Налоговая система Украины

НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА УКРАИНЫ 

Выполнил: студент 453 гр. Ковалев Михаил

Общегосударственные налоги и сборы: 

• налог на  прибыль предприятий
• плата за землю
• НДС
• акцизный сбор
• НДФЛ
• рентные и ресурсные платежи
• Налог на доходы граждан

Местные налоги и сборы  

• налог  на рекламу,
• коммунальный налог,
• сбор за право использования местной символики,
• сбор за право проведения местного аукциона,
• розыгрышей и лотерей,
• сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг. и др.

Налог на добавленную стоимость  
 

• На  Украине действуют  две ставки НДС  — 20 и 0%. Нулевая ставка  применяется при  осуществлении экспортных  операций, а также  при розничной  торговле в магазинах duty free. Предполагается, что  с 1 января 2005 года  основная ставка  НДС может быть  снижена до 17%, а  с 2006 года — до 15%.
• Порядок уплаты НДС на Украине имеет свои особенности. Так, украинские налогоплательщики в отличие от российских не могут выбирать учетную политику для целей налогообложения НДС (по моменту отгрузки или по моменту оплаты).
• Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода.

Любая  налоговая система, где бы она  ни применялась и какими конкретными  чертами ни характеризовалась, должна  отвечать определенным принципам. 

 обязательность – введение норм уплаты налогов и др. обязательных платежей 

стабильность 

 социальная справедливость 

 единый подход 

стимулирование  предпринимательской  активности 

равнозначность  и пропорциональность 

экономическая  обоснованность 

экономическая  обоснованность

РЕГУЛИРУЮЩАЯ 

Затрагивает  как регулирование производства, так и регулирование потребления 

ФИСКАЛЬНАЯ 

важнейшая  функция налогов. Ее основное  назначение – наполнение доходной  части бюджета 

СТИМУЛИРУЮЩАЯ 

создает  ориентиры для развития или  свертывания производства и другой  деятельности 

РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ 

представляет  своеобразное отражение фискальной: наполнить казну, чтобы потом  распределить полученные средства 

  Исходя  из Закона Украины “О системе  налогообложения”, налоги выполняют  следующие функции (они являются  производными от функций финансов  и реализуют те же задачи, но  в относительно более узких  рамках): 

Указанное  разграничение функций налоговой  системы, как правило, носит условный  характер, так как все они переплетаются  и осуществляются одновременно.

ПРАВИЛА  ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ НА УКРАИНЕ 

ПРАВИЛО 1 

ПРАВИЛО 2 

ПРАВИЛО 3 

ПРАВИЛО 4 

•   налоги и затраты на их взимание должны стремиться к минимуму

 

•  порядок взимания налогов должен предусматривать минимум вмешательства

 

4 

3 

2 

1 

•   исключение двойного налогообложения

 

• обсуждение  проектов, законов о налогообложении  должно носить гласный, открытый  характер

Вся  совокупность налогов и сборов, составляющих налоговую систему, Украины требует определенной  их систематизации по различным  признакам. Рассмотрим главные из  них, соответствующие классификации, закреплённой законодательством  Украины.  

в  зависимости от канала поступления 

по  отношению к бюджетному устройству  государства 

в  зависимости от характера ставок  налогов 
 

по  отношению к системе ценообразования 

в  зависимости от объекта обложения 

по  отношению к субъекту налогообложения 

в  зависимости от 

СИСТЕМАТИЗАЦИЯ 

характера  использования 

НАЛОГОВОЙ

СИСТЕМЫ 

УКРАИНЫ

 отмена неэффективных налогов 

 смещение налоговой нагрузки в сторону косвенных налогов и ресурсных платежей 

  уменьшение размеров ставок отдельных видов налогов 

 изменения в структуре косвенных налогов 

ввод налога  на недвижимое имущество 

  Основными  направлениями реформации системы  налогообложения в проекте Концепции  определено: 

Концепция  предусматривает поэтапное снижение  ставок налога на прибыль предприятий (до 22% в 2010 г. и к 20%-ю 2012 г.), налога  на добавленную стоимость до 18%

•       Формирование налоговой системы Украины осуществляется с большими проблемами, в значительной степени непоследовательно, нередко отражает решение частных противоречий и на короткий период.
• Несовершенство налоговой системы состоит прежде всего в преобладании ее фискальной функции, при практически недействующих распределительной (социальной) и стимулирующей (регулирующей). Это привело к негативным последствиям налоговой политики: сокращение платежей в бюджет; спад производства и предпринимательской активности; сокращение числа налогоплательщиков, инвестиций и т.д.
• В качестве основных причин выделяются чрезмерно высокие налоговые ставки, множественность налогов, сложность их исчисления. Все это настоятельно требует проведения налоговой реформы.

Заключение 

Нестабильность  налоговой системы на

сегодняшний  день – главная проблема

реформы налогообложения. Жизнь показала

несостоятельность  сделанного упора на

чисто фискальную  функцию налоговой

системы: обирает  налогоплательщика,

налоги душат  его, сужая тем самым

налогооблагаемую  базу и уменьшая

налоговую  массу.