Экономическое содержание экологических налогов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2011 в 19:10, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы: Рассмотреть экономическое регулирование экологических налогов, а также проблемы российской практики. Задачи курсовой работы: рассмотреть экономическое регулирование экологических налогов, экологические платежи, платежи за использование природных ресурсов, систему обеспечения экологической безопасности предприятия, экономическую оценку вреда, наносимого экосистеме экологическими правонарушениями; провести расчеты налогов.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОЛОГИЧЕСКИХ НАЛОГОВ. ПРОБЛЕМЫ РОССИЙСКОЙ ПРАКТИКИ
1.1 Экономическое регулирование экологических налогов
1.2 Экологические платежи
1.3 Платежи за использование природных ресурсов
1.4 Система обеспечения экологической безопасности предприятия
1.5 Экономическая оценка вреда, наносимого экосистеме экологическими правонарушениями
ГЛАВА 2.РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 24
2.1 Налог на добавленную стоимость 24
2.2 Налог на имущество предприятий 26
2.3 Единый социальный налог (ЕСН) 28
2.4 Налог на прибыль 33
2.5 Налог на доходы физических лиц 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Содержимое работы - 1 файл

курсовичок.docx

— 87.97 Кб (Скачать файл)

    Авг. = 1180888 – (74446-26610)+(85072-12771) = 1060751руб.

    Среднегодовая стоимость имущества равна: 

      

Тогда, сумма налога к уплате: 1144847*2,2%=25187 руб.

2.3.  Единый   социальный   налог (ЕСН)

 

      Единый  социальный налог  — форма обложения  выплат работникам (индивидуальным предпринимателям, адвокатам) с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц. ЕСН относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, ЕСН относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является работодатель или индивидуальный предприниматель, адвокат, получившие доход. ЕСН - целевой налог, так как он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

      ЕСН введен на территории России с 1 января 2001г. НК РФ. Однако отметим, что прародителями  ЕСН были взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения), которые взимались в период с 1 января 1992г. по 31 декабря 2002г.

      Плательщиков  единого социального налога можно  разделить на две группы:

      - лица, производящие выплаты физическим  лицам, в том числе:

      а) организации;

      б) индивидуальные предприниматели;

      в) физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями:

      - индивидуальные предприниматели;  адвокаты.

      Объектом  обложения единым социальным налогом  являются:

      1) у плательщиков первой группы  – выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками  в пользу физических лиц по  трудовым и гражданско-правовым  договорам, предметом которых  является выполнение работ, оказание  услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

      2) у плательщиков второй группы  – доходы от предпринимательской   и иной профессиональной деятельности  за вычетом расходов, связанных  с их извлечением. При этом  не признаются объектом налогообложения  у налогоплательщиков-организаций  выплаты и вознаграждения, не  входящие в состав расходов, принимаемых  к вычету при исчислении налоговой  базы по налогу на прибыль.  К таким выплатам относятся:

      - дивиденды;

          - любые виды вознаграждений, предоставляемых  руководству или работникам помимо  вознаграждений, выплачиваемых на  основании трудовых договоров  (контрактов);

      - премии, выплачиваемые работникам  за счёт средств специального  назначения или целевых поступлений;

      - материальная помощь работникам;

      - оплата проезда к месту работу  и обратно;

      - оплата дополнительно предоставляемых  по коллективному договору (сверх  предусмотренных действующим законодательством)  отпусков работникам);

      - оплата ценовых разниц при  реализации по льготным ценам  (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров  (работ, услуг) работникам;

      - оплата путевок на лечение  или отдых, экскурсий или путешествий,  занятий в спортивных секциях,  кружках или клубах, посещений  культурно-зрелищных или физкультурных  мероприятий, и другие аналогичные  выплаты;

      У индивидуальных предпринимателей или  физических лиц единым социальным налогом  не облагаются выплаты, которые не уменьшают  налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

      Налоговая база у налогоплательщиков первой группы определяется, как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, как в денежной, так и натуральной форме. Однако, если эти товары (работы, услуги и др.) оплачивает организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль, такие выплаты не должны облагаться единым социальным налогом, т.к. они не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

      Налоговая база плательщиков второй группы определятся, как сумма доходов в денежной и натуральной форме от предпринимательской и иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

      При этом налогоплательщики первой группы определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с  начала налогового периода по истечении  каждого месяца нарастающим итогом с начала года.

      В то же время отдельные виды доходов  в налоговую базу не включаются. К таким доходам, в частности, относятся: государственные пособия; компенсационные выплаты; единовременная материальная помощь, оказываемая в  связи со стихийными бедствиями и  другими чрезвычайными обстоятельствами; суммы страховых платежей и пенсионных взносов, выплачиваемых организациями  за своих работников по договорам  добровольного страхования и  пенсионного обеспечения, и др.

