Налоговая система России,ее характеристика и перспективы развития

Указанная работа будет проводиться  в рамках работы над внесенным  Правительством Российской Федерации  в Государственную Думу проектом федерального закона «О внесении изменений  в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;

2.2 Анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов.Регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот является одним из важнейших элементов налоговой политики, поскольку увеличение количества предоставляемых льгот в отсутствие сведений об их результативности не только приводит к выпадающим доходам бюджетной системы, но и дискредитирует саму идею предоставления налоговых льгот.

Необходимо создание системы  мониторинга применяемых налоговых  льгот и оценки результативности их действия, позволяющей принимать  решения об их продлении или отмене, а также создание системы оценки доходов, не поступивших в бюджетную  систему в результате применения налоговых льгот и освобождений, для их учета в качестве налоговых  расходов бюджетов при подготовке закона о бюджете и отчета об исполнении бюджетов.

           3. Акцизное налогообложение. В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции. В частности, в плановом периоде предусматривается принятие следующих решений.

1. Установление ставок  акциза на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового  спирта свыше 9 процентов за  1 литр безводного этилового спирта, в следующих размерах:

с 1 января по 30 июня 2012 года включительно – 254 рубля по 31.12.2014 до 500 рублей за 1 литр

2. Установление ставок  акциза на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового  спирта до 9 процентов включительно:

с 1 января по 30 июня 2012 года включительно – 230 рублей по 31 декабря 2014 года включительно – 400 рублей за 1 литр

3. Установление ставок  акциза на пиво с нормативным  (стандартизированным) содержанием  объемной доли спирта этилового  свыше 0,5 процента и до 8,6 процента  включительно:

с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно  – 12 рублей по 31 декабря 2014 года включительно – 18 рублей за 1 литр.

4. Установление ставок  акциза на пиво с нормативным  (стандартизированным) содержанием  объемной доли спирта этилового  свыше 8,6 процента в следующих  размерах:

с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно  – 21 по 31 декабря 2014 года включительно – 31 рубль за 1 литр.

Ежегодный темп увеличения минимальных ставок акцизов должен обеспечить их увеличение до 2014 года не менее чем в 3 раза.

На табачную продукцию  предлогается следующее увеличение:

с 1 января 2012 года от 360 рублей за 1000 штук  по 31 декабря 2012 -1040 рублей за 1000 штук.

В отношении прочих подакцизных  товаров предусматривается сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 годах в размерах, предусмотренных действующим законодательством  о налогах и сборах с последующей  индексацией ставок акциза, установленных  в рублях, с 1 января 2014 года на 10 процентов  к ставкам, применявшимся с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

            4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,финансовыми операциями. Вопросы, связанные с налогообложением финансовых инструментов, а также деятельности инвесторов и профессиональных участников рынка ценных бумаг, обсуждаются в настоящее время в рамках создания в Российской Федерации Международного финансового центра. В этой связи целесообразно принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

Действующая редакция Кодекса  не предусматривает освобождения от налога на прибыль организаций, удерживаемого  у источника, при выплате дохода нерезиденту – юридическому лицу по еврооблигациям российских эмитентов, в том числе Российской Федерацией и субъектов Российской Федерации. Поэтому, в настоящее время российские еврооблигации выпускаются через специально создаваемые иностранные компании (например, в Люксембурге или в Ирландии), при выплата те процентов которым налог у источника не удерживается в России в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

С целью повышения нейтральности  налоговой системы по отношению  к способу выпуска еврооблигаций  предлагается ввести в законодательство о налогах и сборах освобождение от удержания налога на прибыль организаций  у источника по процентам, выплачиваемым  по облигациям российских эмитентов.

         5. Налог прибыль организаций.

5.1 Уточнение порядка налогового учета доходов от реализации имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации ;

При применении метода начисления датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Переход  права собственности на объекты  недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. В  связи с тем, что регистрация  права собственности может занимать достаточно продолжительное время, при приобретении таких объектов в целях налогообложения прибыли  предусмотрена возможность начисления амортизации с момента введения основного средства в эксплуатацию и подачи документов на государственную  регистрацию прав.

Целесообразно законодательно закрепить порядок признания  дохода от реализации такого имущества  в налоговом учете на более  раннюю из следующих дат:

- дата передачи по передаточному  акту или иному документу о  передаче недвижимого имущества;

- дата реализации недвижимого  имущества. 

