Налоговая система

     На  протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов.

     Для того, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Принципы налогообложения - это комплекс устоявшихся правил, положений, которые определяют проведение налоговой политики и реализуются при построении налоговой системы с целью осуществления фискального, регулирующего назначения налогов, а также социальной их функций. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы. Принципы, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, ставшими классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

     1. Принцип справедливости заключается в том, что подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

     2. Принцип определенности заключается  в том, что налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

     3. Принцип удобства заключается  в том, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

     4.  Принцип экономии  заключается в том, что каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

     Приведенные классические принципы дополнил немецкий экономист Адольф Вагнер (1835—1917):

     1. Финансовые принципы организации  налогообложения:

• достаточность налогообложения;
• эластичность (подвижность) налогообложения.

     2. Народнохозяйственные принципы:

• надлежащий выбор источника налогообложения, т. е. решение вопроса о том, должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом;
• правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их предложения.

     3. Этические принципы, принципы справедливости:

• всеобщность налогообложения;
• равномерность налогообложения.

     4. Административно-технические правила  или принципы налогового управления:

• определенность налогообложения;
• удобство уплаты налога;
• максимальное уменьшение издержек взимания.

     Исторически принципы налогообложения первоначально  формировались как элемент налоговой  идеологии на доктринальном уровне. Впоследствии, в конце XIX— начале XX в., они были положены в основу первых построенных «по науке» налоговых систем (в первую очередь в европейских государствах) и получили свою практическую реализацию.

     Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких  иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в  них самих, они стали « аксиомами  » налоговой политики.

     Современные принципы налогообложения таковы:

     1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей  налогоплательщика, т.е. уровня  доходов. Налог с дохода должен  быть прогрессивным. Принцип этот  соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих  странах рассчитываются пропорционально.

     2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов  носило однократный характер. Многократное  обложение дохода или капитала  недопустимо. Примером осуществления  этого принципа служит замена  в развитых странах налога  с оборота, где обложение оборота  происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

     3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  оставлять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа.

     4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

     5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к меняющимся общесвенно-политическим  потребностям.

     6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической политики.⁷

      Кроме выше перечисленного выделяют также  следующие современные   принципы   налогообложения: 

1. Экономические принципы
2. Юридические принципы
3. Организованные принципы

Экономические принципы

• Принцип экономической обоснованности налога. Любой налог д/б экономически обоснован, т.е. должна быть определена его полезность для экономики страны в целом.
• Принцип соответствия условий  налогообложения  требованием рыночной экономики.
• Принцип учёта возможностей налогоплательщика - при установлении налога учитывается фактическая способность плательщика к уплате налога, исходя из принципа справедливости.
• Принцип всеобщности  налогообложения  все платят налоги, все физические лица и организации приобретая статус плательщика, обязаны финансировать деятельность государства соразмерно своему доходу.
• Принцип равенства  налогообложения . Предполагает, что характер налогообложения  не должен носить дискриминационный характер, т.е. налогообложение  д/б одинаково для всех людей любого возраста, расы.
• Принцип max  налогообложения. В законодательстве не упоминается. Государство старается добыть, как можно больше денег, предполагая, что становясь богаче, оно сделает богаче общество.

  Юридические принципы

1. Принцип законности - налоговое обязательство может быть вменено в обязанность плательщика, лишь на законных основаниях.

2. Налогово-правовые акты  должны соответствовать конституции РФ.

3. Введение и отмена налогов может осуществятся представительными органами власти.  Правовые акты издаваемые исполнительными органами власти  не могут противоречить налоговому законодательству,  а также изменять и дополнять его.

4. Принцип установления всех элементов налога непосредственно в налогово-правовых актах.

  Организационные принципы

1. Принцип налогового федерализма.  По любому налогу издаётся правовой акт на федеральном уровне, т.о. территориальное  налогообложение  осуществляется совместно РФ и её субъектами (органы местного самоуправления).
2. Принцип единства налоговой системы. Все элементы налога, налоговой системы должны находится во взаимодействии. Д/б необходимое и достаточное количество этих элементов. Это связано с необходимостью обеспечения единства экономического пространства РФ, и проведения единой финансовой политики государства.
3. Принцип эластичности налогов, подстраивается под экономическую ситуацию в стране.
4. Принцип множества налогов.

     Существует  два основных вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

     В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом  особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

     В глобальной налоговой системе все  доходы физических и юридических  лиц облагаются одинаково. Такая  система облегчает расчет налогов  и упрощает планирование финансового  результата для предпринимателей.

     Глобальная  налоговая система широко применяется  в Западных государствах.