Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

K=[2/n] x100%,

где К  – норма амортизации в процентах  к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

       n – срок полезного использования  данного объекта амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах.

     При этом с месяца, следующего  за месяцем, в котором остаточная  стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

     1) остаточная стоимость объекта  амортизируемого имущества в  целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

     2) сумма начисленной за один  месяц амортизации в отношении  данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. 

Задание 3

     Организация «А» продает детскую  одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10% Кроме того, организация реализует спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.

     За налоговый период организацией  осуществлены следующие хозяйственные операции:

     а) по договору комиссии передана на реализацию магазину розничной торговли (комиссионеру) спортивная обувь стоимостью 118 тыс. руб. (в том числе НДС 18 тыс. руб.);

     б) получен отчет комиссионеров  о проданной обуви на сумму  106,2 тыс руб. (в том числе НДС  16,2 тыс. руб.), полученная выручка за вычетом комиссионного вознаграждения в размере 15% от цены реализации перечислена на расчетный счет комитента;

     в) отгружены организации «Б»  детская обувь на сумму 550 тыс.  руб. (в том числе НДС 50 тыс.  руб.), спортивная обувь на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС 90 тыс. руб);

     г) в счет предстоящей поставки  детского питания от организации  «В» получен банковский вексель номинальной стоимостью 330 тыс. руб. и денежные средства в размере 110 тыс. руб.

     задание: определите суммы НДС. Подлежащие уплате в бюджет с указанных операций. 

Выполнение  задания

      1) В соответствии с п. 5 ст. 7 Закона налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.

     Таким образом, комиссионер оказывает  услугу комитенту по реализации  и (или) приобретению товаров  за соответствующее вознаграждение, сумма которого является налоговой базой при исчислении комиссионером НДС, несмотря на то, что комиссионер при реализации товаров по договору комиссии может получить денежные средства, сумма которых соответствует полной стоимости реализованных товаров.

     Налоговая база при исчислении  НДС также увеличивается комиссионером на суммы иных платежей, и в частности, на суммы дополнительной выгоды, причитающиеся комиссионеру.

     Определим сумму комиссионного  вознаграждения:

106,2 тыс.  руб. * 0,15 = 15,93 тыс. руб.

     Так как спортивная обувь облагается НДС по ставке 18%, то сумма НДС от реализованной продукции составит:

15,93 * 0,18 = 2,87 тыс. руб.

     2) Дополнительно комиссионер должен  перечислить сумму НДС на половину разницы между ценой реализации товара и стоимостью данного товара:

(118 –  106,2) / 2 = 5,9 тыс. руб.

     Сумма НДС составит:

5,9 * 0,18 = 1,06 тыс руб.

     3) Определим сумму НДС, подлежащую  уплате в бюджет согласно ст. 166 НК РФ, по соответствующим ставкам  на сумму разницы между стоимостью  продукции и их отгруженной  стоимостью.

     Определим первоначальную стоимость товаров:

550 - 550 / 1,1 = 50 тыс. руб. – детская обувь,

590 –  590 / 1,18 = 90 тыс. руб. – спортивная  обувь.

     Тогда сумма НДС, подлежащая  уплате в бюджет, составит:

50 * 0,1 + 90 * 0,18 = 5 + 16,2 = 21,2 тыс руб.

     4) В соответствии с Законом N 36-ФЗ (п.5) сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям с ценными бумагами, рассчитывается на основе номинальной стоимости векселя. После уплаты векселя данная сумма подлежит платежевозмещению (зачету).

     Тогда сумма НДС составит:

330 * 0,1 = 33 тыс руб. – на сумму векселя.

110 * 0,1 = 11 тыс. руб. – на сумму денежных  средств. 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. НК РФ часть первая. Ст.ст.8, 12-15.
2. НК РФ часть вторая, Главы 25 и 26.
3. ФЗ РФ от 6 августа 2001 №110-ФЗ и 8 августа №126-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах". Российская газета. 2001. 8, 10 августа.

     4. Бухгалтерский учет: учебник / П.  С. Безруких, Н. П. Кондраков,  В. Ф. Палий и др.; под ред.  П. С. Безруких. – М.: Бухгалтерский  учет, 1996.

     5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. – М.: ИНФА-М, 2001.

     6. Щадилова С. Н. Основы бухгалтерского  учета / С. Н. Щадилова. – М.: Бухгалтерский учет, 1997.

     7. Мостовая Е. Б. Основы экономической  теории: курс лекций / Е. Б. Мостовая. – М.: ИНФА-М; НовосибирскЖИзд-во НГАиУ, 1997.

     8. Хендриксен Э. С. Теория бухгалтерского  учета.: пер. с англ. проф. Я. В.  Соколова / Э. С. Хендриксен, М.  Ф. Ван Бреда. – М.: Финансы  и статистика, 1997.

     9. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкунова и др.; под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

     10. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение  в России: учебник для студентов экономических специальностей вузов. – М.: Финстатинформ, 1996.

     11. Кваша Ю. Ф. Налоги и налогообложение/  Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М.  Ф. Харламов. – М.: ЮРАЙТ, 2005.

     12. Бойкова М. П. Налоговый учет  основных средств и нематериальных  активов / М. П. Бойкова, М.  А. Пархачева. – СПб.: ПИТЕР, 2003.