Налоговая система Кыргызстана

Правительством Кыргызской Республики.

 

 

 

                            По земельному налогу

 

     Согласно статье 8 Земельного Кодекса Кыргызской Республики земля может

выделяться в пользование  иностранным юридическим лицам.

     Юридическое   лицо,  для  которого  земля   является  основным  средством

производства, уплачивают только земельный налог.

                   По подоходному налогу с физических  лиц

   Выплата процентов  и дивидендов физическим лицам  освобождается от уплаты

 подоходного налога. Иностранные  инвесторы обязаны вести бухгалтерский  учет

     и отчетность  по правилам, действующим в Кыргызстане,  и представлять

 отчетные документы  и информацию в налоговые, статистические  и иные органы в

                           установленном порядке.

      Иностранные   инвесторы  обязаны  производить   за   своих   работников

обязательные отчисления в  Социальный  фонд  и  иные  внебюджетные  целевые

финансовые фонды. Иностранные  инвесторы и работники освобождаются  от уплаты

обязательных платежей в  Социальный фонд и иные фонды Кыргызской  Республики

на  величину,  соответствующую  сумме  платежей  в  соответствующие   фонды

иностранного государства.

                                

 

                           РЕЗИДЕНТЫ И НЕРЕЗИДЕНТЫ

 

    Субъекты налогообложения   различаются  по  принципу  постоянного  места

пребывания: лица, имеющие  постоянное место жительства в  нашем  государстве

(резиденты) и не имеющие  постоянного места жительства (нерезиденты).

Резидентами считаются граждане нашей  республики,  иностранцы  и  лица  без

гражданства, непрерывно проживающие  на ее территории 183  и  более  дней  в

течение  календарного  года.  Нерезидентами  считаются   лица,   непрерывно

проживающие на ее территории менее 183 дней в течение календарного года.

      Это подразделение  необходимо для правильного   исчисления  совокупного

годового   дохода,   подлежащего   обложению   подоходным   налогом.    Для

налогоплательщика-резидента  совокупный годовой доход  состоит  из  доходов,

полученных им на  территории?  нашей республики  и за  ее  пределами,   а

совокупный годовой доход  налогоплательщика-нерезидента  состоит  только  из

дохода, полученного из источника, находящегося в Кыргызстане.

                    Объект обложения подоходным  налогом.

       Объектом  обложения налогом является доход,  который  исчисляется  как

разница между совокупным  годовым  доходом  налогоплательщика  и  вычетами,

предусмотренными законом  (Для  определения  суммы,  подлежащей  подоходным

налогом,  налогоплательщик  должен  произвести   определенные   вычеты   из

совокупного годового дохода. Эти вычеты  можно  условно  разделить  на  две

группы: вычеты, разрешенные  всем налогоплательщикам, и  вычеты  разрешенные

отдельным категориям налогоплательщиков. Здесь вычеты первой группы  –  это

необлагаемый минимум  дохода (см.  ниже),  а вычеты  второй  группы  – это

дополнительные ежемесячные  вычеты (см. ниже)).

                          Виды облагаемых доходов.

        Совокупный  годовой доход складывается из  доходов, полученных в:

    - денежной форме,  т.е. в сомах или в иностранной  валюте;

    - натуральной  форме, т.е. в виде товаров,  продукции имущества

      (движимого,  недвижимого )и т.д.;

    - форме работ  и услуг.

                         Необлагаемые виды доходов.

        В   налоговый  кодекс  включен   исчерпывающий  перечень  необлагаемых

доходов,  которые  освобождаются  от   налогообложения.   Например,   доход,

полученный в качестве алиментов на содержание детей,  субсидии,  компенсации

пенсии пособия, стипендии  и переводы, полученные в установленном  порядке  от

Правительства.

          Члены  крестьянских  и  фермерских  хозяйств,  их  объединений   и

ассоциаций, для которых  земля  является  основным  средством  производства,

уплачивают только земельный  налог.

                        Необлагаемый минимум дохода.

           Необлагаемым  минимумом  дохода  для  каждого   налогоплательщика

является  доход  в  размере  четырехмесячной  минимальной  заработной  платы

ежемесячно в течение  года, что с июля 1997 года составляет 360 сом (4(90)  в

месяц или 4320 сом в год  ((12). Эта сумма подлежит  вычету  из  совокупного

годового дохода.

                     Дополнительные ежемесячные вычеты.

          В зависимости от обстоятельств  или принадлежности  к  определенным

категориям граждан налогоплательщик  имеет  право  также  на  дополнительные

ежемесячные вычеты из совокупного  дохода,  установленные  законодательством

(помимо необлагаемого  минимума). Например,  если  налогоплательщик  имеет  в

семье иждивенцев, то на каждого  иждивенца он вправе вычесть  из  совокупного

годового дохода по одной  минимальной месячной заработной плате  ежемесячно  в

течение года.  К  числу  иждивенцев  относятся  лица,  живущие  на  средства

физического  лица  и  не  имеющие  самостоятельных  источников  дохода,  как

состоящие так и не состоящие с ним в родстве. Данная льгота  предоставляется

только одному из членов семьи, имеющему максимальный доход.(см. п.4  ст.  76

Налогового кодекса)

           Для  некоторых  категорий   граждан  установлена  льгота  в   виде

дополнительного вычета за каждый месяц налогового года.  Например,  инвалида

и участники гражданской, Великой Отечественной войны  имеют право на вычет  в

размере 4-кратного минимального месячного заработка.

