Налоги в России в конце IX в. – начале XX в

Содержание

Введение  3

1. Налоги Древней Руси 4

2. Налоги Средневековой Руси 6

3. Реформа Петра I 9

4. Налогообложение в 18- начале 20 в. 11

Список использованной литературы 13

 

Введение

 Понятие "налог"  уходит своими корнями в глубь  веков. На заре человеческой  цивилизации философы трактовали  налог как общественно необходимое  и полезное явление, несмотря  на то, что известные им налоговые  формы были варварскими: военные  трофеи, использование труда рабов,  жертвоприношения и др.  Появление  налогов связано с самыми первыми  общественными потребностями. По  мере общественного развития  налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному  содержанию.

Со времени возникновения  государства именно налоги становятся необходимым звеном экономических  отношений в рамках самых различных  способов производства. Проблемы налогообложения  постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних этапах цивилизации  формой налогообложения можно считать  жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным действием, а  являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано: «... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу». Видно, что процентная ставка данного «налога» четко определена.

Национальная налоговая  система РФ прошла три совершенно разных исторических рубежа, если подходить  к ней с позиции системности, т.е. оформления в законодательном  порядке принципов ее функционирования.

Это - дореволюционный, советский, постсоветский.

Основной  целью данной работы является рассмотрение истории  налогообложения России, не только вдаваясь в финансово-технические  детали или абстрактные налоговые  предписания, а также показать  тесное переплетение социальных, военных, религиозных и политических факторов, симптоматичных для состояния эпохи, показать налогообложение в ходе исторического развития.

1. Налоги Древней Руси

  Объединение Древнерусского  государства началось лишь с  конца IX в. Основным источником  доходов княжеской казны была  дань. Это по сути дела сначала  нерегулярный, а затем все более  систематический прямой налог.  Князь Олег, утвердившись в Киеве,  занялся установлением дани с  подвластных племен.

    Князь Олег  установил дани ильменским славянам, кривичам и мери. В 883 г. он  покорил древлян и наложил  дань: по черной кунице с жилья. В следующем году, победив днепровских северян, потребовал с них дань легкую. Легкость обложения преследовала далеко идущие политические цели. Северяне, ранее платившие дань хазарам, не оказали сильного сопротивления дружине Олега. Это обложение оказалось для них легче, чем во времена зависимости от хазар. Об этом узнали радимичи, жившие на берегах реки Сожи, и без сопротивления стали уплачивать дань киевскому князю, защитившему их от хазар. Последним они платили по два шляга от рала, а теперь стали платить по одному шлягу.

  Тогда же появляются  сведения о русской гривне. Население  Новгорода было обязано ежегодно  платить князю 300 гривен. Это был  целевой сбор на содержание  наемной дружины для обороны  северных границ. Гривной назывался  слиток серебра различной формы,  обычно продолговатой, служивший  самым крупным меновым знаком  на Руси вплоть до XIV в.

 Дань взималась двумя  способами: повозом, когда она  привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские  дружины сами ездили за нею.  Одна из таких поездок к  древлянам печально закончилась  для преемника Олега князя  Игоря. По свидетельству Н.М.  Карамзина, Игорь забыл, что  умеренность есть добродетель  власти, и обременил древлян тягостным  налогом. А получив его, вернулся  требовать новой дани. Древляне  не стерпели «двойного налогообложения», и князь был убит.

   Известно в Древней  Руси было и поземельное обложение.  Косвенное налогообложение существовало  в форме торговых и судебных  пошлин. Пошлина «мыт» взималась  за провоз товаров через горные  заставы, пошлина «перевоз» —  за перевоз через реку, «гостиная»  пошлина — за право иметь  склады, «торговая» пошлина —  за право устраивать рынки.  Пошлины «вес» и «мера» устанавливались  соответственно за взвешивание  и измерение товаров, что было  в те годы довольно сложным  делом.

  Судебная пошлина  «вира» взималась за убийство, «продажа» — штраф за прочие  преступления. Судебные пошлины  составляли обычно от 5 до 80 гривен. Например, за убийство чужого  холопа без вины убийца платил  господину цену убитого в возмещение витков, а князю - пошлину 12 гривен. Если убийца скрылся, то виру платили жители округа, верви, где было совершено убийство. Обязанность верви схватить убийцу или платить за него виру способствовала раскрытию преступлений, предотвращению вражды, ссор, драк. Общественную виру не платили в случае убийства при разбойном нападении. Возникнув в качестве обычая, эти порядки были узаконены в "Русской Правде" князя Ярослава Мудрого (ок. 978 — 1054).

