Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Иркутский государственный университет путей  сообщения 
 

Кафедра бухгалтерский учет и налогообложение 
 
 
 

Курсовая  работа

«Налог  на добычу полезных ископаемых и его  влияние на федеральный бюджет» 
 
 
 

                                                                            Выполнил

                                                                                   

                                                                                       
 

Иркутск

2010

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

    Актуальность  исследования. Минеральные ресурсы  в сочетании с земельными, лесными, водными ресурсами, объектами животного  мира, водными биологическими ресурсами, окружающей природной средой составляют природно-ресурсный потенциал государства, от качественного состояния и рационального использования которого во многом зависят уровень жизни населения, перспективы экономического и социального прогресса на конкретной территории и в государстве в целом.

    Россия  обладает значительной частью мировых  разведанных запасов важнейших  видов полезных ископаемых: алмазов, драгоценных и редких металлов, никеля, природного газа, нефти, угля. По общей  стоимости добываемых из недр полезных ископаемых Российская Федерация стабильно занимает второе место в мире, суммарный ежегодный объем производства основных видов минерального сырья составляет более 150 млрд. долл. США.

    В настоящее время Россия является не только одним из крупнейших мировых производителей минерального сырья, но и его крупнейшим экспортером, незначительно отставая по объемам поставок углеводородного сырья на мировые рынки от Саудовской Аравии.

    В последние годы минерально-сырьевой комплекс России обеспечивает около трети валового внутреннего продукта и 50 % доходов федерального бюджета. Более половины валютных поступлений Российская Федерация получает за счет экспорта минерального сырья, прежде всего нефти и природного газа.

    Наиболее  значительный налоговый потенциал среди отраслей промышленности, связанных с эксплуатацией минеральных ресурсов, имеют нефтяная и газовая промышленность, черная и цветная металлургия, угольная промышленность.

    Среди налогов особое место занимает налог  на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ), введенный с 1 января 2002 года с принятием 26 главы "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Данный налог был введен вместо платежей за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизов на нефть и газовый конденсат, а позднее и на природный газ.

    В последние годы просматривается  тенденция к увеличению бюджетообразующей  функции налога на добычу полезных ископаемых. Если в 2003 г. на долю НДПИ в налоговых доходах федерального бюджета приходилось 12,9 %, то в 2004 г. - 18,9 %, в 2005 г. - 34,1 %, в 2006т. - 36,5 %, в 2007 г. - 30 %, в 2008 г. – 39%, в 2009 г. – 33%, в 2010 г. прогноз. – 43%.

    Поступления НДПИ в федеральный бюджет в 2007 г. - 1 122,9 млрд. руб, в 2008 г. – 1 604,7 млрд. руб., в 2009 г. – 981,5 млрд. руб., в 2010 г. прогноз. – 1493,0 млрд. руб. Основную их часть составляют поступления от добычи углеводородов. Так, на долю налога на добычу нефти, природного газа и газового конденсата в 2008 году приходилось 99,1 %, а в 2009 г. - 98,7 % от общих поступлений этого налога в федеральный бюджет (в основном, нефти - около 90 %), что обеспечивается действием специфических налоговых ставок при добыче нефти, формированием величины налоговой ставки с учетом мировых цен на нефть.

    Цель  и задачи исследования. Цель исследования состоит в изучении российского  налогообложения недропользователей и его роли в федеральном бюджете, а также в выработке предложений по совершенствованию механизма налогообложения добычи полезных ископаемых в Российской Федерации.

    Для достижения поставленной цели исследования были определены следующие задачи:

    - рассмотреть российское налогообложение добычи полезных ископаемых и его федеральный бюджет;

     - проанализировать налоговые поступления в федеральный бюджет в том числе налог на добычу полезных ископаемых;

    - разработать предложения по совершенствованию  механизма налогообложения добычи полезных ископаемых.

    Объектом  исследования является налог на добычу полезных ископаемых, установленный 26 главой НК.

    Предметом исследования являются вопросы теории и практики исчисления и уплаты НДПИ.

    В работе были использованы законодательные  и нормативные акты Российской Федерации, Правительства РФ, министерств и  ведомств РФ, определяющие как общие правила налогообложения предпринимательской деятельности, так и порядок налогообложения добычи полезных ископаемых.

    Информационной  базой исследования являются статистическая отчетность и материалы Росстата за ряд лет, данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налог на добычу полезных ископаемых и его влияние на федеральный бюджет

 

1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

 

    Основание для уплаты:

    - НК ч. 2, глава 26 (ред. от 30.12.2006).

    - Постановление Правительства РФ от 28.04.2003 N 249 (ред. от 31.03.2005)

    Кто платит?

    Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр, подлежат обязательной постановке на учет по месту  нахождения предоставленного участка  недр в течение 30 дней после государственной регистрации.

    При добыче полезных ископаемых на континентальном  шельфе РФ, в экономических зонах  РФ, за пределами РФ на условиях аренды и международных договоров постановка на учет - по месту нахождения организации  или физического лица.

    Объекты налогообложения:

        - полезные ископаемые:

• добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.
• извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.
• добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых, используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ.

Не  являются объектами налогообложения:

• общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
• добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
• добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых объектов, имеющих научное, культурное значение;
• извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и перерабатывающего производства; - дренажные подземные воды.

Видами  добытого полезного ископаемого  являются:

    - антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

    - торф;

    - углеводородное сырье:

• нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
• газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку. Для целей настоящей статьи переработкой газового конденсата является отделение гелия, сернистых и других компонентов и примесей при их наличии, получение стабильного конденсата, широкой фракции легких углеводородов и продуктов их переработки;
• газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);
• газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;

    - товарные руды:

• черных металлов (железо, марганец, хром);
• цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);
• редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);
• абзац пятый исключен;

    - полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

    - горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);

    - горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

    - битуминозные породы (за исключением указанных в подпункте 3 настоящего пункта);

    - сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

    - неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

    - кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);

    - природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

    - концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

    - соль природная и чистый хлористый натрий;

    - подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;

    - сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

    Налоговая база:

    - определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок.