Экономико–статистический анализ себестоимости продукции на ОАО "Черновский овощевод"

Всего выращено и реализовано  для населения г.Читы и Читинской области за период с 1971 года по июнь 2001 года 52 тыс.тонн или 1 133 загона, которые не потребовалось завозить с других регионов.

В настоящее время на весенне-летне-осеннем  периоде работает 60 теплиц площадью 6 га, валовой сбор в год составляет 700 тонн, при урожайности 14 кг с 1 м².

По проекту специализация  совхоза – тепличный комбинат, занимающийся производством овощей в защищенном грунте во внесезонное  время.

Узкая специализация вызвана  не только необходимостью производства свежих овощей во внесезонное время, но и благоприятными производственными  условиями: близостью тепла для  обогрева теплиц, подачи электроэнергии, воды, наличием рабочей силы, технической  помощью в строительстве, ремонте  сооружений и оборудования со стороны  промышленных предприятий города.

Тепличный комбинат расположен в п.ГРЭС. На расстоянии 1 км от поселка находится озеро Кенон, на берегу которого и построена ГРЭС. Областной центр г.Чита находится от совхоза на расстоянии 18 км, расстояние до ближайшей железнодорожной станции Кадала – 9 км, железнодорожная ст.Чита находится на расстоянии 15 км.

Для обогрева теплиц используется электроэнергия и техническая вода ГРЭС 9ТЭЦ – 1), близость которой положительно влияет на экономику хозяйства.

За предприятием закреплено 49 га земли. Из общей земельной площади 40,8 га – 38, 5 га сельскохозяйственных угодий, в том числе:

- пашня – 33,6;

- пастбища – 4,4 га;

- площадь леса – 0,5га.

Открытое акционерное  общество "Черновский овощевод" осуществляет следующие виды деятельности:

·   Производство и реализация овощей (открытого и защищенного грунта);

·   Пчеловодство;

·   Консервирование овощей;

·   Содержание и эксплуатация автотракторного парка;

·   Осуществление внешнеэкономической деятельности, посредническая, коммерческая, информационная деятельность. [15]

"Черновский овощевод" выращивает огурцы, томаты, капусту, редис, картофель, свеклу, зелень. Консервированная продукция включает маринованные огурцы и помидоры, рассольники, борщи и т.д.

Основные показатели производственно-экономической  деятельности предприятия

	2007г.	2008г.	2009г	2009г в % к 2008г
Валовая продукция, тыс.руб. (в действующих ценах)	24709	25115	26782	106,6
Денежная выручка от реализации продукции (в фактических ценах, тыс.руб.)	32954	40461	32830	81,1
Площадь с.-х. угодий, га в т.ч. пашни среднесписочная численность работников, чел. в т.ч. занятых в с.-х. производстве	37 34 227 178	37 34 181 139	37 34 179 132	100 100 98,8 94,9
Среднегодовая стоимость производственных средств – всего, тыс.руб. в т.ч. с.-х. назначения	66162,5 8522,5	70204 9166,5	74189,5 9955,5	105,6 108,6
Поголовье животных, усл.гол.	162	148	129	87,2
Энергетические мощности, л.с. (перевод в кВт по коэффициенту 0,736)	4102,5	4032,5	3741,8	92,8
Прибыль, тыс.руб.	68	413	408	98,7
Уровень рентабельности, %	0,19	1,08	1,12	0,04

 

2.2 Анализ влияния отдельных  статей затрат на себестоимость

 

Для того чтобы определить влияние отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости, необходимо последовательно определить показатели: 1) структуру затрат; 2) отклонения затрат по отдельным статьям; 3) влияние  отклонений на общую себестоимость.

На основе группировки  затрат по экономическим элементам  можно охарактеризовать структуру  себестоимости продукции. В различных  отраслях промышленности она неодинакова, поскольку отражает специфические  особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных  отраслей.

В зависимости от того удельный вес каких затрат преобладает  в их общей структуре, выделяют отрасли  трудоемкие (угольная, горно-рудная промышленность, лесозаготовки), материалоемкие (многие отрасли легкой и пищевой промышленности), энергоемкие (цветная металлургия), а также отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию (нефтедобывающая и газовая промышленность). Такая классификация имеет большое значение, прежде всего для определения путей снижения себестоимости.[16]

Проведем анализ структуры  затрат на производство овощей закрытого  грунта (табл. 1) и определим влияние  отдельных статей затрат на общее  изменение себестоимости продукции.