  Интересно, что такая  же пошлина, как за холопа, устанавливалась  за убийство чужого коня или  скотины. «Кто умышленно зарежет  чужого коня или другую скотину,  платит 12 гривен в Казну, а хозяину гривну ». Таков же размер пошлины уплачивался за похищение бобра и зловища.

  После татаро-монгольского  нашествия основным налогом стал  «выход», взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем, когда удалось освободиться от ханских чиновников, самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и с головы скота.

  Каждый удельный князь  сам собирал дань в своем  уделе и передавал ее великому  князю для отправления в Орду. Но был и другой способ взимания  дани — откуп. Откупщиками  выступали чаше всего хорезмские  или хивинские купцы. Внося  татарам единовременные суммы,  они затем обогащались сами, увеличивая налоговый гнет на русские княжества.

  Сумма «выхода» стала  зависеть от соглашений великих  князей с ханами. Нашествие Тохтамыша и задержание в Орде сына великокняжеского Василия заставили потом Донского заплатить огромный выход... брали по полтине с деревни, давали и золотом в Орду.

  Помимо выхода или дани были и другие ордынские тяготы. Например, ям — обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам. Сюда же следует отнести содержание посла Орды с огромной свитой.

 Взимание прямых налогов  в казну самого Русского государства  стало уже почти невозможным.  Главным источником внутренних  доходов были пошлины. Особенно крупными источниками дохода явились торговые сборы. Они существенно возрастали за счет присоединения к Московскому княжеству новых земель при князе Иване Калите (?-1340) и его сыне Симеоне Гордом (1316-1353).

 Торговые пошлины в  то время обычно были таковы: с воза пошлины — деньга, если кто поедет без воза, верхом на лошади, но для торговли — платить деньгу же, со струга (ладьи) — алтын. Когда кто начнет торговать, берется от рубля алтын.

Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440—1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел данные деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги: ямские, пищальные — для производства пушек, сборы на городовое и засечное дело, т. е. на строительство засек — укреплений на южных границах Московского государства. Именно ко времени Ивана III относится древнейшая переписная окладная книга Вотской пятины Новгородской области с подробным описанием всех погостов.

 Кроме дани, источником  дохода казны великого князя  служили оброки. На оброк отдавались  пашни, сенокосы, леса, реки, мельницы, огороды. Отдавались тем, кто  платил больше.

 Описание земель имеет важное значение, поскольку на Руси еще в период татаро-монгольского владычества образовалась и получила развитие посошная подать, включавшая в себя и поземельный налог. Последний определялся не только количеством земли, но и ее качеством. Земля делилась на десятины, чети и выти. В выти было хорошей земли 12 четей, средней — 14, худой — 16 четей.

Косвенные налоги взимались через систему пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные.

         Таким образом, финансовая система  Древней Руси начала складываться  только с конца 9 века в период  объединения древнерусских племен. Основной формой поборов в  княжескую казну была дань. После  свержения татаро-монгольского ига  податное дело было кардинально  реформировано Иваном III (конец 15-начало 16). Введены русские прямые (подушный  налог) и косвенные налоги (акцизы  и пошлины). В это время были  заложены основы налоговой отчетности, введена первая налоговая декларация- сошное письмо. Площадь земельных  участков переводилась в условные  податные единицы- "сохи", на  основании которых осуществлялось  взимание прямых налогов.

2. Налоги средневековой Руси

  Иван Грозный (1530—1584) умножил государственные доходы  лучшим порядком в собирании  налогов. Земледельцы при нем  были обложены определенным количеством  сельскохозяйственных продуктов  и деньгами, что записывалось  в особые книги. Некоторые крестьяне представляли в казну пятую или четвертую долю собираемого хлеба, баранов, кур, сыр, яйца, овчины и пр. Одни давали более, другие менее, смотря по изобилию или недостатку в угодьях.

  Итак, что касается  прямых податей, то главным  объектом обложения служила земля,  а раскладка налога велась  на основании писцовых книг. Книги  описывали количество и качество  земель, их урожайность и населенность. Время от времени писцовые книги возобновлялись и проверялись.