5.2. Уточнение  порядка признания убытков в  виде безнадежных долгов для  целей налогообложения прибыли

Кодексом не предусмотрено  особого порядка признания безнадежными долгов перед налогоплательщиком, подлежащих уплате должником на основании решения  суда, вступившего в законную силу.

При окончании исполнительного  производства обязательство должника перед кредитором не прекращается. При этом в связи с тем, что  кредитором реализовано право на судебную защиту по иску, признание  данной задолженности на основании  истечения срока исковой давности невозможно.

В связи с этим необходимо внесение изменения в статью 266 Кодекса  в части уточнения, что безнадежными долгами признаются долги, невозможность  взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава - исполнителя об окончании исполнительного  производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом  «Об исполнительном производстве», в случаях:

- если невозможно установить  местонахождение должника, его имущества  либо получить сведения о наличии  принадлежащих ему денежных средств  и иных ценностей, находящихся  на счетах, во вкладах или на  хранении в банках или иных  кредитных организациях;

- если у должника отсутствует  имущество, на которое может  быть обращено взыскание, и  все принятые судебным приставом-исполнителем  допустимые законом меры по  отысканию его имущества оказались  безрезультатными.

            6. Налогообложение природных ресурсов.

6.1. Налог  на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного  сырья (нефти и природного газа)

В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и  нефтяную отрасли в плановом периоде  продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного. При этом планируется, что в совокупности принимаемые меры по увеличению доходов  федерального бюджета от налогообложения  газовой и нефтедобывающей отраслей должны привести к увеличению доходов  федерального бюджета, поступающих  в 2012 году и плановом периоде 2013 и 2014 годов в условиях утвержденного  прогноза социально-экономического развития по сравнению с действующим законодательством: в 2012 году – на сумму до 150 млрд. руб., в 2013 году – на сумму до 168,3 млрд. руб. и в 2014 году – на сумму до 185,9 млрд. руб.

В дальнейшем ставка НДПИ при  добыче газа горючего природного будет  устанавливаться в зависимости  от мировой цены на углеводородное сырье по аналогии с налогообложением добычи нефти, а также в зависимости  от темпов роста внутренних цен на газ.

6.2. Налог  на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче иных  полезных ископаемых

6.3. Водный  налог

6.4. Сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов

 

               7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов. Реформирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения на основе патента будет осуществляться по следующим направлениям.

С 2012 года введена в действие новая глава 26 «Патентная система  налогообложения» части второй Кодекса. Указанный режим налогообложения  будет предназначен для применения индивидуальными предпринимателями.

Предусматривается постепенное  сокращение сферы применения системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности, в  частности, с 1 января 2013 года из перечня  видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный  доход, исключаются:

розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с  площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту  организации торговли; 

оказание услуг общественного  питания, осуществляемых через объекты  организации общественного питания  с площадью зала обслуживания посетителей  не более 150 квадратных метров по каждому  объекту организации общественного  питания.

С 1 января 2014 года система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности отменяется.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей станет возможным  выбор между общим режим налогообложения, упрощенной системой налогообложения или патентной системой налогообложения. Организации, относящиеся к малому бизнесу, смогут при определенных условиях выбирать между применением общей системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения.

             8. Введение налога на недвижимость. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации от 29 июня 2010 года «О бюджетной политике в 2011-2013 годах» указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

Однако для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка  определения налоговой базы, в  качестве которой должна выступать  кадастровая стоимость объектов недвижимости. Поэтому для реализации этих целей необходимо проведение работ  по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости. С включением в Кодекс главы, регулирующей налогообложение  недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах  Российской Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой  оценки объектов недвижимости.

          9. Налоговое администрирование. Совершенствование налогового администрирования рассматривается в качестве источника дополнительных поступлений в бюджетную систему налоговых платежей. С другой стороны, создание современной системы налогового администрирования выступает и как способ устранения административных барьеров, создания максимально комфортных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей.

9.1. Внедрение  инструментов, противодействующих  уклонению от уплаты налогов

Стремление налогоплательщика  к уменьшению налоговых платежей может приобретать различные  формы. При этом допустима законная оптимизация налоговых платежей – такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его  суммы, но заключаются в использовании  предоставленных законом прав, связанных  с освобождением на законном основании  от уплаты налога или с выбором  наиболее выгодных форм предпринимательской  деятельности и соответственно - оптимального вида платежа.