Характеристика земельного налога

	Городских округов	Муниципальных районов	Городских и сельских поселений	ИТОГО
РФ	36790348470,79	5498627231,81	10484622834,1	52773598537
Центральный округ	7507974275,56	4259983927,04	2612088980,19	1430047183
Сев-Западный округ	1514631132,04	28902576,90	1083533334,16	2627067043
Южный округ	4607307972,73	17599650,71	325767045,44	7882774669
Приволжский округ	9352229558,50	114658150,16	1945233077,88	12444030787
Уральский округ	325629915,78	13463840,65	325629915,77	664723672,2
Сибирский округ	7392413182,93	24270863,24	1094881959,43	8511566006
Дальневост. округ	1095681198,86	7836223,11	165388521,29	1268905943
ИТОГ	68586215707	10997252464	20969245668	100552713840,2

 

Исходя из данных таблицы 1, на 1 октября 2009 года в бюджетную систему РФ поступило денежных средств по земельному налогу 1 005 527 138 40,2 руб. При этом больший доход приносят Приволжский округ по городскому округу 9 млн. 352 тыс.руб. или 9,3%, Центральный округ по муниципальному району 4 млн. 259 тыс.руб или 4,2%, а также Уральский округ по городскому и сельскому поселению 3 млн. 257 тыс.руб или 0,32% от всей доходной части консолидированного бюджета.

Необходимо отметить, что, в связи с экономическим кризисом поступление доходов по земельному налогу снизились.

В целях обеспечения полноты  контроля за соблюдением бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации установлено, что региональные и местные налоги и сборы, являющиеся источниками формирования доходов  бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов, зачисляются на счета органов федерального казначейства для последующего перечисления доходов в бюджеты разных уровней не позднее следующего рабочего дня после получения от банка выписки со счета органа федерального казначейства.

Установлено, что плательщики  земельного налога за сельскохозяйственные угодья, иные земли сельскохозяйственного  назначения, а также арендной платы  за указанные земли, находящиеся  в государственной собственности  до разграничения государственной  собственности на землю, перечисляют  указанные платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последующим распределением доходов  от их уплаты между уровнями бюджетной  системы Российской Федерации в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

После разграничения государственной  собственности на землю на федеральную  собственность, собственность субъектов  Российской Федерации и собственность  муниципальных образований плательщики  арендной платы за земельные участки  перечисляют указанные платежи  на счета органов федерального казначейства для последующего зачисления их в  доходы бюджета в зависимости  от установленного права собственности  на земельные участки.¹⁶

 

Глава 2. Налог на землю в системе налогообложения за рубежом

2.1. Особенности земельного налога Франции и Чехии.

Франция

Налоги Франции можно  классифицировать на три крупные  группы: подоходные налоги, взимаемые  с дохода в момент его получения; налоги на потребление, которые взимаются  тогда, когда доход тратится; налоги на капитал, взимаемые с собственности. При этом налоговая система страны нацелена в основном на обложение  потребления. Налоги на прибыль и  на собственность являются умеренными.

Земельный налог относится  к местным налогам.

Местные налоги

Важное место в налоговой  системе Франции занимают местные  налоги. Местные органы представляют около 80 тыс. самостоятельных бюджетов (коммуны, департаменты, регионы и  т.д.). Общая величина местных бюджетов доходит до 60% государственного бюджета  страны.  Их динамика характеризуется  местным ростом.

Из системы местных  налогов можно выделить четыре основных:

- земельный налог на застроенные участки;

- земельный налог на незастроенные участки;

- налог на жилье;

- профессиональный налог.

Ставки этих налогов определяются местными органами власти при определении  бюджетов на следующий год, но не могут  превышать законодательно установленного максимума.

Земельный налог на застроенные  участки взимается с обустроенных участков. Налог касается всей недвижимости – здания, сооружения, резервуары и  т.д., а также участков для промышленного  или коммерческого использования. Налогооблагаемая   часть равна  половине кадастровой арендной стоимости  участка.

Данный налог не взимается  с государственной собственности, от него освобождены физические лица в возрасте старше 75 лет.

 Налог на незастроенные участки затрагивает поля, карьеры, болота, участки под застройку и т.д. Кадастровый доход, служащий базисом налога, установлен равным 80% от кадастровой арендной стоимости участка.

Помимо четырех основных местные органы управления могут  вводить и другие местные налоги:

- налог на уборку территорий

- пошлина на содержание Сельскохозяйственной палаты, взимая сверх налога на незастроенные участки с того же базиса;

- пошлина на содержание Торгово-промышленной палаты, вносимая теми, кто уплачивает профессиональный налог;

- пошлина на содержание палаты ремесел, уплачиваемая предприятиями, которые включены в реестр  предприятий и ремесел;

-Имеются и другие местные налоги. ¹⁷

Чехия

Расчет и оплата налога осуществляется один раз в 12 месяцев. Плательщиком налога выступает собственник  земельного участка.

Налоговый тариф рассчитывается следующим образом:

А) На незастроенные земельные  участки, которые предназначаются  для строительства: 2 Кч/м2.

Б) На застроенные земельные  участки или площади дворцов: 0,20 Кч/м2.

В) На земельные участки, которые в документах обозначены как сады, виноградники, огороды, земли  для пахотных угодий, и т.д.: 0,75% от налогооблагаемой суммы, которая получается как кратное площади участка  и цена м2 земли (рассчитывается центральными органами Чехии).

Г) На земельные участки, которые в документах обозначены как луга, леса, пруды и т.д.: 0,25% от налогооблагаемой суммы, которая  получается как кратное площади  участка и цена м2 земли (рассчитывается центральными органами Чехии).

Налог со зданий и строений.

Предмет налога: здания и  строения в Чехии.

