Комплексная задача по «Организация и методика налоговых проверок»

   - до 45 дней – 879 583 рубля.  

В состав внереализационных расходов включены: 

• Штрафные  санкции на сумму 35 000 рублей, в том числе:

   - на основании решения арбитражного  суда уплачен штраф за нарушение  условий  хозяйственного договора в сумме 20 000 рублей.

   - на основании решения арбитражного  суда уплачен штраф за нарушение  налогового законодательства 15 000 рублей.

• Недостача товарно-материальных ценностей, выявленная в результате инвентаризации на складе у материально ответственного лица на сумму 3 200 рублей, нормы убыли отсутствуют.

 
 

Выручка от реализации товаров за отчетный период составила 4 547 890 рублей. 

Акт подписан 20 августа 2010 года.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 10,5% (условно). 
 
 
 

Необходимо: 

1. Проверить  правильность исчисления налога  на прибыль. 

2. По результатам проверки сделать вывод и предложения для включения в акт ВНП.

3. Заполнить  необходимые документы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Решение комплексной задачи № 24-33 

Налоговая проверка правильности определения дохода от реализации. 

11.11. Проверка  соответствия цены сделки рыночной  цене:

      690 * 100%/600 - 100% = 15% < 20%, следовательно, применяется цена реализации.

      Сумма дохода без НДС:

     (1 500*690)*100%/118% = 877 119 рублей.

     Это совпадает с данными ООО «Велес».  

13.11. Сумма  дохода без НДС: 

     (15 000*29.10)*100%/118% = 369 915 рублей.

      По  данным ООО «Велес» - 361 017 рублей.

      Следовательно, налогоплательщик занизил сумму дохода на 8 898 рублей (369 915-361 017) 

30.11. Сумма  дохода без НДС: 

     2 000 000*100%/118% = 1 694 915 рублей.

      По  данным ООО «Велес» - 1 144 068 рублей.

Следовательно, налогоплательщик занизил сумму  дохода на 550 847 рублей (1 694 915-1 144 068). 

5.12. Предоплата  за предстоящую отгрузку товаров  не включается в состав доходов,  так как       применяется  метод начисления. Это совпадает  с данными ООО «Велес». 

21.12. Сумма  дохода без НДС: 1 200 000*100%/110% = 1 090 909 рублей.

      По  данным ООО «Велес» -  1 016 949 рублей.

Следовательно, налогоплательщик занизил сумму  дохода на 73 960 рублей (1 090 909-1 016 949) 

Таким образом, налогоплательщик занизил  сумму дохода от реализации на 633 705 рублей. 
 

Налоговая проверка правильности определения суммы расходов, связанных с производством и реализацией. 

1. Определение  средней стоимости единицы материала:

     (110 000+1 647 000)/(2 000+27 000) = 60,59 рублей. 

2. Определение  стоимости израсходованных материалов:

      21 050*60,59 = 1 275 420 рублей. 

3. Определение  стоимости остатка материалов  на конец месяца:

      7 950*60,59 = 463 514 рублей. 

По данным ООО «Велес» сумма израсходованных  материалов составляет 1 290 900 рублей. 

Таким образом, налогоплательщик завысил  сумму расходов на 15 480 рублей (1 275 420-1 290 900) 
 

Налоговая проверка правильности отнесения на затраты  производства начисленной  амортизации. 

1. Товарный знак:

Месячная  сумма амортизации: 130 000/120 = 1 083 рубля.

Общая сумма начисленной амортизации: 1 083*12 = 12 996 рублей.

По данным ООО «Велес» – 1 090*12 = 13 080 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  расходов на 84 рубля (12 996-13 080) 

2. Легковой автомобиль:

Месячная  сумма амортизации: 320 000/168 = 1 905 рублей.

Общая сумма начисленной амортизации: 1 905*12*2 = 45 720 рублей.

По данным ООО «Велес» – 1 950*12*2 = 46 800 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  расходов на 1 080 рублей (45 720-46 800) 

3. Оборудование:

Месячная  сумма амортизации: 170 000/240= 708 рублей.

Общая сумма начисленной амортизации: 708*12*5 = 42 480 рублей.

По данным ООО «Велес» – 800*12*5 = 48 000 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  расходов на 5 520 рублей (42 480-48 000) 

4. Приобретенное оборудование:

Первоначальная  стоимость без амортизационной премии: 90 000 – 10% = 81 000 рублей

Месячная  сумма амортизации: 81 000/120= 675 рублей.

Общая сумма начисленной амортизации: 675*9 = 6 075 рублей; 6075+9000 (10%) =15 075 рублей;

По данным ООО «Велес» – 16 506 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму расходов на 1 431 рубль (15 075-16 506) 

5. Компьютерная техника:

Так как  компьютерная техника получена безвозмездно, а в соответствии со статьей 256 НК РФ  данное имущество исключено  из состава амортизируемого имущества, следовательно, амортизация начисляться не будет.