Из проведенного анализа  себестоимости продукции по структуре  затрат на ОАО "Черновский овощевод" можно сделать следующие выводы:

- Общая сумма затрат  по сравнению с 2008 годом уменьшилась  на 7,9 %, что отразилось на изменении  себестоимости.

- Производство на предприятии  является материалоемкие, так как  доля материальных затрат в  общей себестоимости составляет 55,3% в 2008 году, 37,4 % в 2009 году. Материальные  затраты в 2009 году по сравнению  с 2008 годом уменьшились, это  связано с уменьшением затрат  на семена (26,7%), на минеральные  удобрения (39,2), на электроэнергию (26,2%), на нефтепродукты (28,6%), на  бензин (15,1%), на оплату работ и  услуг (95,9%). Доля заработной платы имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с 2008 годом затраты увеличились на 7,8 %. Отчисления в фонд социальной защиты также имеют тенденцию к увеличению в 2009 году, увеличение по сравнению с 2008 годом составило 7,8 %. В 2009году по сравнению с 2008 годом доля амортизационных отчислений в общей себестоимости продукции увеличилась на 20,3 %. Это связано с переоценкой основных средств, а также с увеличением стоимости производственных фондов. Доля прочих расходов имеет тенденцию к росту на 65,2% в 2009 году. Причины этому могут быть следующие: увеличение доли кредитов и процентных ставок; существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.

Таблица 1

Статьи затрат	Общая сумма затрат					Уменьшение (-) Увеличение (+)		Процент отклонения отчетной себестоимости  от базисной (гр.2 : гр.1)
	тыс.руб.		% к итогу			Тыс.руб. (гр.2-гр.1)	% (гр.5: гр.1)
	по себестоимости
	2009	2008		2009	2008
1.Материальные затраты	15741	25131		37,4	55,3	- 9390	59,6	159,6
В том числе: Семена и посадочный материал	995	1261		2,36	2,77	- 266	26,7	126,7
Корма	280	239		0,66	0,53	+ 41	14,6	85,3
Минеральные удобрения	634	883		1,51	1,94	- 249	39,2	139,2
Химические средства защиты растений	309	127		0,73	0,27	+ 182	58,9	41,1
Электроэнергия	2061	2601		4,89	5,73	- 540	26,2	126,2
Топливо	-	-		-	-	-	-	-
Нефтепродукты	1840	2367		4,37	5,2	- 527	28,6	128,6
Бензин	1412	1626		3,35	3,58	- 214	15,1	115,1
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта	857	476		2,03	1,05	+ 381	44,4	55,5
Оплата услуг и работ	8765	17177		20,8	37,8	- 8412	95,9	195,9
2.Затраты на оплату труда	15914	14672		37,8	32,3	+ 1242	7,8	92,2
3.Отчисления на социальные нужды	1751	1614		4,16	3,55	+ 137	7,82	92,1
4.Амортизация	2129	1692		5,06	3,73	+ 434	20,3	79,4
5.Прочие затраты	6531	2272		15,5	5,01	+ 4259	65,2	34,7
Итого затрат по основному производству	42066	45381		100	100	- 3315	7,9	107,8

 

Проведем факторный анализ себестоимости продукции на ОАО "Черновский овощевод". Факторная модель С/с = ФОТ+МЗ+А+Пр - (аддитивная модель), где С/с – затраты на производство продукции. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, используя данные 2008 и 2009 годов:

 

Таблица 2.

Подстановка	Фонды оплаты труда(ФОТ)	Материальные затраты (МЗ)	Амортизация (А)	Прочие затраты (Пр)	С/с
1	16286	25131	1692	2272	45381
2	17665	25131	1692	2272	46760
3	17665	15741	1692	2272	37370
4	17665	15741	2129	2272	37807
5	17665	15741	2129	6531	42066

 

1.   ∆ С/с_ФОТ = 46760 - 45381 = 1379 тыс. руб.

2.   ∆ С/с_МЗ =37370 – 46760 = - 9390 тыс. руб.

3.   ∆ С/с_А = 37807 - 37370 = 437 тыс. руб.

4.   ∆ С/с_пр = 42066 - 37807 = 4259 тыс. руб.

 

Проверка:

 

∆С/с = 42066 - 45381 = - 3315; ∑ = 1379 – 9390 + 437 + 4259= - 3315.

