Налогообложение малых предприятий в современной налоговой системе России (на примере ООО «Мега Спейс»)

     Из  выше изложенного можно выделить следующие основные проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели:

     1) Российская налоговая система  по-прежнему характеризуется фискальной  направленностью, крайней нестабильностью  и наличием ряда административных барьеров. Это приводит к существенным затратам налогоплательщиков на ведение предпринимательской деятельности, трудностям в ведении налоговой и бухгалтерской отчетности и во взаимоотношениях с налоговыми органами;

     2) Вопросы, касаемые исчисления  единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе при использовании регрессивной шкалы) при сочетании предприятием общего налогового режима и уплаты единого налога на вмененный доход в связи с осуществлением видов деятельности, подпадающих и не подпадающих по специальный налоговый режим, или сочетании ЕНВД и УСН;

     3) Возможность/невозможность налогоплательщика,  применяющего общий налоговый  режим, применить налоговый вычет  по налогу на добавленную стоимость  в налоговом периоде, когда отсутствовала реализация;

     4) Налогообложение НДС полученных  сумм пеней за нарушение договорных  обязательств;

     5) Правомерность/неправомерность отнесения  ряда видов затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по  единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

     6) Специально издаваемые для МП  документы не обновляются и  не адаптируются к современным  условиям.

     7) Не урегулирован порядок ведения  учета событий финансово-хозяйственной  деятельности при применении ЕНВД, постановки на налоговый учет в регионе, отличном от места государственной регистрации, порядок оформления кассовых операций индивидуальными предпринимателями не закреплен законодательно.

     8) Основным недостатком упрощенной  системы налогообложения является то, что субъект, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС и все суммы уплаченного поставщикам налога относит на свои затраты.[5, c. 467- 470] 

     3.2 Разработка мероприятий, направленных  на решение проблем налогообложения малых предприятий в России

     Основной  целью современной налоговой  системы Российской Федерации должны быть формирование стимулов развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий  для повышения эффективности  производства и обновления основных фондов предприятий, снижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес.

     При этом снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой  системы, а также развитием «социальной» и «регулирующей» функций налогов.

     Можно выделить следующие приоритетные направления  реформирования налоговой системы:

     - активное налоговое стимулирование  экономического и промышленного  развития России;

     - достижение стабильности и сбалансированности налоговой системы;

     - обеспечение социальной справедливости  налоговой системы;

     - ослабление общей налоговой нагрузки  путем постепенного снижения  ставок по отдельным федеральным  налогам (налогу на добавленную  стоимость, налогу на прибыль);

     - дальнейшее совершенствование налога на добычу полезных ископаемых, реформирование единого социального налога;

     - создание благоприятных налоговых  условий для развития малого  и среднего предпринимательства,

     - усиление налогового стимулирования  инновационных предприятий;

     -облегчение  налоговой нагрузки на фонд  оплаты труда;

     -улучшение  налогового администрирования и  снижение издержек налогоплательщиков  на обслуживание налоговых органов,  включая упрощение процедур обжалования  решений налоговых органов;

     -упрощение  бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий;

     -совершенствование  юридической техники и понятийного  аппарата Налогового кодекса  Российской Федерации.[21]

      Заключение

     Мировой опыт свидетельствует, что предпринимательство  в цивилизованных формах является важным условием оздоровления не только экономики, но и всей общественной жизни. Однако процесс формирования малого предпринимательства в различных сферах общественной жизни в России идет пока очень трудно.

     Численность малых предприятий по итогам 2009 года составила 227,8 тыс. Показатели довольно низкие по сравнению с мировыми. Доля малого предпринимательства в ВВП России в 4 раза меньше, чем в зарубежных странах.

    Субъекты  малого предпринимательства при  осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему налогообложения либо специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход).

     Первое, что интересует руководителей при  выборе системы налогообложения, - это уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.

       Специальные налоговые режимы в виде налога на вменённый доход и упрощенной системы налогообложения, организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Каждая из систем постоянно реформируется, но все равно все из систем имеют свои преимущества и недостатки.  Право выбора системы налогообложения, включая переход на специальные режимы или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе, кроме ЕНВД, переход на него является обязательным. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

     У каждого малого предприятия есть свои специфические особенности деятельности, поэтому они вправе выбрать ту систему налогообложения, которая выгоднее для них.

     Одним из достоинств является выведение из теневой экономики доходов малого предпринимательства и реальное поступление платежей в бюджеты разных уровней.

     В своих обращениях к государственной  думе, а также на различных пресс-конференциях Президент РФ очень часто обращал  внимание на проблемы СМП. Он неоднократно обещал оказывать всяческую поддержку  этому сектору экономики. Но, несмотря на все это реальная государственная поддержка СМП в России оставляет желать лучшего. Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

     Однако  из всего выше изложенного можно  сделать вывод, что специальные  режимы налогообложения значительно способствуют развитию малого предпринимательства в стране.

      Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»// Справочная правовая система «Консультант плюс» по состоянию на 19.05.2010 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 15.05.2010).
3. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения, Вузовский учебник Москва 2008 г.-240 с.
4. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложений малого бизнеса в западных страна [Текст] / Н.Н.Варакса // Журнал «Управленческий учет». – 2005. – №1
5. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004. — 634 с.
6. Информационный портал малого и среднего бизнеса [Эл. ресурс]. – Интернет-ресурс: http://www.irbp.ru/news/category/5/0/: по состоянию на 19.05.2010 г.
7. Качур О.В. Налоги и налогообложение. М.: Кнорус, 2007. — 304 с. 
8. Коняхина Ольга Николаевна. Оптимизация налогообложения субъектов малого предпринимательства (На примере Республики Татарстан): Дис....канд. экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2008 236 c.
9. Лившиц А.Я., И.Н. Никулина “Введение в рыночную экономику”: Москва, Высшая школа, 2008 г.
10. Масальская М.Л. “Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях”, справочное пособие: Москва, АО “ДИС”, 2008 г.
11. Невзорова Т.В. Совершенствование налогообложения малого бизнеса [Текст]: автореф. дис.…канд. экон. наук: 08.00.10. – Москва, 2009. – 30 с.
12. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов М Финансы и статистика, 2008 г., 252с.
13. Россия в цифрах. 2010: Крат.стат.сб./Росстат- M., 2010. - 558 с.
14. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - 3-е изд.,перераб. и доп., ИНФРА-М, 2010г.
15. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. И доп. — СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2009. — 448 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).
16. В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина, Налоги и налогообложение, КноРус, 2009 г., 480 с
17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов / Т.Ф. Юткина. - М.: НОРМА - ИНФРА - М., 2006. - 576 с.
18. http://www.kreditbusiness.ru/nalogi.html
19. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
20. http://business.zakon.kz/inostr/Amon1.shtml
21. http://www.nisse.ru/business/help/magazine/gildia/articles_40.html
22. http://www.nalvest.com/