Федеральные налоги, взимаемые с физических лиц

 

     Как свидетельствуют данные табл. 2.1. в  период с 2007г. по 2008г.

     Общие экономические показатели деятельности предприятия свидетельствуют о росте всех важных показателей в течение года. Так растет товарооборот, по сравнению с 2007г. он вырос на 106,31%.

     За  товарооборотом в течение года растет и себестоимость проданных товаров она увеличилась по сравнению с прошлым годом. Это свидетельствует об эффективной ценовой политике.

     Издержки  обращения снизились в 2008 г. по сравнению с 2007 г., это свидетельствует о неравномерности расходов у предприятия.

     Снизилась прибыль от продаж и прибыль до налогообложения в 2008 г.

     В 2008г. чистая прибыль уменьшается на 58223 руб. по сравнению с 2007 г. так же снижается показатель рентабельности на 4,2. Это подтверждает негативное влияние снижения наценки в этот период. Валюта баланса увеличилась на 129109 руб.

     Относительным показателем, устойчивости финансового  состояния является коэффициент обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами. Во всех периодах показатель намного больше необходимого минимума. Это объясняется в первую очередь отсутствием внеоборотных активов во втором, третьем и четвертом квартале; аккумулированием полученной в течение года прибыли в виде нераспределенной прибыли и спецификой торговой деятельности предприятия. Наиболее оптимальным значением для этого показателя будут границы интервала от 0,3 до 0,6.

     При определении типа финансовой устойчивости для ООО «АвтоТорг» была выявлена следующая особенность: совпадают значения показателей источников собственных средств, собственных оборотных средств и собственных оборотных средств в совокупности с долгосрочными заемными источниками во втором, третьем и четвертом кварталах. Это связано с отсутствием основных средств и вложений во внеоборотные активы, отсутствием долгосрочных кредитов и займов.

     В первом, третьем и четвертом кварталах  тип финансовой устойчивости определяется как минимальная финансовая устойчивость. В этих периодах нарушается платежеспособность, но сохраняется возможность ее восстановления за счет пополнения источников собственных средств, а также дополнительного привлечения долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов.

     Выявленное  неустойчивое финансовое состояние  характеризуется нарушением платежеспособности с возможностью ее восстановления за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости товарных запасов.

     Проведенный анализ показал, что за отчетный период производственная и финансовая ситуация на предприятии улучшилась. Значительно повысились темпы роста товарооборота, себестоимость продукции, валюты баланса, а так же товарооборот на 1 кв.м. торговой площади. Значительно увеличилась рентабельность продаж, увеличилась доходность совокупного капитала.  
 
 

      2.2 Характеристика элементов налогооблажения по налогу на доходы физических лиц на ООО «АвтоТорг» 

     Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица - налоговые резиденты РФ, а также граждане, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами.

     Специфика налога на доходы физических лиц состоит  в том, что его исчисление, удержание  и уплата производятся большинством налогоплательщиков (кроме индивидуальных предпринимателей и прочих лиц, занимающихся частной практикой) не напрямую, а через налоговых агентов.

     В качестве налоговых агентов, как  правило, выступают работодатели - российские организации, а также индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы.

     Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц. Условно их можно разделить на доходы в денежной форме, натуральной форме и в виде материальной выгоды.

     К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относятся:

• заработная плата;
• надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);
• премии и вознаграждения;
• материальная помощь.

     Сюда  же можно отнести и дивиденды, которые фирма может выплачивать как своим сотрудникам, так и гражданам, которые не работают в организации.

     К доходам, полученным в натуральной  форме, относятся:

• оплата за работника товаров (работ, услуг);
• выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе, то есть бесплатно;
• оплата труда в натуральной форме.

     И, наконец, материальная выгода возникает:

• если работник получает от организации по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги);
• если сотрудник получает от организации заем и уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9 процентов годовых (по займам, выданным в валюте).

     Выплачивая  работникам доходы, организация обязана  удержать налог на доходы и перечислить  его сумму в бюджет. В данном случае организация выступает в  роли налогового агента.

     Исключением является доход в виде материальной выгоды. В данном случае налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу либо поручает сделать это организации на основании нотариальной доверенности.

     В большинстве случаев налог исчисляется  по ставке 13 процентов. Для некоторых  доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:

• в виде дивидендов (налог удерживается по ставке 9%);
• в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа или ссуды, кроме займов на строительство или покупку жилья на территории России (налог удерживается по ставке 35%);
• от участия в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживается по ставке 35%);
• работниками организации, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации (с доходов таких лиц налог удерживается по ставке 30%).

     Сумма дохода, которую работник получил  от организации в календарном месяце, уменьшается на сумму налоговых вычетов.

     Исчерпывающий перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в ст. 217 Налогового кодекса РФ.

     К таким доходам, в частности, относятся:

• суммы, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работников;
• установленные действующим законодательством компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность;
• компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т.д.);
• единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;
• единовременная материальная помощь, оказываемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России;
• стоимость выданной работнику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории, если организация приобрела эту путевку за счет нераспределенной прибыли;
• стоимость лечения (медицинского обслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного организацией за счет нераспределенной прибыли;
• возмещение организацией расходов своего работника на приобретение медикаментов, назначенных ему или членам его семьи лечащим врачом, в пределах 2000 руб. в год;
• суммы материальной помощи, не превышающие 2000 руб. в год.

     Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые  вычеты. Всего их четыре:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.

     Организация может уменьшить доход работника  только на стандартные, а также имущественные налоговые вычеты. Социальные и профессиональные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год. Правда, из этого правила есть исключение: при исчислении налога по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения, авторскому договору и др.) организация вправе предоставить профессиональный налоговый вычет.

     Общий порядок предоставления стандартного вычета по НДФЛ на детей представлен в таблице 2.2 
 

                                                                                                                     Таблица 2.2

     Стандартные вычеты по НДФЛ

 

     Налогооблагаемый  доход сотрудника может быть уменьшен также на сумму имущественного вычета, который предоставляется, например, при покупке квартиры. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ его размер равен расходам на приобретение жилья, но не может превышать 1 000 000 руб. Уменьшить можно только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

     При этом с 2005 г. получить имущественный  вычет по купленному жилью можно не только в инспекции, но и у работодателя. Для этого в бухгалтерию по основному месту работы нужно представить разрешение налоговой инспекции по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/1472, а также заявление о вычете в произвольной форме. Другие документы не нужны. Причем новый порядок действует не только по жилью, приобретенному в 2005 г. Получить имущественный вычет у работодателя можно и в том случае, если квартира или дом куплены в 2004 г. или раньше.

     Для получения разрешения налогового органа на имущественный налоговый вычет необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства документы о приобретении или строительстве жилого дома, квартиры или доли в них, платёжные документы и заявление о выдаче уведомления для получения имущественного налогового вычета по месту работы. Форма заявления законодательно не установлена. Вместе с тем налогоплательщику в заявлении следует указать следующие данные:

     - Ф.И.О. налогоплательщика - физического  лица, паспортные данные, адрес места жительства, ИНН;

     - Ф.И.О. работодателя - организации  (индивидуального предпринимателя), ИНН организации (индивидуального предпринимателя);

     - размер вычета по суммам, направленным  на новое строительство либо  приобретение жилого дома, квартиры или доли в них, а также отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

     Налогоплательщик  имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет. В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, то налогоплательщик может вновь обратиться в следующем году в налоговый орган за получением нового уведомления. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.