Налогообложение малых предприятий в современной налоговой системе России (на примере ООО «Мега Спейс»)

     Федеральное агентство по образованию

     Волжский  гуманитарный институт

     (филиал)

     ГОУ ВПО «Волгоградский государственный  университет»

     Экономический факультет

     Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА 

    по  дисциплине «налоги и налогообложение»

    на  тему:

    «Налогообложение малых предприятий в современной налоговой системе России (на примере ООО «Мега Спейс»)» 
 
 
 
 
 

                                              Выполнила: студентка

                                              4 курса группы ФК-062

                                              Летняя сессия 2009-2010

                                              Иванова Анастасия  Викторовна 

                                              Научный руководитель:

                                              д.э.н., проф. Литвинова А. В. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Волжский 2010 г.

 

      Содержание

     Введение……………………………………………………………………….3

     1 Теоретические основы налогообложения  малых предприятий………….6

     1.1 Малое предприятие как субъект  налоговых отношений……………….6

     1.2 Развитие мирового опыта налогообложения малых предприятий в развитых странах…………………………………………………………………...10

     2 Анализ налогообложения малых  предприятий в современной налоговой  системе России……………………………………………………………………...14

     2.1 Состав и виды деятельности  малых предприятий в России………….14

     2.2 Формы налогообложения малых предприятий в России (на примере ООО «Мега Спейс»)………………………………………………………………..17

     3 Совершенствование налогообложения  малых предприятий в современной  налоговой системе России………………………………………….21

     3.1 Проблемы налогообложения малых  предприятий в России………….21

     3.2 Разработка мероприятий, направленных  на решение проблем налогообложения  малых предприятий в России…………………………………24

     Заключение…………………………………………………………………...26

     Список  использованной литературы……………………………………….28

 

      Введение

     На  современном этапе развития нашей страны малый бизнес призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение.

     В настоящее время роль малого бизнеса  в России явно недостаточна: по таким  показателям, как доля малых предприятий  в ВВП или занятости  наша страна далека от аналогичных показателей  развитых рыночных стран.

     Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во многом связана с  неразработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что вызывает необходимость постоянного совершенствования правового регулирования  малого бизнеса, в том числе в области налогообложения. Установление специальных налоговых режимов для малого бизнеса, существенные особенности их применения, необходимость выработки новых подходов к совершенствованию налогообложения через снятие наиболее острых  противоречий  и согласование интересов государства и субъектов малого предпринимательства в действующем законодательстве. Все эти мероприятия определили актуальность данного исследования.

    Целью исследования является разработка комплекса  научных предложений и практических рекомендаций по налогообложению субъектов малого предпринимательства в России. В силу поставленной цели намечены главные задачи работы:

    1. Дать оценку действующей системе  льготного налогообложения малого бизнеса; определить принципы, преимущества и недостатки данных режимов налогообложения;

    2. Изучить практику применения  специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ (упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), общего режима налогообложения, выявить их особенности, разработать направления их совершенствования;

    3. Проанализировать и обобщить  опыт налогообложения субъектов  малого предпринимательства в зарубежных странах, определить возможности использования зарубежного опыта в России;

    4. Проанализировать результаты взимания  минимального налога по упрощенной системе налогообложения, определить целесообразность и перспективность применения данного метода налогообложения;

     5. Проанализировать порядок распределения косвенных расходов (на отопление, на освещение, на аренду имущества и др.) для малых предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности в случае применения данными малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения в отношении иных видов предпринимательской деятельности.

     Объектом  исследования являются малые предприятия.

     Предметом исследования является налогообложение  малых предприятий в современной  налоговой системе Российской Федерации.

     Теоретической основой исследования послужили  работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения малых предприятий. Основу исследования также составили часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ, Федеральные законы РФ, нормативно-правовые документы министерств и ведомств

     Курсовая  работа изложена на 29 страницах печатного текста, состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы, включающий 22 наименования. Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цели, задачи исследования. В первой главе рассмотрены теоретические основы налогообложения малых предприятий, зарубежный опыт налогообложения малых предприятий. Во второй главе определены виды деятельности и формы налогообложения малых предприятий в России. В третьей главе разработаны мероприятия, направленные на решение проблем налогообложения. В заключении подведен итог результатов исследования, сделаны выводы и разработаны рекомендации, направленные на совершенствование налогообложения малых предприятий в России. 
 

