Налоги и налогообложение в Республике Казахстан

 

 Важной по значимости  является камеральная проверка (предварительный  контроль), она служит основой  для проведения документальной  проверки.

 

 По мере создания  компьютерных сетей и баз данных  определяющую роль будет играть  текущий контроль, связанный с  работой по разъяснению налогового  Законодательства, сбору, обработке  и анализу широкой информации  о налогоплательщиках, на основании  которых будет осуществляться  выборочная проверка налогоплательщиков. К текущему контролю можно  отнести мониторинг крупных предприятий,  рейдовые проверки мобильных  групп и.т.д.

 

 Следует отметить, что  в практической работе необходимо  сочетать предварительный, текущий  и последующий контроль с целью  охвата большего количества налогоплательщиков, повышения качества проводимых проверок и увеличения налоговых поступлений.

 

 Налоговый контроль - это всегда проверка или наблюдение  с целью проверки .

 

 Осуществление налогового  контроля имеет три стадии: 1) сбор  информации; 2) оценка информации; 3) реогирование на собранную информацию .

 

 В процссе сбора информации субект налогового контроля должен получить сведения о состоянии дел на проверяемом объекте . Получив эти сведения , проверяющий должен проанализировать их и на базе оценки информации сделать выбор о характере поведения объекта контроля -законно оно или незаконно, правильно или неправильно и.т.п. Вывод о характере поведения определяет форму реагирования . Так, если проверяемый объект допустил нарушение налогового законодательства, то решается вопрос, к какому виду ответственности он должен быть привлечён : финансово – правовой, административно-правовой или уголовной .

 

 

 Налоговые проверки  осуществляются в соответствии  с годовыми планами органа  налоговой службы и квартальными  графиками проверок, составляемыми  по каждому участку работы .

 

 Налоговая проверка  включает в себя несколько  стадий: а) подготовка к проведению  проверки; б) проведение проверки; в) оформление результатов проверки; г) осуществление контроля за  исполнение предписаний об устранении  выявленных нарушений налогового  законодательства .

 

 Налоговые проверки  проводятся за период деятельности  налогоплательщика, следующий за  проверенным при предыдущей проверке, а также, как правило, вслучаях ликвидации или банкротства организаций.

 

 Проведению документальной  проверки предшествует изучение  имеющихся материалов предыдущей  проверки, поступивших сигналов  о нарушении налогового законодательства  и другой информации, характеризующей  работу и финансовое состояние  плательщика .

 

 До выхода на проверку  работник налогового органа должен :

 

 а) ознакомиться с  материалами предыдущей проверки, характером имеющих место ошибок  и нарушений, предложениями по  акту проверок и их исполнением ;

 

 б) выяснить, выполнил  ли плательщик предложения (указания) налогового органа по устранению  недостатков, выявленных предыдущей  проверкой ;

 

 в) на основании  лицевого счёта налогоплатильщика, имеющегося в налоговом оргоне, выбрать данные о поступлении в бюджет сумм налогов и других платежей для сопоставления их с данными налогового учёта налогоплатильщика о перечисленных в бюджетсуммах налоговых платежей;

 

 г) направить запросы  в таможенные органы для получения  сведений о прохождении грузов  через томожню .

 

 Результаты документальной  проверки должны оформлятся в следующем порядке:

 

 а) при отсутствии  нарушений проверяющим состовляется справка в двух экзэмплярах с указанием наименования организации, его подчинённости, регистрационного номера налогоплатильщика, банковского счёта, даты проверки, периода, за который она проводилась, данных о дакументах, подвергнутых проверке, в которой отмечается, что проверкой нарушений не установлено. В справке указывается выполнение предложений по ранее проведённой проверке, а также внесены ли исправительные записи в бухгалтерскую отчётность. Справка подписывается проверяющим, руководителем, и главным бухгалтером проверяемой организации;

 

 б) при установлении  нарушений налогового законодательства  и порядка ведения налогового  учёта результаты проверки оформляются  актом, в котором кроме указанных  выше данных следует приводить  описание допущенных нарушений.

 

 Акт документальной  проверки составляется в двух  экзэмплярах со всеми приложениями, а в отдельных случаях – актом (протоколом) изъятия документов. Первыйэкземпляр вручается руководителю проверяемой организации, второй – остается у проверяющего. Примерная форма "Акта поверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет" утверждена Налоговым Комитетом. При этом проверяющие должны соблюдать следующие требования:

 

 последовательно, объективно, четко и подробно описывать  выявленные факты нарушений со  ссылкой на соответствующие законодательные  и иные правовые нормативныеакты;

 

 текст акта проверки  не должен загромождаться различными  таблицами, справочными данными,  второстепенными фактами, перечислениями  однородных нарушений, которые должны найти отражение в приложениях к акту;

 

 в акте необходимо  указывать только конкретные, обоснованные  и документально подтвержденные  данные о выявленных нарушениях (дата и номер документа, наименование  законодательного либо иного  нормативного правового акта, его  статья или пункт, содержание  фамилии и иницналв должностного лица, суммы доначислений по каждому виду налога )

 

 Не допускается включение  в акт различного рода выводов,  предложений и данных не подтвержденных соответствующими документами.

 

 В конце акта проверяющий с учетом мнения руководителя и главного бухгалтера проверяемой организации отражает предложения по устранению выявленных нарушений налогового законодательства с указанием срока исполнения.