 

Вывод: факторный анализ показал, что себестоимость продукции  на ОАО "Черновский овощевод" в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 3315 тыс. руб. за счет снижения материальных затрат, которые уменьшились по сравнению с 2008 годам на 9390 тыс. руб. Но при этом увеличились амортизационные затраты на 437 тыс. руб. и прочие затраты – на 4259 тыс. руб.

Определим, какой фактор оказал наибольшее влияние на изменение  затрат на производство продукции:

 

│1379│+│- 9390│+│437│+│4259│= - 3315 тыс. руб.

1379/3315=41,6%; 9390/3315=283%; 437/3315=13,18%; 4259/3315=128,4%.

 

Таким образом, наибольшее влияние  на изменение себестоимости оказал снижение материальных затрат (количественный показатель).

 

2.3 Динамика себестоимости  продукции за 2005 – 2009 гг. на ОАО  "Черновский овощевод"

 

Проанализируем динамику себестоимости продукции ОАО "Черновский овощевод" с 2006 года по 2009 год, рассчитав показатели динамического ряда: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста и абсолютное значение процента прироста. Тем самым мы проследим интенсивность изменения себестоимости продукции на данном предприятии.

 

Таблица 3. Показатели динамики себестоимости продукции за 2005 – 2009гг.

Годы	символы	Уровень ряда	Абсолютный прирост		Темп роста, %		Темп прироста, %		Значение 1 % прироста
			к предыдущему году	к начальному году	к предыдущему году	к начальному году	к предыдущему году	к начальному году
2005	У 1	43120
2006	У2	43536	416	- 416	100,9	99,04	0,96	- 0,96	433,3
2007	У3	45749	2213	- 2629	105,08	94,2	5,08	6,09	435,6
2008	У4	45381	- 368	- 2261	99,1	95,01	- 0,80	- 5,24	460
2009	У5	42066	- 3315	1054	92,6	102,5	- 7,3	2,44	454,1

 

Абсолютный прирост себестоимости  продукции составит

 

 

Темпы роста, %

 

 

Темпы прироста по годам, %:

 

 

Средний абсолютный прирост  показывает скорость развития

 

∆_у = 42066 – 43120 / 4 = - 263,5

 

Средний темп роста характеризует  интенсивность изменений показателей  динамического ряда в среднем  за 2006-2009 года:

 

Т_р = ⁵ √ 42066/43120 = ⁵√0,9756 = 0,995072 (или 99,5)

 

Среднегодовой темп роста  составляет 99, 5 %, а среднегодовой  темп прироста равен - 2,63%. Число отрицательное, что указывает на то, что происходит снижение себестоимости продукции.

Для выявления основной тенденции  изменения себестоимости продукции  воспользуемся более эффективным  способом – аналитическим выравниванием:

Выявление тенденции изменения  себестоимости продукции ОАО  “Черновский овощевод"

 

годы	Уровни ряда	Условное обозначение времени	квадрат	произведение	Расчетные значения
символы	у	t	t2	yt	yt = a + bt
2005	43120	- 2	4	- 86240	96,57
2006	43536	-1	1	- 43536	70,27
2007	45749	0	0	0	43,97
2008	45381	1	1	45381	17,67
2009	42066	2	4	84132	- 8,63
итого	∑у = 219852	∑t = 0	∑ t2 = 10	∑ty = - 263	∑yt = 219,85

 

Если ∑t = 0, то a = 219852 / 5 = 43,97; b = - 263 / 10 = - 26,3

y_-2 = 43,97 + 52,6 = 96,57

y_-1 = 43,97 + 26,3 = 70,27

y₀ = 43,97

y₁ = 43,97 – 26,3 = 17,67

y₂ = 43,97 – 52,6 = - 8,63

 

Вывод: Таким образом, мы получили выравненный ряд изменения себестоимости  продукции ОАО "Черновский овощевод", который характеризует тенденцию снижения за период с 2005 по 2009 год, а ежегодное уменьшение составляет 26, 3 тыс. руб.

Дадим характеристику величине колебаний изменения себестоимости  продукции на данном предприятии. Для  этого исчислим размах вариации, среднее  квадратическое отклонение, коэффициент вариации.

 

Расчет показателей вариации

Символ	Показатели
	показатель	расчетные
		разность	квадрат разности
	х	(х – х)	(х – х)2
2005	43120	- 850, 4	723180,16
2006	43536	- 434	188356
2007	45749	1778,6	3163417,9
2008	45381	1410,6	1989792,3
2009	42066	- 1904,4	3626739,3
Итого	х	х	9691485,6