 

      1 Теоретические основы налогообложения  малых предприятий

     1.1 Малое предприятие как субъект  налоговых отношений

     Малое предпринимательство в России находится  в условиях неопределенности политической и экономической ситуации, и как новое явление в нашей экономике нуждается в детальном изучении. В последние 10 -15 лет малые предприятия стали привлекать к себе более пристальное внимание. Все более широкое признание получает способность малых предприятий вносить существенный вклад в решение проблемы занятости. Малые предприятия дают возможность использовать вторичное сырье, материалы, отходы производства, обеспечивают быструю окупаемость инвестиций, оперативно реагируют на изменение потребительского спроса, повышают конкурентоспособность и нейтрализуют монополизм.

     В Российской Федерации развитие налогообложения  малого бизнеса по линии его ослабления шло очень медленно. Принимались нормативно-правовые акты, направленные на государственную поддержку малых предприятий в целях создания благоприятных условий для их функционирования, и в первую очередь предоставления льгот по налогообложению.

     Точкой  отсчета развития государственной  поддержки малого бизнеса можно  считать 1989 год, когда в СССР был создан Союз малых государственных предприятий СССР. Малые предприятия окончательно получили юридический статус 8 августа 1990 года, когда было принято Постановление Совета Министров СССР № 790 «О мерах по созданию и развитию малых предприятий».

     Своеобразность  понятия "малое предприятие" заключается в том, что это понятие никак не связано ни с организационно-правовой формой предприятия, ни с любыми другими признаками, определяющими статус предприятия. Малым предприятием могут быть любое товарищество, акционерное общество, производственный кооператив и т.д.

     Малое предпринимательство можно определить как новаторскую, инновационную, рискованную  деятельность, субъекты которой отличаются небольшой численностью, объемами реализации и стремлением к совмещению функций  собственности, управления и исполнения.[8, c. 189]

     Особое  внимание следует уделить критериям  определения малых предприятий.

     Субъекты  малого предпринимательства - хозяйствующие  субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.

     К субъектам малого предпринимательства  относятся внесенные в единый государственный реестр юридических  лиц потребительские кооперативы  и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие условиям.

     Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать  до ста человек включительно для  малых предприятий; среди малых  предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек.

     Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без  учета налога на добавленную стоимость  или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать  предельные значения:

1. микропредприятия - 60 млн. рублей;
2. малые предприятия - 400 млн. рублей.

    Балансовая  стоимость активов (остаточная стоимость  основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. [1]

    Принцип отнесения предприятий к малым  по численности работников сохранился по сегодняшний день и действует  не только в РФ, но и во всем мире.

     По  состоянию на 1 января 2010 г. в России зарегистрировано 1 602,4 тыс. малых предприятий, что на 20,0% больше, чем годом ранее. Рост количества малых предприятий, как в абсолютном выражении, так и в расчете на 100 тыс. человек населения, наблюдается по всем федеральным округам. Лидеры роста – Уральский федеральный округ (прирост более чем на 49,5%) и Северо-Западный федеральный округ (прирост более чем на 28,3%). В семи регионах количество малых предприятий снизилось. Максимальное сокращение показателя зафиксировано в Нижегородской области (на 32,3%) и в Астраханской области (на 17,8%). Сокращение количества малых предприятий также зафиксировано в г. Москве (на 98,9 ед.), Красноярском крае (на 85,7 ед.), Кабардино-Балкарской Республике (на 19,1 ед.), Волгоградской области (на 14,6 ед.) и Республике Ингушетия (на 4,3 ед.). [6]

     Субъекты малого предпринимательства отличаются от других субъектов рынка тем, что они имеют некоторые плюсы. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены различные программы государственной поддержки, создаются различные фонды и предусмотрены различные льготы, которые в законе не конкретизируются.