Государственная налоговая служба и организация ее работы

       Тема 4. Государственная налоговая служба и организация ее работы 

       План  

       1) Государственная налоговая служба Украины: задачи, функции, структура, роль и значение в современных условиях.

       2)Права и обязанности, организация работы государственной налоговой службы Процедура постановки и снятия с учета предприятия в налоговом органе. Проведение налоговых проверок.

       3)Налоговая милиция: принципы деятельности, структура органов и их функции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ВВЕДЕНИЕ 

       Проблема  налогов -  одна из наиболее сложных и противоречи в мировой  практике ведения народного хозяйства, т.к. налоги – основной источник бюджетных поступлений и, следовательно, финансирования социальных  и других общегосударственных программ. Особенно актуальна эта проблема для Украины и других стран СНГ, где формирование налоговых систем и налоговых органов еще продолжается. Несовершенство налоговых механизмов ведет к тому, что сокрытие налогов составляет более 50%,  в то время, как в развитых странах – не более 10-15%.

       Налог — это сбор, устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетво общественных потребностей. Налоги связаны с существова государства. Оно определяет  общественные потребности, в том числе и их структуру. Поэтому роль налогов вторична. Систе налогообложения и налоговых органов в разных странах отличаются друг от друга: по структу, набору налогов, способам их

взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям  различных уровней  власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических и социальных условий.

       Одно  из центральных мест в системе налогообложения  любого государства, в т.ч. и Украины, занимают налоговые органы. Поэтому целью данной работы является анализ системы налоговых органов Украины. В числе задач настоящей работы – рассмотреть историю становления налоговых органов Украины, их систему,функции и полномочия, а также проанализировать вопросы правовогорегулирования деятельности налоговых органов Украины. 
 
 

       1)  Государственная налоговая служба Украины: задачи, функции, структура, роль и значение в современных условиях. 

       Основным  видом государственных доходов, как известно, являются налоги, поскольку  именно они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают в качестве рычагов государственного воздействия на экономику. 

       Налог — это обязательный безвозмездный  платеж (взнос), установленный законодательством  и осуществляемый плательщиком в  определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в нем. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина в отличие от налога — это плата за оказанные плательщику какие-то услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи питают бюджетную систему. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость (НДС), таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др.).¹

       Особенности налоговых отношений обусловлены  многогранностью социально-экономических  функций налогов и условий  их реализации в интересах государства  и граждан. Функции налогов формируют структуру налогового права как отрасли, определяют его основные институты, принципы и методы. В числе социально-экономических функций налогов отметим следующие:

       1) конституционная — реализация  конституционных основ налогового  федерализма путем установления совместной налоговой компетенции Федерации и ее субъектов;

       2) координирующая — создание общего  налогового режима в интересах  формирования единого рынка;

       3) фискальная — обеспечение доходов  бюджетов разного уровня;

       4) стимулирующая — регулирование через систему налоговых льгот и налоговых санкций производственной и социальной активности;

       5) контрольная — координация и  контроль финансовой деятельности  с использованием государственными  органами налоговых методов;

       6) межотраслевая — влияние налоговых отношений на возникновение условий для согласования и взаимодействия различных финансовых и правовых сфер в интересах развития современного права в сфере экономики и финансов;

       7) правовая — формирование системы  норм налогового законодательства  и его кодификация;

       8) внешнеэкономическая — защита  национальных экономических интересов  путем регулирования таможенных  и валютных обязательных платежей, установления специального налогового  режима иностранных инвестиций, обеспечивающих внешнеэкономическую  безопасность государства.²

             стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности - введение льгот по налогообложению прибыли (дохода), направленной на развитие производства;

       обязательность - внедрение норм по уплате налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности плательщиков налогов за нарушение налогового законодательства;

       равнозначность  и пропорциональность - взимание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей) - на большие доходы;

       равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации - обеспечение  одинакового подхода к субъектам  хозяйствования (юридических и физических лиц, включая нерезидентов) при определении  обязанностей по уплате налогов и  сборов (обязательных платежей);

