Формирование и бухгалтерский учет показателей, облагаемых налогом на добавленную стоимость

     Кроме того, в Налоговой декларации по НДС показатели строки 130 "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету" должна соответствовать записям по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС". Если в бухгалтерском балансе отсутствуют остатки незачтенных сумм НДС по счету 19 и одновременно имеется кредиторская задолженность поставщикам, то это может свидетельствовать об искажении данных декларации по НДС.

     Налогооблагаемой  базой является реализация на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Источником получения информации является книга продаж. Сумма начисленного налога определяется исходя из налогооблагаемой базы и ставки налога.  
 

    Задание 2.  

    В учетной политике  организации предусмотрено  создание резерва  по сомнительным долгам.  По результатам инвентаризации дебиторской задолженности за отчетный период были выявлены следующие сомнительные долги:

• организации «А» - 480 000 руб., просрочена на 23 дня;
• организации «Б» - 100 000 руб., просрочена на 46 дней;
• организации «В» - 260 000 руб., просрочена на 110 дней.

    Выручка организации за отчетный период составила – 3 200 000 руб.

    Сформировать  резерв по сомнительным долгам, отразить в  учете операции по созданию резерва. 

    Согласно  п. 4 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

    1) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше  90 календарных дней - в сумму создаваемого  резерва включается полная сумма  выявленной на основании инвентаризации задолженности;

    2) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной  на основании инвентаризации  задолженности;

    3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

    При этом сумма создаваемого резерва  по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.

    По  результатам инвентаризации дебиторской задолженности за отчетный период были выявлены следующие сомнительные долги:

    со  сроком возникновения свыше 90 календарных  дней – 260 000 руб.

    со  сроком возникновения от 45 до 90 календарных  дней – 100 000 руб.

    со  сроком возникновения до 45 дней – 480 000 руб.

Таким образом  резерв по сомнительным долга  за отчетный период составит 310 000руб. ( 260 000 руб. +1/2 х 100 000 руб.).     Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее - Инструкция по применению Плана счетов), утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам предназначен счет 63 "Резервы по сомнительным долгам", причем аналитический учет по нему ведется по каждому созданному резерву.        

По данным инвентаризации сформирован резерв по сомнительным долгам

Дт 91.1 Кт 63  310 000 руб. 

Списана задолженность в связи с истечением срока давности:

Дт 63  Кт 62 (76) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая (с изменениями и дополнениями).
2. Богданова Е.П.: Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. – М., МФПА: 2010, 432 с.
3. Ларин А.Р., Юрова И.Н.: Вычеты по НДС. Практическое пособие. – М., Вершина: 2008, 224 с.
4. Терентьева Т.А.: Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей. – М, 2006, 213 с.
5. Практическое пособие по НДС . - КонсультантПлюс. – 2007.