 

 Акт документальной  проверки не позднее следующего  дня по окончании проверки  регистрируется в специальном  журнале регистрации актов, который  должен быть пронумерован, и скреплен  печатью налогового органа. Одновременно  с регистрацией акта, выписывается  уведомление налогоплательщику,  и при этом акт документальной  проверки и выписываемое уведомление  должны иметь один и тот  же номер.

 

 Уведомление выписывается  в двух экземплярах по установленной  форме, подписывается начальником  налогового органа или установленным  должностным лицом с указанием  их фамилий и инициалов, а  также должно быть заверено  гербовой пепечатью и неправлена или вручена налолгоплательщику.

 

 Уведомление о начисленной  сумме налога должно содержать  следующие сведения:

 

 Фмилию, имя и отчество (или наименование) налогоплательщика;

 

 Регистрационный номер  налогоплательщика;

 

 Дату уведомления;

 

 Объект, к которому  относится уведомление и ставку  налога;

 

 Сумму начисленного  налога и штрафных санкций;

 

 Требование уплатить  налог и срок уплаты;

 

 Место и способ уплаты  налога;

 

 Порядок обжалованя;

 

 После регистрации  акта в журнале материалы проверки  передаются проверяющим: начальнику  отдела, а в необходимых случаях  начальнику налогового органа  или его заместителю, которые  по результатам рассмотрения  должны принять по ним соответствующие  решения.

 

 В случае установления  проверяющими фактов нарушений Налогового Законодательства, к налогоплательщикам применяются финансовые санкции в соответствии с Указом о налогах, а должностные лица налогоплательщика, виновные в этих нарушениях, привлекаются к административной ответственности.

 

 Все материалы проверок (акт документальной проверки, уведомление  и другие) передаются в отдел  учета для проведения записи  в лицевом счете организации  о размерах доначисленной суммы с последующим возвратом в отдел, производящий проверку.

 

 Если в процессе  документальной проверки будут  установлены признаки налогового  преступления, та материалы проверки  передаются проверяющими в подразделение  Департамента финансовой полиции  для принятия соответствующего  решения.

 

 При этом в Департамент  финансовой полиции должны быть  переданы следующие документы:

 

 а) акт проверки, подписанный  проверяющими, руководством проверяемого налогоплательщика с приложением подлинников документов, по которым выявлены нарушения, или которые свидетельствуют о нарушении налогового законодательства;

 

 б) объяснения должностных  лиц, по вине которых были  допущены нарушения налогового  законодательства, подпадающие под  признаки преступления;

 

 в) заключение по  разногласиям, возникшим в ходе  проведения налоговой проверки  между проверяющим и должностным  лицом налогоплательщика;

 

 г) документы, представленные  должностными лицами проверенного  налогоплательщика в свое оправдание.

 

 Завершающим этапом  налоговой проверки является  осуществление систематического  контроля за поступлением доначисленных сумм налогов и штрафных санкций и устранением выявленных нарушений налогового законодательства.

 

 Следует отметить, что в целях ограждения налогоплательщиков от бесконечных налоговых проверок, осуществляемых различными государственными органами, Указ о налогах предусматривает, что, во-первых, эти проверки могут осуществляться, о чем уже было сказано, исключительно органами налоговой службы; во-вторых, проверки по одному и тому же виду налога производятся не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки — не чаще одного раза в год. Внеочередные проверки производятся с письменного разрешения Налогового комитета в отношении конкретного налогоплательщика, а также в случаях, установленных уголовно-процессуальным законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пути совершенствования  налоговой системы РК

 

 налоговый платеж сбор  пошлина

 

 Справедливая система  налогообложения — идеальная  мечта любого государства и  общества, которую пока не достигла ни одна страна мира. К этой цели человеческая цивилизация идет уже столетия, и впереди неизбежно вызывает и будет вызывать критику любых фискальных институтов общества. Однако независимо от этого поиски путей рационального, эффективного и справедливого налогообложения должны продолжаться. По словам французского просветителя Ш. Монтескье, ничто не требует столько государственной мудрости и ума, как определение той части которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. Поэтому закрепление в налоговом законодательстве принципа справедливого налогообложения в конечном итоге не только позволит сделать отечественную налоговую систему более эффективной, но и будет способствовать установлению налоговой дисциплины и воспитанию цивилизованного налогоплательщика.

 

 В 1995 г. Кабинет Министров  РК утвердил долгосрочную концепцию  налоговой реформы, в которой  предусмотрен поэтапный переход  налогового законодательства республики  на международные принципы налогообложения.  Первым этапом явилось принятие  Закона Республики Казахстан  "О налогах и других обязательных  платежах в бюджет", или Налогового  кодекса, так как этот документ  является кодифицированным. Главная  его задача — снижение налоговой  нагрузки на налогоплательщиков, обеспечение равенства между  хозяйствующими субъектами в  налоговых отношениях и формирование  доходной части бюджета. Следует  учитывать, что Казахстан первый  из стран СНГ принял Налоговый  кодекс, поэтому, конечно, неизбежны  издержки в его применении, которые  со временем общими усилиями  можно будет устранить.

 

 Налоговая нагрузка  после введения Налогового кодекса  снизилась, однако все еще остается  достаточно тяжелой, громоздкой  и потому негибкой и неэффективной.  Многочисленные льготы, установленные  в рамках закона, практически  не стимулируют по причине  их неоднозначности в трактовке.  Поэтому на уровне макроуправления  и налогового администрирования  следует этот пробел учитывать,  потому что именно он создает  атмосферу вседозволенности и  является питательной средой  для коррупции.