Источники формирования федерального бюджета

К универсальным налогам  относится налог на добавленную  стоимость, которым облагаются все товары (работы, услуги).

Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или  обороты на определенной  стадии  воспроизводства,  например  налог  с продаж.

Фискальные налоги — это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков. Монополия государства на реализацию таких товаров может быть полной или частичной.

Таможенные пошлины  — это косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров (работ, услуг) через таможенную границу (при внешнеэкономической деятельности).

По происхождению пошлины  можно разделить на внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные).

По целям их можно  классифицировать на фискальные (взимаемые государством согласно закону), протекционные (взимаемые по решению правительства), сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические.

По характеру взимания или по ставкам различают специфические (взимаемые в процентном отношении к стоимости товара) и кумулятивные (смешанные).

По характеру отношений  пошлины подразделяют на конвенционные (платежи по международному праву) и  автономные (вид таможенного тарифа).

Среди пошлин можно выделить возвратные пошлины (сумма пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, получаемой в процессе переработки ввезенного товара) и дифференциальные.

По методу обложения (от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе классификации лежит признак взимания определенного процента налоговой ставки.

По способу обложения  налоги подразделяют на кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные. В  основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения налогом налогоплательщика.

По назначению налоги подразделяют на общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в единый бюджет соответствующего территориального образования (федеральный, территориальный, местный). Целевые же налоги имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т. д.).

К смешанным видам  налогов можно отнести: налог  на пользование недрами, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами, лесной налог.

В России организации должны платить 34 различных налога. Эти налоги делятся  по иерархическому признаку на федеральные, региональные и местные. Они указаны выше в таблице.

 

Обязанности и права  налогоплательщиков

Законодатель устанавливает  обязанности и права налогоплательщика. Обязанности, в частности, заключаются  в:

1. своевременной и полной уплате налогов;
2. ведении бухгалтерского учёта, составлении отчётов о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечении сохранности документации не менее пяти лет;
3. предоставлении налоговым органам необходимых для исчисления и уплаты налогов документов и сведений; внесении исправлений в бухгалтерскую отчётность в размере сумм сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленной проверками налоговых органов;
4. предоставлении письменных пояснений мотивов отказа от подписания актов проверки, производимых налоговыми органами (при несогласии с фактами, изложенными в акте проверки);
5. выполнении требований налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
6. сообщении налоговым органам в десятидневный срок о принятии решений по ликвидации (реорганизации) юридического лица (в случае принятия решения компетентного органа о такой ликвидации или реорганизации).

Для определения и  уточнения обязанностей налогоплательщика  законодательными актами детально определяются и  устанавливаются:

1. налогоплательщики (субъекты налога);
2. объект и источник налога;
3. единицы налогообложения;
4. налоговая ставка (норма налогового обложения).

Единица обложения –  часть налогового объекта, на который  устанавливается ставка налога. Например, объектом сельскохозяйственного налога является приусадебный участок земли, а единицей обложения – одна сотая гектара этого участка.

Налоговая ставка – размер налога, устанавливаемый на единицы  обложения. Ставка определяется либо в  твёрдой сумме, либо в процентах  и носит название налоговой квоты³.

Прогрессивное налогообложение предусматривает возрастание ставок по мере увеличения доходов, подлежащих обложению. Пропорциональное обложение означает, что ставка не меняется с возрастанием суммы, подлежащей обложению. При смешанном налогообложении сочетается прогрессивное и пропорциональное обложение.

Обязанность уплаты налогов  обеспечивается мерами государственного принуждения в случае неуплаты или  несвоевременной уплаты налога. Санкции  в этом случае могут носить административный или уголовно-правовой характер. В  соответствии с Законом РФ «О государственной налоговой службе» от 21 марта 1991 года контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ и республик, входящих в состав РФ, возложен на Государственную налоговую службу РФ. Налогоплательщики вправе:

• пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательными актами;
• представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
• обжаловать действия налоговых инспекций.