      В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым  периодом по ЕСН признается календарный  год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

      Система налоговых ставок по ЕСН предусмотрена статьей 241 НК РФ и дифференцирована по категориям налогоплательщиков. Так, максимальный размер налоговой ставки для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), составляет 26% (при величине налоговой базы на каждое физическое лицо, исчисленной нарастающим итогом с начала года, до 280 000 руб.). При этом платежи в федеральный бюджет определяются по ставке 20,0%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в федеральный и территориальные Фонды обязательно медицинского страхования – соответственно 1,1% и 2,0%.

      Ставка  ЕСН для работодателей, занятых  в производстве сельскохозяйственной продукции, и родовых, семейных общин  малочисленных народов Севера составляет 20,0% (при величине налоговой базы на каждое физическое лицо, исчисленной  нарастающим итогом с начала года, до 280 000 руб.). При этом платежи в федеральный бюджет определяются по ставке 15,8%, в Фонд социального страхования – 1,9%, в федеральный и территориальные Фонды обязательно медицинского страхования – соответственно 1,1% и 1,2%.

      Льготы  по ЕСН: в соответствии с НК, от уплаты ЕСН освобождаются:

       1) организации любых организационно-правовых  форм – с сумм выплат и  иных вознаграждений, не превышающих  в течение налогового периода  100 000 рублей на каждого работника – инвалиды I, II и III группы;

      2) работодатели – с сумм выплат  и иных вознаграждений, не превышающих  100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника, в том числе:

      - общественные организации инвалидов,  среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80%;

      - организации, уставный капитал  которых полностью состоит из  вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет  не менее 50%, а доля заработной  платы инвалидов в фонде оплаты  труда составляет не менее  25%;

      - учреждения, созданные для достижения  образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,  физкультурно-спортивных, научных и  иных социальных целей;

      3) индивидуальные предприниматели  – инвалиды I, II и III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

      4) российские фонды поддержки образования  и науки – с сумм выплат  гражданам РФ в виде грантов  (безвозмездной помощи), предоставляемых  учителям, преподавателям, школьникам, студентами аспирантам государственных  и муниципальных образовательных  учреждений.

      Источник  уплаты налога – себестоимость продукции.

      Расчёт  ЕСН:

    1. Рассчитаем ФОТ за 9 месяцев:

      ФОТ = (141697+67095)=208792 т.р.;

      Производим  расчёт ЕСН за 9 месяцев:

      ФБ = 208792*20% = 41758 руб.;

      ФСС =208792*2,9%=6055 руб.;

      ФФОМС = 208792*1,1%=2297 руб.;

      ФТОМС = 208792*2,0%=4176 руб.

Всего: 41758+6055+2297+4176=54286 руб.

Страх.риски= 208792*1,7%=3549 руб.

В т.ч. за 3 квартал (списываем на себестоимость 3 квартала):

      ФОТ = 67095руб.;

      Производим  расчёт ЕСН за3 квартал:

      ФБ = 67095*20% = 13419 руб.;

      ФСС =67095*2,9%=1946 руб.;

      ФФОМС = 67095*1,1%=738руб.;

      ФТОМС = 67095*2,0%=1342 руб.

Всего: 67095*26%=17445руб.

Страх.риски= 67095*1,7%=1141 руб.

  • Налог на прибыль
  •  
     

          Налог на прибыль - форма изъятия в бюджет части прибыли  (организаций или  хозяйствующих субъектов), где прибыль  определяется  в  виде  разницы  между всеми доходами  и  расходами,  учитываемыми для целей налогообложения  прибыли.

          Налог на прибыль относится к федеральным  налогам, которые устанавливаются  НК  РФ и  обязательны к уплате  на всей территории России. Кроме того, налог на прибыль относится к  прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.

          Налог на прибыль выполняет как фискальную, так и регулирующую функции. Налог  на прибыль является весомым источником доходов федерального бюджета РФ, так как поступления от налога на прибыль составляют около 10% всех доходов федерального бюджета РФ.

          Налог на прибыль введен на территории  России с   1  января  1992г. Законом  РФ от 27 декабря   1991г. № 2116-1   «О налоге  на  прибыль   предприятий   и   организаций».   В   настоящее   время порядок налогообложения  налогом на прибыль регламентируется  следующими нормативными правовыми  актами:

          - главой  25  «Налог на прибыль  организаций»  НК РФ;

          - Методическими рекомендациями по  применению главы «Налог на  прибыль организаций» части второй  Налогового кодекса Российской  Федерации, утвержденными приказ  МНС РФ от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98;

          - иными нормативными правовыми  актами.

          Согласно  статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

          - российские организации;

          - иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в Российской  Федерации через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от  источников в Российской Федерации;

          - кредитные организации;

          - страховые компании.

          Согласно  статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

          Прибылью  в целях настоящей главы признается:

          1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

          2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

          3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. 

    Информация о работе Экономическое содержание экологических налогов