Расчет и оплата налога осуществляется один раз в 12 месяцев (до 31 января). Плательщиком налога выступает  собственник здания или строения.

Налоговый тариф рассчитывается следующим образом:

А) На квартирные жилые строения: 2 Кч/м2 застроенной площади.

Б) Частные дома, дачи, особняки, и т.д.: 6 Кч/м2 застроенной площади.

В) Гаражи (отдельной постройкой): 8 Кч/м2 застроенной площади.

Г) Постройки, которые используются в предпринимательстве: для лесного, водяного хозяйства, сельскохозяйственных целей: 2 Кч/м2 застроенной площади.

Д) Постройки, используемые в промышленной сфере, строительстве, энергетике, транспортной сфере и  т.д.: 10 Кч/м2 застроенной площади.

Е) Постройки, для остальных  целей: 10 Кч/м2 застроенной площади.

Основной тариф за 1м2 у  многоэтажных домов повышается за каждый этаж после первого на 0,75 Кч.

При определении суммы  налога с земельных участков и  со зданий и строений, основной тариф  умножается на коэффициент, который  зависит от площади населенного  пункта и населенности пункта (в  Праге может достигать 4,5):

- 0,3 в поселениях до 300 человек.

- 0,6 в поселениях свыше 300 жителей до 600 человек.

- 1,0 в поселениях до 1000 человек.

- 1,4 в поселениях свыше 1000 человек до 6000 человек.

- 1,6 в поселениях свыше 6000 человек до 10000 человек.

- 2,0 в поселениях свыше 10000 человек до 25000 человек.

- 2,5 в поселениях свыше 25000 человек до 50000 человек.

- 3,5 в поселениях свыше 50000 человек (Марианские Лазни, Франтишковы Лазни, Брно и т.д.)

- 4,5 в г. Прага.

В некоторых случаях финансовый орган может повысить или понизить коэффициент. Например, на сегодняшний  день в Праге он равен 5.¹⁸

2.2 .Особенности земельного налога в Китае.

Налог за пользование землями городов и городских районов.

 Плательщики налога  – это предприятия, учреждения, организации, личные семейные  хозяйства, частные предприниматели  и другие юридические лица  (включая предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранные физические лица).

Объекты налогообложения  и налоговые ставки дифференцируется в зависимости от региона:

Города

Крупные 0,5 – 10

Средние  0,4 – 8

Малые 0,3 – 6

Шахтерские районы 0,2-4 (Стоимость за 1 м. кв., юани)

 Для "бедных" местностей  или районов ставка налога  может быть уменьшена или увеличена  в соответствии с действующими  положениями. 

Расчетная формула: Сумма налога к уплате  = Занимаемая площадях Применимая налоговая ставка (за к м. кв.)

От налогообложения освобождаются  земли:

*земли, используемые и  занимаемые правительственными, общественными  и военными  учреждениями;

*земли, используемые и  занимаемые предприятиями, которые  непосредственно  финансируются  государством;

* земли, используемые  и занимаемые организациями религиозного  характера, а также парками  и историческими памятниками; 

*земли, используемые и  занимаемые местными властями  как земли общественного пользования; 

*земли, используемые и  занимаемые под зеленые насаждения (леса, поля);

*земли, используемые и  занимаемые предприятиями сельскохозяйственного,  лесохозяйственного, животноводческого,  звероводческого и рыбоводческого  характера; 

*земли, используемые и  занимаемые для защиты окружающей  среды (водохранилища и др.);

*земли, используемые и  занимаемые объекты энергетики  и транспортного хозяйства.

2.3. Налогообложение земельных участков в Великобритании и Германии.

Великобритания

В части учета и регистрации  недвижимости в Великобритании, законодательство ориентировано на цели налогообложения. Если земельный участок предоставлен для строительства жилого дома или  иного некоммерческого объекта, то единым объектом налогообложения  является строение, а земельный участок  является составляющей частью домовладения. Использовать такой участок для  коммерческих целей (в том числе  для производства сельхозпродукции даже для собственных нужд) нельзя. Следует вначале получить квоту  на производство сельхозпродукции, после  чего участок становится объектом коммерческого  налогообложения, а строение входит в оценку такого коммерческого предприятия  как составляющая часть. Следует  отметить, что в Великобритании Земля (земельные участки) юридически являются собственностью Королевы, поэтому гражданам  они предоставляются. По сути, право  пользования земельным участком в Англии включает все правомочия собственника, так как это право  возможно продать, подарить и т.д. Если же жилой дом на участке начать использовать по коммерческому назначению (например, как гостиницу), то единство объекта недвижимости сохраняется, а объектом налогообложения становится условная единица земли (это единица налогообложения в Англии коммерческих и промышленных доходов, размер которой зависит от стоимости национальной ренты в качестве основы для оценки определяемой рентабельности), ориентированная на величину национальной ренты.¹⁹

Германия

В Германии реформируют Земельный  налог

Некоторые правила в этой сфере действуют еще с 1935 года, и, по мнению законодателей, необходимость  проведения реформ давно уже стала  очевидной. Налоговые коэффициенты не соответствуют реальной рыночной стоимости земельных участков. В  условиях законодательного бездействия  многолетние разногласия между  муниципальными властями и министерствами финансов регионов по вопросам налогообложения  только нарастали.

Впрочем конференция министров финансов всех федеральных земель, не увенчалась принятием окончательного решения. До конца года специалисты будут анализировать результаты общенациональных экспериментов.

Специалистами были предложены три предварительных варианта модели налогообложения. В южных федеральных землях – Баварии, Гессене и Баден-Вюртемберге – предлагают ввести так называемый простой земельный налог. При его исчислении предполагается учитывать только площадь земельного участка и наличие на нем сооружений.