Жалобы предприятий  и организаций на действия должностных  лиц государственной налоговой  инспекции подаются в те государственные налоговые инспекции, которым они непосредственно подчиняются. Жалобы рассматриваются и решения по ним принимаются не позднее одного месяца со дня поступления жалобы. Решения по жалобам могут быть обжалованы в течение одного месяца в вышестоящие государственные налоговые инспекции.

При несогласии предприятия  с решениями Главной государственной  налоговой инспекции при Министерстве финансов РФ оно может быть обжаловано этим предприятием (организацией) в  Государственный арбитраж РФ. При  несогласии граждан с принятым решением действия должностных лиц государственных налоговых инспекций обжалуются в судебном порядке. Характерно, Что подача жалобы не приостанавливает обжалуемого действия должностных лиц государственных налоговых инспекций.

Обжалование действий должностных лиц государственных налоговых инспекций, связанных с наложением административных взысканий, производится в соответствии с административным кодексом РФ.

Роль налоговой системы в  рыночной экономике

Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета. Первым общим показателем, характеризующим их роль, служит доля всех налоговых поступлений в валовом национальном продукте (ВНП). Второй обобщающий показатель налоговой системы характеризует распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням. Третий показатель – данные о структуре налогообложения.

Налоговая система –  наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической  деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоёв общества – предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Именно в налоговой  системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

В рыночной экономике  налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Нормально функционирующая  система налогов является одним  из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности. Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты – свидетельство финансовой культуры в обществе. Преимущество налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.

Доходная часть Федерального Бюджета 2005

Рассмотрим структуру  Федерального Бюджета 2005-го года⁴.

Таблица 1. Структура Федерального Бюджета 2005 года.

Налоги на прибыль, доходы	259 003 300,00
Налоги и взносы на социальные нужды	266 500 000,00
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории российской федерации	791 822 600,00
Налоги на товары, ввозимые на территорию российской федерации	413 734 400,00
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	483 035 600,00
Государственная пошлина	18 555 900,00
Доходы от внешнеэкономической  деятельности	919 093 800,00
Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	73 004 000,00
Платежи при пользовании  природными ресурсами	35 046 800,00
Доходы от оказания платных  услуг и компенсации затрат государства	58 083 700,00
Доходы от продажи  материальных и нематериальных активов	874 500,00
Административные платежи  и сборы	1 714 000,00
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	1 483 900,00
Прочие неналоговые  доходы	4 088 600,00

 

Итого:

ДОХОДЫ

3 326 041 100,00

 

Для наглядности построим диаграмму доходов Федерального Бюджета

 

 

Рисунок 1 -  Структура  Федерального Бюджета 2005 г.

Как видно, основными  источниками формирования Федерального Бюджета являются :

Доходы от внешнеэкономической деятельности – 27%

Налоги на товары - 24%

Налоги за пользование  природными ресурсами – 15%

Налоги на ввозимые товары – 12%

Налог на социальные нужды  – 8%

Налог на прибыль – 8%

 

Таким образом, видно, что  основную долю доходов Бюджета составляют различные виды налогов (≈66,57%), также большой вклад обеспечивает доход от внешнеэкономической деятельности РФ (≈27,43%).

 

Доходная часть Федерального Бюджета 2006

Рассмотрим структуру  Федерального Бюджета 2006-го года.

Таблица 2. Структура Федерального Бюджета 2006 года.

Налоги на прибыль, доходы	344 838 100,00
Налоги и взносы на социальные нужды	302 090 200,00
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории российской федерации	1 212 247 500,00
Налоги на товары, ввозимые на территорию российской федерации	532 282 600,00
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	753 309 000,00
Государственная пошлина, сборы	23 058 500,00
Доходы от внешнеэкономической  деятельности	1 662 922 600,00
Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	85 769 000,00
Платежи при пользовании  природными ресурсами	29 544 300,00
Доходы от оказания платных  услуг и компенсации затрат государства	89 837 800,00
Доходы от продажи  материальных и нематериальных активов	1 328 300,00
Административные платежи  и сборы	3 537 600,00
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	2 049 500,00
Прочие неналоговые  доходы	3 243 500,00