       социальная  справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев  населения путем введения экономически обоснованного не облагаемого налогом  минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы

       стабильность - обеспечение неизменяемости налогов  и сборов (обязательных платежей) и  их ставок, а также налоговых льгот  в течение бюджетного года;

       экономическая обоснованность - установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

       равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

       компетенция - установление и отмена налогов  и сборов (обязательных платежей), а  также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;

       единый  подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определениям плательщика налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

       доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей)

       Сегодня Украина находится на стадии формирования налоговой системы, главное задание которой – создать условия для развития предпринимательства и на этой основе обеспечить полное удовлетворение государственных и социальных потребностей. ³

          22 августа исполнился год со  дня подписания Президентом Украины Указа о создании Государственной налоговой администрации Украины.

          Может быть, потому что первый  год её существования прошол в условиях заострения экономических и социальных проблем,работники налоговых органов небезосновательно считают эту дату началом нового

этапа в развитии нового налогового дела на Украине.   Сегодня уже можно  подвести некоторые итоги годовой работы ГНА Украины. За это время ещё острее встали все проблемыналогового поля Украины, ещё нагляднее стали для разрешения вопроса, связанные с выплатой налогов. Увеличился процент выявления нарушений налогового законодательства. Например, в прошлом году нарушения налогового законодательства были обнаружены у 52% п роверенных предприятий, а за результатами 9 месяцев текущего года - уже у 56%.   Понять непосредственную связь между бюджетом страны и благосостоянием каждого гражданина, в том числе и предпринимателя, должен каждый. Недоплачивая налоги в бюджет, каждый из нас прямо или косвенно обворовывает сам себя. Представте себе удачливого и богатого предпринимателя, в офиссе которого (а сейчас нередко и дома) систематично выключают электроэнергию и воду, не работает отопление. Даже самые современные модификации автомобилей становятся беспомощными на наших неосвещённых дорогах, покрытых ямами. Как бы это нибыло грустно, но это реальность нашей жизни, как при всём этом некоторые особы нередко восхищаются тем, что они каким-то образом отклонились от уплаты налогов. Тогда позвольте спросить: вигрывают ли они от этого?   На первый взгляд (с

учётом одномоментной выгоды в денежном выражении), может быть, и так, но если посмотреть глубже – ни в коем случае.

       Государство, которое не имеет достаточно средств, становится беспомощной в деле защиты своих граждан, как в социальном, так и в общегосударственном плане.

       Вывод простой: отношения между государством и предпринимателем должны строится на основах паритетности и взаимовыгоды, а регулироваться могут только через сбалансированную налоговую систему. Для облегчения ситуации необходимо достигнуть стабильности налогового законодательства, которое обеспечило бы: введение в действие законодательных актов по вопросам налогооблажения не раньше чем через год с момента их

принятия; неизменность ставок льгот и правил налогооблажения в течение минимум 3 лет с момента введения в действие актов налогового законодательства, а также налогового законодательства относительно платников, которые берут участие в целевых государственных инвестиционных программ в течении всего времени их действия.⁴

       Права и обязанности, организация работы государственной налоговой службы.

       В целях выполнения поставленных задач, органы государственной налоговой  службы наделены широкими правами. Так, они имеют право:

проводить на предприятиях, в учреждениях и  организациях независимо от форм собственности и у граждан, в том числе граждан - субъектов предпринимательской деятельности проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, деклараций, товарно-кассовых книг, показателей электронных контрольно-кассовых аппаратов и компьютерных систем, применяемых для расчетов за наличные с потребителями, и иных документов независимо от способа предоставления информации, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей, наличия свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий, патентов) на ее проведение, а также получать от должностных лиц и граждан в письменной форме объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим во время проверок;

       проверять у должностных лиц, граждан документы удостоверяющие их личность, во время проведения проверок по вопросам налогообложения;

       вызывать  должностных лиц и граждан  для объяснений относительно источника  получения доходов;