Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка-это

• мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Величина налоговой нагрузки зависит прежде всего от видов налогов и налоговых ставок. Количественно налоговая нагрузка  может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период.

Методы расчета-

• Расчет налоговой нагрузки может иметь важную для организации цель — прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей деятельности.
• Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т. д. Все это должно помочь организации в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.
• Налоговые органы считают налоговую нагрузку очень просто и усредненно путем деления всех налоговых отчислений на выручку налогоплательщика. Но есть и другие методы.

                                                                                                                      Методики колличественной оценки

Оценка налогового бремени  на хозяйствующих субъектов 

Отношение налогов к выручке  от реализации

Отношение налогов к расчетной  или чистой прибыли 

Отношение налогов к добавленной  или вновь созданной стоимости 

Отношение налогов к балансовой прибыли 

Методика 1.

Общепринятой методикой  определения налоговой нагрузки на организации является порядок  расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %,

где НН — налоговая нагрузка на предприятие;

НП — общая сумма  всех уплаченных налогов;

В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД — внереализационные  доходы.

• Методика 2   

Существует иная методика которую предложила Е.А. Кирова.

Налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных  платежей.

АНН = НП + ВП + НД

где АНН — абсолютная налоговая  нагрузка;

НП — налоговые платежи, уплаченные организацией;

ВП — уплаченные платежи  во внебюджетные фонды;

НД — недоимка по платежам.

Вновь созданная стоимость продукции  организации определяется следующим  образом: 

 

ВСС = В – МЗ – А + ВД – ВР          или          ВСС = ОТ + НП + ВП + П, 

 

где ВСС — вновь созданная  стоимость;

В — выручка от реализации продукции, работ или услуг (с  учетом НДС);

МЗ — материальные затраты;

А — амортизация;

ВД — внереализационные  доходы;

ВР — внереализационные  расходы (без налоговых платежей);

ОТ — оплата труда;

НП — налоговые платежи;

ВП — платежи во внебюджетные фонды;

П — прибыль организации.

В этом случае относительная налоговая  нагрузка определяется по следующей  формуле:

ОНН = (АНН / ВСС) × 100 %.

• Методика 3

Еще один интересный способ расчета нагрузки предлагает М. И. Литвин

Методика включает в себя такие показатели, как количество налоговых платежей, их структура  и механизм взимания. В сумму налоговых  платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом НДФЛ.

НН = (SUM (НП + ВП) / SUM ИС) × 100 %,  

 

где SUM (НП + ВП) — сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды;

SUM ИС — сумма источника средств для уплаты налогов.

Общим показателем для всех налогов  является добавленная стоимость:

ДС = В – МЗ

или

ДС = ОТ + НП + ВП + П + А.

                                                      Основные направления применения показателя налоговой нагрузки

Направления приминения показателя налоговой нагрузки

Разработка налоговой  политики

Сравнительный анализ налоговой  нагрузки

Формирование социальной политики

Индикатор экономичес-кого поведения  хозяйствующих субъектов 

Уровни исчисления налоговой нагрузки

Налоговая  нагрузка

Распределение налоговой нагрузки на макроуровне          Распределение налоговой нагрузки на микроуровне

На экономику в целом                                                               На конкретные предприятия

На население                                                                                 На работника

 

 

Исчисление налогового нагрузки на двух уровнях

 

• На макроуровне

Подразумевается исчисление тяжести  налогообложения всей страны в целом,на экономику. Оценивается распределение  налогового бремени между группами однородных предприятий ,т.е.отраслями  производства и налоговая нагрузка на население страны. 

 

• На микроуровне

Определение налоговой нагрузки на конкретные организации, хозяйствующий  субъект,а также исчисления на работника.

 

 

 

 

• Каждый из преминяемых в настоящее время показателей налогового бремени имеет как преимущества,так и определенные недостатки. И при этом ни один из них не является универсальным показателем,который мог бы с абсолютной точностью гарантировать сопоставимость налогового бремени в различных отраслях экономики и даже в одной отрасли.
• Мировой опыт показывает,что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика,эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума,но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, т.к. неопределенная часть налогоплательщиков или разоряется или сворачивает производство,другая же часть находит пути как законные так и не законные пути минимизации  установленных и подлежащих к уплате налогов.
• Проблема оптимальной налоговой нагрузки на налогоплательщика играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства как с развитой экономикой, так и находящейся в периходном периоде.
• Налоговое бремя на работника фактически равно экономической ставке подоходного налога , поскольку в большенстве стран именно этот налог является единственным налогом,который уплачивается напосредственно работником . Данный показатель используется для сравнения подоходного налогообложения в разных странах.