Методы налогового стимулирования инвестиций в инновационное развитие экономики

Краткий обзор практики применения инвестиционных льгот на региональном уровне показывает, что  в большинстве случаев такие  льготы носят отраслевой характер и  устанавливаются для предприятий  приоритетных отраслей, которые на определенный период времени признаны таковыми на территории субъекта. Поскольку  перечень региональных налогов невелик, эти льготы устанавливаются в  основном по налогу на имущество организаций  в виде полного или частичного освобождения от данного налога. Возможность  получения льгот обычно оговаривается  или увязывается с определенными  условиями, например, с обязанностью использования инвестиций на производственные цели, объемом привлекаемых иностранных  инвестиций, со сроком окупаемости  инвестиционного проекта, с включением проекта в региональную инвестиционную программу и др.

Также могут быть установлены некоторые ограничения, в частности, сумма льгот не должна быть больше 50% суммы инвестиций, срок предоставления льгот не может превышать 5 лет и т.д.

В Республике Саха (Якутия) инвестиционные льготы в чистом виде практически не применяются. Преимущества при уплате налога на имущество могут  использовать организации некоторых  отраслей, но среди целей, на которые  ориентированы эти льготы, расширение инвестиционной активности не обозначено. Инвестиционный налоговый кредит также  практически не применяется.

Таким образом, узость возможностей налоговой политики на уровне регионов не позволяет им активно  включать в нее меры по расширению инвестиционной деятельности. Особенно это касается субъектов, где региональные бюджеты формируются с дефицитом. Там же, где инвестиционные льготы предусмотрены, они касаются только регионального налога на имущество  организаций и частично, земельного налога.

Возможность введения инвестиционной льготы существует по федеральному налогу на прибыль организаций  в рамках 4% из части налоговой  ставки, зачисляемой в региональный бюджет. Однако при жестком дефиците бюджетных средств такое снижение могут себе позволить лишь немногие регионы. Хотя именно инвестиции с наибольшей степенью вероятности могут обеспечить рост налоговой базы и налогового потенциала региона в предстоящих  периодах.

Федеральным законом  № 195-ФЗ, принятым 19.07.2007 г., внесены изменения  в Налоговый кодекс РФ по НДС, налогу на прибыль и упрощенной системе  налогообложения с целью формирования благоприятных налоговых условий  для финансирования инновационной  деятельности. Но и в нем есть некоторые ограничения. В частности, коэффициент 3 может применяться  к основной норме амортизации, рассчитываемой только линейным методом, и это не касается условий применения нелинейного  метода, где установлен весьма низкий коэффициент 2. 

Обобщение отечественной  практики налогового стимулирования инвестиционных процессов показало, что эти меры действуют весьма ограниченно. На федеральном  уровне указать на возможность ускоренного  начисления амортизационных средств  и включения некоторых видов  расходов, связанных с выполнением  научных исследований, в затраты  для целей налогообложения прибыли  организаций, а также предоставление инвестиционного налогового кредита. На региональном уровне инвестиционные льготы ограничиваются снижением ставки или освобождением от налога на имущество  предприятий, реализующих инвестиционные проекты, но такие льготы установлены  далеко не во всех субъектах Федерации.

Практически не предоставляются  налоговые каникулы для вновь  создаваемых предприятий, отсутствует  льгота для предприятий венчурного бизнеса, специальная инвестиционная льгота по налогу на прибыль заменена возможностью применять ускоренную амортизацию. Другими словами, в  России нет стройной системы поддержки  инвесторов, существенной частью которой  мог бы стать набор инвестиционных льгот для предприятий, активно  ведущей этот вид деятельности и  выводящих страну на путь инновационного развития экономики. 

Литература

1. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями).

2. Постановление Правительства РФ от 1.01.02 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

3. Бард В.С. Инвестиционные проблемы российской экономики. – М.: Экзамен, 2000.

4. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

5. Налоги в условиях экономической интеграции /Под ред. В.С. Барда и Л.П. Павловой. – М.: КНОРУС, 2004.