Двойное налогооблажение

    В соглашениях об избежание двойного налогообложения доходов и имущества, заключенных Российской Федерации, используются два основных механизма устранения двойного налогообложения:

    · Зачет налога, уплаченного в другом договаривающемся государстве при  определении налоговых обязательств в стране постоянного местопребывания;

    · Освобождение от налогообложения доходов, налогообложение которых было произведено  в стране-источнике.

    В подавляющем большинстве соглашений предусматривается применение зачетного  метода.⁴

3. Устранение  двойного налогообложения  резидентов Российской Федерации

     Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются  при определении ее налоговой  базы по налогу на прибыль организаций. Указанные доходы учитываются в  полном объеме с учетом расходов, произведенных  как в Российской Федерации, так  за ее пределами.

     При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов  от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных  гл. 25 НК РФ.⁵

     Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных  государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых  сумм налогов, выплаченных за пределами  РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего к уплате этой организацией в РФ.

     Зачет производится при условии предоставлен налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

     Подтверждение налогового агента действует в течение  налогового периода, в котором оно  представлено налоговому агенту.

     В Российском налоговом законодательстве вопросы двойного налогообложения  физических лиц регулируется статьей 232 НК РФ. 

     Статья 232. Устранение двойного налогообложения

     1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

     2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. ⁶

Заключение

     В данной курсовой работе были рассмотрены  вопросы, связанные с природой двойного налогообложения, описаны методы регулирования  и способы устранения двойного налогообложения.

     Рассмотрев  в данной работе вопросы двойного налогообложения, можно сделать  вывод, что заключение международных  конвенций и соглашений между  государствами является необходимой  реальностью для развития международных  торговых отношений.

     Соглашения  направлены на стимулирование предпринимательской  деятельности, устанавливают равное правовое положение, способствуют более  тесному международному контакту между  странами, развитию единой сети рыночных отношений и защите национальных интересов каждого государства.

     Необходимо  отметить, что наличие данных соглашений способствует привлечению инвестиций в экономику России, поэтому соглашения об избежании двойного налогообложения являются позитивным явлением для России и необходимость развития подобных отношений не вызывает сомнений. 
 

Список  использованных источников

1. Конституция РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Александров И. Налоги и налогообложение. М., 2006г.с 318.
4. Миляков Н. Налоги и налогообложене. М.,  2007г.с 507.
5. Перов А.., Толкушкин А. Налоги и налогообложение. М,.2007. с. 109.
6. Романовский М., Врублевская О. Налоги и налогообложение. СПб., 2007г. с 496.
7. Интернет-сервер Федеральной налоговой службы http://www.nalog.ru.
8. Интернет-сервер «Информационный юридический портал» http://www.juristmoscow.ru.

При написании контрольной работы использовалась справочно-консультационная система «Консультант +»