Эволюция научной мысли о налогах

А. Вагнер, развивая идеи справедливости применительно  к источникам налогообложения, решительно высказался за то, чтобы не только доход, но и капитал являлся источником обложения. 

Так в XXв. финансовая наука и практика сумели - таки решить проблему социальной справедливости и  защиты интересов капитала одновременно превратив индивидуальный подоходный налог в основной источник налоговых  поступлений. И налоги на собственность (имущество) заняли ведущее место  в доходах бюджетов ведущих капиталистических  стран. 

Американская школа  в лице Э. Селигмана в своем  определении налога указывает на отсутствие непосредственной выгоды у  плательщика при уплате налога: «Налог есть принудительный сбор, взимаемый  государством с отдельного лица для  покрытия расходов, вызванных общегосударственными нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика» [11– c.71]. 

Возвращаясь к теории коллективных потребностей, следует  сказать, что несмотря на ее критику, эта теория занимала господствующее положение в западной финансовой науке в 30-е годы и продолжала составлять основу западной экономической  мысли с учетом необходимых корректив  и в конце ХХ в. 

Теория коллективных потребностей налога как источника  их удовлетворения, разработанная и  сформулированная неоклассиками, была полностью принята кейнсианцами и неокейнсианцами с поправкой  на «общественные потребности» вместо «коллективных». 
 

1.2 Научные концепции  налогообложения ХХ в. Кейнсианство  и неоклассицизм 
 

В целом именно кейнсианское и неоклассическое направления  – это два основных направления  ХХ в., которые можно выделить в  настоящее время. Каждое из них по своему отвечало на ключевые вопросы  того времени: 

какова внутренняя природа налогов, как экономического явления и как общественных отношений; 

какие общие закономерности налогов; 

как воздействуют различные  налоги на экономику страны; 

как налоги воздействуют на различные слои населения; 

какова эффективность  тех или иных налогов для государственной  казны? 

Рассмотрим их более  подробно. 

Кейнсианская теория, основанная в начале ХХ в. на разработках  английского экономиста Джона МейнардаКейнса (англ. John Maynard Keynes; 1883-1946) и его последователей, выступает противовесом классицизму. Центральная мысль этой теории состоит  в том, что налоги являются главным  рычагом регулирования экономики  и выступают одним из слагаемых  ее успешного развития. 

Данная теория доказывает, что для обеспечения реализации произведенной продукции, а следовательно  для стимулирования производства, которое  приведет к экономическому росту  страны, необходимо создание «эффективного  спроса». А управлять динамикой  совокупного спроса Дж. Кейнс предлагал  посредством активного государственного вмешательства. Государство должно с помощью не только кредитно-денежной, но и посредством бюджетной политики, осуществить свое руководящее влияние  на склонность к потреблению путем  соответствующей системы налогов. Когда экономика в стадии упадка, занятость падает, а следовательно  расходы государства на пособие  по безработице велики, налоги надо увеличивать, так государство будет  увеличивать спрос, а в период подъема налоги следует соответственно понижать. 

В своей книге  «Общая теория занятости, процента и  денег» он излагает логику данной теории: экономический рост зависит от величины денежных сбережений. В условиях отсутствия полной занятости большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку  они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный  источник дохода. Чтобы устранить  негативные последствия, необходимо снизить  предельную норму сбережения, или, что  то же самое, повысить предельную норму  потребления. Это можно осуществить  с помощью налогов, благодаря  которым будут изъяты излишние сбережения. В связи с этим Дж. Кейнс был  сторонником прогрессивного налогообложения, поскольку считал, что прогрессивная  налоговая система стимулирует  принятие риска производителем относительно капитальных вложений. 

Представители кейнсианства считали, что налог на потребление, введенный по прогрессивной ставке с применением льгот и скидок для отдельных видов товаров 9на предметы повседневного пользования), более справедлив, чем фиксированный  налог с продаж, для людей с  низкими доходами. Этот налог не облагает сбережения, необходимые для  будущего инвестирования, стимулирует  их рост. 

Однако, в условиях научно-технического подъема, все более  частого проявления кризисных явлений  кейнсианская теория вмешательства  государства в плане достижения «эффективного спроса» перестала  отвечать требованиям экономического развития. Кейнсианская система регулирования  была подорвана по следующим причинам. Во-первых, когда инфляция стала  приобретать хронический характер в виду изменений в условиях производства, а не реализации, стола необходимо такое вмешательство, которое улучшило бы предложение, а не спрос на них. Во-вторых, с развитием экономической  интеграции произошло повышение  зависимости каждой страны от внешних рынков. Стимулирование же спроса государством зачастую оказывало положительное воздействие на иностранные инвестиции. Поэтому на смену кейнсианской концепции «эффективного спроса» пришла неоклассическая теория «эффективного предложения». 

Неоклассическая теория, одним из основоположников которой  считается Альфред Маршалл (англ. Alfred Marshall; 1842—1924), основывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности  производственных процессов. Основное отличие данной теории от кейнсианской концепции заключается в ином подходе к методам государственного регулирования. Если кейнсианская школа  утверждала, что динамическое равновесие неустойчиво, и в связи с этим необходимо прямое вмешательство государства  в экономические процессы, то согласно неоклассическому направлению внешние  корректирующие меры должны быть направлены лишь на устранение препятствий, мешающих действию законов свободной конкуренции, государственное вмешательство  не должно ограничивать рынок с его  естественными саморегулирующими  законами, способными без какой-либо помощи извне привести к экономическому равновесию. 

Маршалл, построивший  неоклассическую модель, отводил  государству лишь косвенную роль в регулировании экономических  процессов, считая государство дестабилизирующим  фактором из-за безграничного роста  его расходов. Отдавая предпочтение лишь кредитно-денежной политике Центрального банка и не учитывая бюджетной  и налоговой политики, неоклассицисты полагают, что таким образом будет  создан эффективный механизм перераспределения  дохода, обеспечивающий полную занятость  и устойчивый рост национального  богатства. 

В неоклассической  теории, в свою очередь, широкое развитие получили два направления: теория экономики  предложения и монетаризм. 

Рассмотрим каждую теорию подробно. 

Теория экономики  предложения — это фундаментальная  теория, которая принадлежит наиболее активному крылу консервативных экономистов. Она выросла из смеси  американского экономического романтизма, прагматизма и политической демагогии. Она играет важную роль в определении  экономической политики администрации  США. 

У истоков теории стояли практические деятели (политики Дж. Кемп, Дж. Русселоторг, У. Рот, журналисты: Дж. Ванниски, Дж. Гилдер, И. Кристол), теоретики  — профессора А. Лаффер, Р. Мандель. Эмпирические исследования представлены профессорами М. Фелдстайном, М. Боскиным и др. 

Представители экономики  предложения являются сторонниками идей экономического либерализма. В  теоретическом плане концепция  характеризуется применением принципов  микроэкономического подхода к  анализу таких макроэкономических проблем, как накопление капитала и  государственные финансы. При этом основное внимание уделяется воздействию  налогов и налоговой политики на экономическую активность, корректировке  системы регулирования, смещению целей  и приоритетов экономической  политики и модификации методов  достижения этих целей. Представители  экономики предложения требуют  ликвидации «вредных» форм регулирования, уменьшения регламентирующей и регулирующей деятельности государства, а также  укрепления рыночных основ предпринимательства. 

Экономическое процветание  общества теоретики экономики предложения  связывают с защитой частной  собственности и с совершенствованием механизма цен, с созданием дополнительной системы мер по повышению конкурентоспособности  рыночной экономики, перестройкой системы  социально-экономических и политических отношений в соответствии с интересами предпринимательства. 

Но теоретики не стремятся полностью устранить  государство из экономики. Они ведут  речь о его преобразовании, создании «государства социального страхования», целью которого является улучшение  положения всех американцев, создание справедливой социально-экономической  организации, которая открывает  простор для реализации индивидуальных устремлений и основана на принципе «равных возможностей», позволяющем  обеспечить условия для эффективного функционирования экономики. 