 

                   Расходы, связанные с получением  дохода.

Получение   дохода   связано   с   затратами,    поэтому    законодательство

устанавливает  льготу:    из  совокупного   годового   дохода   вычитываются

связанные сего получением затраты налогоплательщика,  зарегистрированного  в

качестве индивидуального предпринимателя:

    - на оплату  труда;

    - на предоставление  материальных и социальных льгот  работникам;

    - на оплату  посреднических услуг брокеров, дилеров  и  инвестфондов  по

      инвестированию  средств в ценные бумаги;

    - другие производственные  расходы, связанные с получением  дохода.

                            Другие виды вычетов:

    - командировочные  расходы;

    - расходы по  уплате процентов за долговое  обязательство;

    -  расходы   на   научно-исследоате5льские,   опытно-конструкторские   и

      проектно-изыскательные  работы;

    - амортизационные  отчисления по основным средствам ;

    - расходы на  текущий ремонт;

    - расходы, связанные  с добычей природных ресурсов;

    - расходы на  нематериальные активы;

    - отчисления в  Социальный фонд;

    - убытки от  реализации ценных бумаг;

    - убытки связанные с экономической деятельностью.

                         Формула подоходного налога.

         Суммирование все изложенное, можно  вывести налоговую  формулу   для

   подоходного налога. Эта формула будет выглядеть  следующим образом:

   1. Доходы от занятости  + доходы от экономической   деятельности  +  другие

      доходы == СОВОКУПНЫЙ  ГОДОВОЙ ДОХОД.

   2. Совокупный годовой доход – ВЫЧЕТЫ (предусмотренные законом =

      =  НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ  ДОХОД..

   3. Налогооблагаемый  доход с отрицательным знаком ==УБЫТКИ:

   4. Налогооблагаемый  доход с положительным знаком(СТАВКА НАЛОГА  ==  СУММА

      НАЛОГА.

   5.  Сумма  налога—Сумма  налога,  удержанного по  месту занятости—Сумма

      налога,   уплаченного   в   результате   осуществления   экономической

      деятельности—Сумма налога, уплаченного в иностранном государстве и

      подлежащего  зачету == НАЛОГ К УПЛАТЕ (если  значение  положительное  )

      НАЛОГ К  ВОЗВРАТУ (если значение отрицательное ).

                  УПЛАТА НАЛОГА ПУТЕМ ПРИОБРЕТЕНИЯ  ПАТЕНТА.

        Налог  может  уплачиваться  в  бюджет  в  виде  фиксированной  платы

   (патента).

        Получив  патент, налогоплательщик может  осуществлять:

    - деятельность  по реализации товаров народного  потребления и  продуктов

      повседневного  спроса, например, пошив и реализацию  одежды  и  других

      изделий;

    - деятельность  в  сфере  бытового  обслуживания  населения,  например,

      ремонт  радиотелевизионной аппаратуры;

    - деятельность  в социально-культурной сфере,  например,  репетиторство,

      физкультурно-оздоровительную  деятельность,  медицинскую  и   врачебную

      практику,

    - Другие виды  деятельности, разведение и реализацию  аквариумных  рыб  и

      птиц; изготовление  и реализацию рыболовных снастей;

         Порядок  декларирования  доходов   и  уплаты   подоходного   налога

   физическими  лицами,  осуществляющими  свою  деятельность  на  патентной

   основе,   и   порядок   выдачи   патентов   подтвержден   постановлением

   Правительства.

         Размер платы  за  патент  устанавливается  налоговым   органом  для

   каждого вида предпринимательской  деятельности. Граждане имеющее  право на

   дополнительные вычеты (согласно статье 76  Налогового  кодекса) ,  должны

   знать, что размер  платы за патент должен быть  уменьшен  на  определенный

   коэффициент.

       Плата,  за  патент  внесенная  физическим  лицом,  является  во  всех

      случаях  безвозвратной и не подлежит  взаимозачету  с другими видами

      и/или сроками  его предпринимательской деятельности.

      Индивидуальные  предприниматели  также  могут   получить  патенты   на

      отдельные   виды  деятельности  в  установленном   порядке.  При   этом

      свидетельство  сдавать в налоговый орган  не обязательно.

      Граждане, приобретшие патент, не ведут  книги учета доходов и расходов

      по указанным  в патенте видам деятельности, не  уплачивают  подоходный

      налог с  этих доходов, а при декларировании  своих  доходов  по  итогам

      года –  не включают вышеуказанные доходы  в совокупный годовой доход.

 

 

 

                      НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ  ЛИЦ

   Налог  на  прибыль   в  нашей  республике  является   общегосударственным

   налогом, который  взимается на вей те5рритории страны по единым ставкам.

   Плательщиками   налога  на  прибыль  в   Кыргызстане  могут  быть   только

   юридические  лица  –   организации,   имеющие   основной   целью   своей

   деятельности  извлечение   прибыли   (коммерческие   организации),   вне

   зависимости от  организационно  правовой  формы,  формы  собственности  и

   видов деятельности.

       Некоммерческие  организации не привлекаются  к уплате  и  осуществлению

   иных предписываемых  плательщикам налога на прибыль  действий только в том