Налог на имущество физических лиц

Тема №18. Налог на имущество физических лиц. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Если имущество признаваемое объектом налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе.

Объектом налогообложения  признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и  иные строения, помещения и сооружения.

Ставка налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются  правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

1. Если стоимость имущества до 300000 руб., ставка налога до 0,1%

2. Если стоимость имущества от 300000 до 500000 руб. включительно, ставка налога устанавливается от 0,1% до 0,3%

3. Если стоимость имущества свыше 500000 руб., ставка налога от 0,3% до 2%. Согласно закону Воронежской областной думы № 165-11 от 26.10.2005г. установлены

ставки налога по Воронежской  области. Если стоимость имущества  до 300000 руб., ставка налога 0,1%; от 300000 до 500000 руб. 0,2%; от 500000 до 700000руб.- 0,4%; от 700000 до 800000 руб.- 0,6%; от 800000 до 900000 руб. 0,8%; от 900000 до 1100000 руб.-1%; от 1100000 до 1200000 руб. 1,2%; от 1200000 до 1500000 руб.-1,3%; от 1500000 до 2000000 руб. 1,5% и свыше 2000000 руб. 2%.

Если имущество находящиеся  в одном муниципальном образовании, то стоимость его суммируется  и берется ставка налога от общей  суммы имущества. Налоги зачисляются  в местный бюджет по месту регистрации  объекта налогообложения. Льготы по налогу.

1. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

• Герои СССР, РФ, а также лица награжденные орденом славы трех степеней

• Инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства
• Участники ВОВ и других боевых операций по защите СССР, РФ
• Лица, получающие льготы подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС и ПО «Маяк» о Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста или по состоянию здоровья, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более
• Лица, принимающие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также в ликвидации ядерного оружия
• Члены семей военнослужащих потерявших кормильца.
2. Налог на строение, помещение, сооружение не уплачивается:
• Пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые пенсионным законодательством РФ
• Гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы в Афганистан и другие страны, где велись военные действия
• Родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак.
 

• Со специально оборудованных строений помещений, сооружений (включая жилье) принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, музеев, галерей, библиотек на период их использования.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие  право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. Органы, осуществляющие регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической  инвентаризации обязаны ежегодно до 01.03. представлять в налоговые органы сведения необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

Налог исчисляется на основании  данных об их инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года.

По новым строениям, помещениям, сооружениям налог уплачивается с начала года следующего за их возведением  или приобретением. За строения, помещения, сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников  с момента открытия наследства. В  случае уничтожения, полного разрушения строений, помещений, сооружений взимание налога прекращается с месяца, в  котором они были уничтожены или  полностью разрушены. При переходе права собственности строения, помещения, сооружения от одного собственника к  другому стечение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца в котором  он утратил право собственности  на это имущества, а новым собственником  налог уплачивается с месяца в  котором у него возникло право  собственности. При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет проводится с месяца, в котором возникло это право. В случае не своевременного обращения  за предоставление льготы перерасчет суммы налогов производится не более  чем за три года по заявлению налогоплательщика. В течение этого же срока производится пересмотр не правильно начисленной суммы налога. Лица не привлекаемые своевременно к уплате налога уплачивают его не более чем за три года.

Уплата налога производится налогоплательщиками не позднее 1.11 следующего года. Платежное извещение об уплате налога направляется налогоплательщику налоговыми органами не позднее 1 августа текущего года.