При этом идеологи экономики  предложения считают, что условием, необходимым для процветания  общества, является обеспечение богатства, права неограниченного владения собственностью, предпринимательской  активности. Поэтому, признавая, что  масса людей живет в нищете, они выступают за увеличение совокупного богатства общества посредством накопления капитала, за содействие богатым людям в реализации их устремлений, за сохранение рыночной системы хозяйствования, свободной системы цен, которая является механизмом, передающим информацию, необходимую для координации экономической деятельности; создающим стимулы для ее реализации, для распределения труда и капитала, обеспечивающим всеобщее изобилие, распространяющееся и на низшие классы. 
 

В связи с этим одной из актуальных задач, по мнению теоретиков экономики предложения, является устранение внешних для  рыночной системы хозяйствования препятствий  свободному движению цен, связанных  главным образом с системой налогообложения. По их мнению, оно вызывает нежелательное  вмешательство в рыночный механизм. 

Социально-экономическими предпосылками для пересмотра в 80-е годы системы налогообложения  явились сильные негативные последствия  высокого уровня налоговых ставок. Во-первых, высокие налоги обусловили эффект ускорения инфляции издержек. Это связано с тем, что большая  часть налогов со временем трансформируется в издержки предпринимателей и перекладывается  на потребителей в форме более  высоких цен. Рост цен, в свою очередь, вызывает сокращение объемов производства, смещая кривую совокупного предложения  влево. 
 

Во-вторых, высокие  налоги, обусловив рост производственных издержек и инфляцию, привели к  снижению эффективности производства, сокращению вознаграждений, получаемых рабочими и предпринимателями после  выплаты налогов. Это, в свою очередь, отразилось на внедрении нововведений и размерах инвестирования. 

В-третьих, рост налогов  вызвал в середине 70-х — начале 80-х годов инфляционную «эрозию  доходов». Следствием инфляции стало  увеличение налогового бремени. В начале 60-х годов доходы около 90 % налогоплательщиков находились в пределах двух-трех низших ставок, а высокая степень прогрессии применялась к 5 % богатейшего населения. Инфляция и рост доходов в течение 60—70-х годов привели к тому, что растущие предельные ставки подоходного  налога, нацеленные на получателей  высоких доходов, к концу 70-х годов  стали применяться в отношении  широких слоев населения со средними доходами. Кроме того, обесценивались налоговые льготы: налогооблагаемый минимум, стандартизированные скидки и пр. 

Теоретики экономики  предложения осуществляют пересмотр  модели налогового регулирования, строя  свои рассуждения на положении о  необходимости обеспечения изменений  в совокупном предложении факторов производства. 

Главной предпосылкой изменений в совокупном предложении  являются сбережения, увеличение которых  вызывает сокращение потребительского спроса, расширение размеров накопления и инвестиций. Стимулирование сбережений теоретики связывают с воздействием на соответствующую относительную  «цену», которая отражает привлекательность  потребления по сравнению со сбережением. В результате центральным моментом становится воздействие на размер реально  получаемых инвесторами доходов, на сбережения через изменения ставок налогов. Так определяется основной способ влияния на распределение  потребления во времени, а также  дохода на сберегаемую и расходуемую  части. 

Таким образом, представители  экономики предложения, так же, как  и кейнсианцы, считают фискальную политику мощным средством воздействия  на экономику. Но, если для кейнсианцев  она — способ непосредственного  воздействия на совокупный спрос  и объемы производства с вторичным  эффектом на структуру цен, то для  представителей экономики предложения  бюджетно-налоговая политика — это  средство изменять «относительные цены»  и через них воздействовать на поведение субъектов, в результате чего изменяется объем производства и совокупный доход. 

Данные положения  позволили теоретикам экономики  предложения обосновать вывод, что  одним из условий, обеспечивающих рост сбережений и расширение инвестиционной деятельности, выступает низкий уровень  налогов. Для теоретического доказательства стимулирующего воздействия низких налоговых ставок они использовали бюджетную концепцию Артура Лаффера (англ. Arthur Betz Laffer; 14 августа1940). По его мнению, движущей силой экономического роста выступает заинтересованность хозяйственных агентов экономической деятельности, ориентированной на рынок. Если эта деятельность выгодна им, то воспроизводство будет осуществляться интенсивными темпами. Если же успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов, то экономическая активность будет падать.