 Со времени Ивана  Грозного в промышленных местах  раскладка податей стала производиться не по сохам, а «по животам и промыслам». Прямая подоходная подать взималась только с восточных инородцев, у которых каждый работоспособный мужчина был обложен меховой или пушной данью, известной под названием «ясак». Многие натуральные повинности в это время были заменены денежным оброком.

     Кроме обычных  прямых податей и оброка, при  Иване Грозном широко практиковались  целевые налоги. Такими были ямские  деньги, стрелецкая подать для  создания регулярной армии, полоняничные  деньги — для выкупа ратных  людей, захваченных в плен, и русских, угнанных в плен.

 Раскладка и взимание  податей производились самими земскими общинами посредством выборных окладчиков. Они наблюдали, чтобы налоговые тяготы были разложены равномерно «по достатку», для чего составлялись так называемые «окладные книги».

 Главными из косвенных  налогов оставались торговые  пошлины, взимаемые при любом  передвижении, складировании или  продаже товаров; таможенные пошлины, которые были в правление Ивана Грозного упорядочены; судебные пошлины.

  Торговые пошлины  очень часто отдавались на  откуп, что служило серьезным  препятствием для развития торговли, особенно вследствие их искусственного  усложнения, придирок и вымогательств  со стороны откупщиков и нанятых  ими сборщиков.

  В конце XVI в. особенная  царская вотчина, включающая в  себя 36 городов с селами и деревнями,  доставляла казне Дворцового  ведомства, помимо денежного оброка, хлеб, скот, птиц, рыбу, мед, дрова,  сено. Тягло и подать государственная  приносили казне 400 тыс. руб.  и меха сибирской области. Различные  городские пошлины — торговые, питейные, судебные, банные — приносили  800 тыс. руб. в казну Большого  Прихода. Сюда же направляли  излишки доходов прочие приказы  — Стрелецкий, Иноземный, Пушкарский, Разрядный и др.

      Политическое  объединение русских земель относится  к концу XV в. Однако стройной  системы управления государственными  финансами не существовало еще  долго. Большинство прямых налогов  собирал Приказ большого прихода.  Одновременно с ним обложением  населения занимались территориальные  приказы: в первую очередь Новгородская, Галичская, Устюжская, Владимирская, Костромская чети, которые выполняли  функции приходных касс; Казанский  и Сибирский приказы, взимавшие  ясак с населения Поволжья и Сибири; Приказ большого дворца, облагавший налогом царские земли; Приказ большой казны, куда направлялись сборы с городских промыслов; Печатный приказ, взимавший пошлину за скрепление актов государевой печатью; Казенный патриарший приказ, ведающий налогообложением церковных и монастырских земель. Помимо перечисленных налоги собирали Стрелецкий, Посольский, Ямской приказы. В силу этого финансовая система России в XV — XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутанна.

   Несколько упорядочена  она была в царствование Алексея  Михайловича (1629—1676), создавшего  в 1655 г. "Счетный приказ". Проверка  финансовой деятельности приказов, анализ приходных и расходных  книг позволили довольно точно определить бюджет государства.

Полоняничная подать, которая собиралась время от времени по особому распоряжению, в царствование Алексея Михайловича стала постоянной (по Уложению 1649 г.) и собиралась ежегодно «со всяких людей. Стрелецкая подать была при Иване Грозном незначительным налогом хлебом, а при Алексее Михайловиче выросла до значения одного из основных прямых налогов и уплачивалась как натурой, так и деньгами. Развивались пошлины с различных частных сделок, с просьб в административные учреждения, с выдаваемых оттуда грамот — неокладные сборы.

  Отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических шагов порой приводили к тяжелым последствиям. Правительство Алексея Михайловича прибегало к экстренным сборам. С населения взимали сначала двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу. Таким образом, прямые налоги «с животов и промыслов» поднялись до 20%. Увеличивать прямые налоги стало сложно. И тогда была предпринята попытка поправить финансовое положение с помощью косвенных налогов.

  Однако на деле  оказалось, что тяжело пострадало беднейшее население.

  В России соляной  налог пришлось отменить после  народных (соляных) бунтов в 1648 г., и началась работа по упорядочению  финансов на более разумных основаниях.

  Прежде всего была  введена четкая таможенная система  вместо случайных таможенных  пошлин и льгот. В 1653 г. издан  Торговый Устав. В целом для иностранцев таможенная пошлина составляла 12—13%, для русских, вывозивших товары за границу — 4— 5%, т. е. Торговый Устав имел явно протекционистский характер.