По данным ООО «Велес» начислена амортизация  в размере 4 950 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  расходов на 4 950 рублей. 

Таким образом, общая сумма завышения  расходов составила 13 065 рублей. 
 

Налоговая проверка правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда. 

Не может  быть отнесена на затраты производства сумма выплаченной материальной помощи, так как материальная помощь не входит в состав расходов на оплату труда, следовательно сумма затрат составляет 250 000 рублей.

По данным ООО «Велес» – 286 000 рублей. 

Таким образом, налогоплательщик завысил  сумму расходов на 36 000 рублей (286 000-250 000). 
 

Налоговая проверка правильности отнесения на затраты  производства товаров, работ и услуг прочих расходов. 

1. Командировочные  расходы:

Так как  в отчете отсутствуют оправдательные документы по оплате постельного  белья, услуги ресторана не включаются в состав расходов на командировку и размер суточных составляет 700 рублей, то расходы на командировку составляют: (1 500+1 700+3 000+(5*700))*3 = 29 100 рублей.

По данным ООО «Велес» - 38 400 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  расходов на 9 300 рублей (29 100-38 400). 

2. Расходы на подготовку  и переподготовку  кадров:

Расходы на обучение швеи не включаются в состав прочих расходов, так как договор был расторгнут до окончания года, следовательно, расходы на подготовку и переподготовку кадров составили 21 500 рублей.

По данным ООО «Велес» – 40 500 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму расходов на 19 000 рублей (21 500-40 500). 

3. Расходы на выплату  компенсации за  использование для  служебных поездок  личных легковых  автомобилей:

Так как, мощность двигателя автомобиля Буторова П.Н. - 2 700 см³, то компенсационная выплата составляет 1 500 рублей, а мощность двигателя автомобиля Карманова В.А. – 1 800 см³, то выплата составляет 1 200 рублей.

Следовательно, (1 500*5)+(1 200*5) = 13 500 рублей.

По данным ООО «Велес» – 2 500*5*2 = 25 000 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму расходов на 11 500 рублей (13 500 – 25 000). 

4. Представительские  расходы:

Так как  представительские расходы не должны превышать 4% от фонда оплаты труда, то сумма представительских расходов составляет: 250 000*4% = 10 000 рублей.

По данным ООО «Велес» – 12 000 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  расходов на 2 000 рублей (10 000-12 000). 

5. Расходы на рекламу:

Так как  расходы на приобретение призов, вручаемых  победителям розыгрышей этих призов во время проведения массовых рекламных компаний не должны превышать 1% от выручки от реализации товаров, то сумма расходов на рекламу составляет: 24 000+(4 547 890*1%) = 69 479 рублей.

По данным ООО «Велес» – 70 000 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  расходов на 521 рубль (69 479-70 000). 

Таким образом, общая сумма занижения  составила – 42 321 рубль.  
 

Проверка  правильности расчета  транспортного налога. 

1. Так  как ВАЗ-2109 (легковой) находится в собственности с апреля, то коэффициент использования составляет 9/12= 0,75.

Сумма транспортного налога: 130*7*0,75 = 683 рубля.

По данным ООО «Велес» – 806 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  транспортного налога на 123 рубля (560-683). 

2. Так  как ГАЗ-330210 (грузовой) находится в собственности с сентября, то коэффициент использования составляет 4/12 = 0,33

Сумма транспортного налога: 200*10*0,33 = 660 рублей.

По данным ООО «Велес» – 820 рублей.

Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  транспортного налога на 160 рублей (500-660). 

Таким образом, налогоплательщик завысил сумму транспортного налога на 283 рубля. 
 

Налоговая проверка правильности отражения в налоговом  учете расходов на формирование резервов, созданных и их использование. 

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать  454 789 рублей (4 547 890 *10%).

Сумма резерва по сомнительным долгам:

134 673+(459 320/2) = 364 333 рубля.

По данным ООО «Велес» - 593 993 рубля. 

Таким образом, налогоплательщик завысил  сумму расходов на 229 660 рублей. 
 

Налоговая проверка правильности отражения внереализационных расходов. 

   Так как штраф за нарушение налогового законодательства в сумме 15 000 рублей и недостача товарно-материальных ценностей у материально ответственного лица на сумму 3 200 рублей не включаются в состав внереализационных расходов. В состав внереализационных расходов включается полученная ООО «Велес» отрицательная курсовая разница в размере 10 500 рублей, поэтому сумма внереализационных расходов составляет 30 500 рублей.