Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития

Заключение

Под налогом (сбором, пошлиной и другим платежом) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками. Основной принцип налоговой классификации заключается в делении налогов на прямые и косвенные.

Настоящая работа представляет собой попытку систематизации теоретических основ косвенных налогов и их взимания, международного опыта взимания косвенных налогов и выработку на этой основе рекомендаций по реформированию системы косвенных налогов в Российской Федерации.

Прямые налоги - это налоги на предпринимательскую прибыль владельца и заработную плату наемного работника. Косвенные налоги связаны с расходами и перелагаются на потребителя. В РФ существуют следующие виды косвенных налогов:

· налог на добавленную  стоимость,

· акцизы на отдельные  виды товаров.

Добавленная стоимость - часть стоимости товара (работ, услуг), которую производитель товара добавляет к стоимости затрат (сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, использованных в процессе производства). Налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости.

Налог на добавленную  стоимость является одним из ключевых налогов в современной налоговой  системе большинства стран мира. Помимо легкости администрирования, указанный  налог обеспечивает устойчивые поступления  доходов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных искажений в производстве и потреблении товаров и услуг.

С конца 1960-х  годов в развитых странах мира начался массовый переход от взимавшегося ранее налога с розничных продаж к налогу на добавленную стоимость. Несмотря на то, что с макроэкономической точки зрения оба этих налога эквивалентны, отказ от налога с продаж был вызван следующими причинами:

применение  НДС позволяет сделать налоги на потребление более нейтральными к потребительскому выбору,

налог на добавленную  стоимость имеет более широкую  базу обложения, т.к. им облагаются не только розничные продажи, но и все непроизводственные покупки предприятий, в которых  предприятия выступают конечными  потребителями, в т. ч. работы, выполненные  самим предприятием для собственных нужд,

НДС позволяет  сократить налоговые искажения  в ценах международной торговли,

В настоящее  время в России обложение НДС  производится по ставке 0%, 10% и 18%. При  этом происходит централизация налога на добавленную стоимость в федеральном бюджете.

Объектом налогообложения  у акцизов является оборот по реализации подакцизных товаров. Государство  применяет акцизы для пополнения доходов бюджета и для регулирования  спроса и предложения на отдельные  товары.

Существует  следующие виды ставок акцизов по подакцизным товарам:

1) в процентах  к стоимости отдельных товаров  по отпускным ценам;

2) в рублях  за единицу отдельных товаров  (специфические ставки).

Как и для  государства в целом, так и  для юридических и физических лиц большое значение имеет оптимальная система налоговых платежей и разумные формы и методы налогового контроля. Согласно опросам предпринимателей, безусловными лидерами среди проблем российского бизнеса оказались три: налоги, государственный рэкет и недостаток квалифицированных управленцев. Среди главных причин плохого инвестиционного климата в России обычно называют "удушающие налоги". Предприниматели и хозяйственники, считая российское налоговое бремя слишком высоким, стараются законными и незаконными способами избегать уплаты налогов. В то же время правительственные чиновники постоянно сетуют на недостаточность налоговых поступлений и бюджетный дефицит.

Без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России. В связи с этим в проводимых сейчас в развитых странах и в РФ налоговых реформах значительно сокращаются как прогрессивность ставок налогообложения, так и общий их уровень.

Высокая доля косвенных  налогов, в первую очередь, НДС (порядка 38% в общем объеме налоговых поступлений  федерального бюджета) свидетельствует  о недостаточной демократичности  нашего общества. Прямые налоги легко  поддаются контролю со стороны общества, парламента, налогоплательщиков. В тоже время косвенные налоги и их использование государством контролировать гораздо труднее. К тому же косвенные налоги ложатся налоговым бременем на богатых и бедных, независимо от степени дохода человека.

За последнее  время в РФ были предприняты шаги по оптимизации системы косвенных налогов. Снижена налоговая ставка по НДС, был отменен налог с продаж, предприняты шаги по оптимизации системы акцизов. В работе были выделены и предложены следующие меры, направленные на улучшение системы косвенных налогов РФ:

дальнейшее  снижение ставки НДС до 16%;

ежегодная индексация специфических ставок акцизов по подакцизным товарам;

оптимизация налогового администрирования и проведения выездных и камеральных проверок.

Литература

1. Бюджетный Кодекс РФ. Ч. I, II.

2. Налоговый Кодекс РФ. Ч. I, II.

3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М., 2002.

4. Баженов Г.Е., Гнездилова Л.И. Экономика  предприятия. Новосибирск: изд.  Наука, 2000.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория  экономического анализа: Учебник. - 4-е изд. - М., 1997.

6. Бирюкова Н. Необходимость НДС,  вызвавшая его появление и  применение в ЕС. // Налоги и  налогообложение. 2005. №2.

7. Ведев А. Косвенные налоги мешают  бизнесу? // www.opec.ru.

8. Дробозина Л.А. Финансы, денежное  обращение, кредит. Учебник. М.: ЮНИТИ, 2000.

9. Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование  межбюджетных отношений в условиях  становления бюджетного федерализма.  Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.

10. Ивлиева М. Косвенные налоги - недемократичны. // Коммерсантъ. 25.10.2001.

11. Качанова Е.А. Государственные и муниципальные финансы. М.: Мысль, 2003.

12. Кудряшова В.Е. Понятие "косвенные  налоги" в нормативных документах  и практике. // Налоговый вестник. 2006. №3.

13. Осипова М.В. Бюджетная система  РФ. Учебник. М.: Мысль, 2002.

14. Трунин И. и др. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М., 2001.

15. Петров В. Налоговая реформа  2003-2005 гг. // Экономика России - 21-й  век. 2005. №12.

16. Рудин М. О признаках законности  косвенных налогов. // Налоги и  платежи. 2001. №3.

17. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. // Консультант бухгалтера. 2003. №5.

18. Цветков И. О некоторых вопросах  применения налогового законодательства. // Материалы к семинару по налоговому  планированию и защите интересов  налогоплательщиков, проведенному Американской ассоциацией юристов.

19. Шаталов С. Налоговая система  находится на завершающем этапе  реформирования. // РИА "Новости".06.09.2005.

20. Шемелева Ю. Допмероприятия налогового  контроля. // Вестник московского  бухгалтера. 2003. №47.

21. Шеремет А.Д. Теория экономического  анализа. - М., 2005.

22. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика  финансового анализа деятельности  коммерческих предприятий. - М., 2003.

23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы  предприятия. - М., 1999.

24. www.nalog.ru

Размещено на Allbest.ru