такими водными ресурсами осуществляется в научно-исследовательских целях и т. д.

Сумма сбора за пользование объектами  животного мира уплачивается непосредственно  при получении лицензии, и за пользование объектами водных биоресурсов уплачивается в виде разового 10% взноса при получении разрешения, а остальные 90% — в виде регулярных взносов в течение срока действия лицензии. 20% суммы сборов поступает в федеральный бюджет.

8 Водный налог Ставка налога за забор 1 тыс. куб. м воды для технологических нужд из поверхностных водных объектов установлена в размере от 246 до 576 руб., из подземных водных объектов — от 300 до 678 руб. в зависимости от бассейна озера, реки и экономического района, морской воды — от 4,32 до 14,88 руб. Ставка налога при использовании акватории рек и морей установлена в размере от 14,04 до 49,8 руб. за 1 кв. км в год с учетом акватории морского бассейна и экономического района. Ставка налога при использовании водных объектов для целей гидроэнергетики установлена в размере от 4,8 до 13,7 руб. за 1 тыс. кВт-ч электроэнергии. Ставка налога при использовании водных объектов для лесосплава установлена в размере от 1183,2 до 1705,2 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава. Вся сумма налога поступает в федеральный бюджет.
9 Налог на добычу полезных ископаемых Ставки налога за добычу полезных ископаемых установлены в размере от 0 до 17,5 от налогооблагаемой базы: 0% — при добыче попутного газа, подземных вод, минеральных вод в лечебных целях и др.; 3,8% — при добыче калийных солей; 4% — при добыче торфа, каменного угля и сланцев; 4,8% — при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5% — при добыче радиоактивных металлов, горно-химического сырья, бокситов и др.; 6% — при добыче неметаллического сырья, битумных пород; 6,5% — при добыче сырья, содержащего драгоценные металлы;

7,5% —  при добыче минеральных вод; 8% — при добыче руд цветных  и редких металлов, алмазов и  др.; 419 руб. за 1 тонну добытой нефти, эта ставка умножается на коэффициенты (ст. 342 НК РФ); 17,5% — при добыче газового конденсата; 147 руб. — за добычу 1 тыс. куб. м газа. От 40% до 100% налога засчитывается в федеральный бюджет.

Региональные  налоги и сборы
10 Налог на имущество организаций Устанавливается законом субъекта РФ. Ставка не может  превышать 2,2% от среднегодовой стоимости  имущества. Налог засчитывается  в бюджет субъекта РФ.
11 Транспортный  налог Устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ в  зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л. с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.
12 Налог на игорный бизнес Устанавливается законом субъекта РФ в размере: от 25 000 до 125 000 руб. за один игровой стол, кассу тотализатора; от 1500 до 7500 руб. за один игровой автомат. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они исчисляются в минимальном установленном размере. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.
13 Земельный налог Устанавливается НК РФ и законодательными актами органов местного самоуправления, не может превышать: — 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ; - 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения. Налог засчитывается в местный бюджет.
14 Налог на имущество физических лиц Ставка налога установлена с учетом суммарной  инвентаризационной стоимости в размере до 2%. Налог засчитывается в местный бюджет.
Специальные налоговые режимы
15 Единый сельскохозяйственный налог Налог исчисляется  в размере 6% от суммы денежных доходов сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы, уменьшенной на величину расходов и величину убытков.
16 Единый налог  на вмененный доход от отдельных видов деятельности Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода, получаемого организациями и индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности, и засчитывается в Федеральное казначейство.
17 Налогообложение при упрощенной системе налогообложения Ставки налога установлены в размере 6% от суммы  денежных доходов или 15% от суммы  дохода с учетом ее уменьшения на величину расходов, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями (законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков).
18 Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции Инвестор уплачивает все виды налогов, предусмотренные НК РФ, в том числе плату за негативное воздействие на окружающую среду и таможенные сборы. Инвестор может освобождаться от некоторых региональных и местных налогов. Ставки налогов установлены НК РФ в размерах, приведенных выше, за исключением:

- налоговая  ставка при добыче нефти и  газового конденсата из нефтегазоконденсатных  месторождений составляет 340 руб.  за 1 т с учетом коэффициента  динамики мировых цен на нефть; при этом она уменьшается на 50% до момента достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленного соглашением;

- налоговая  ставка при добыче полезных  ископаемых установлена с коэффициентом  0,5 относительно ставок, приведенных  в пункте 9 табл. по налогу на  добычу полезных ископаемых.

19 Таможенная  пошлина и таможенные сборы Выведены из НК РФ и устанавливаются Таможенным кодексом РФ.

Информация о работе Налоговая система