Налоговый кодекс Российской Федерации

      Плательщиками налога на прибыль являются:

1. организации и предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории РФ;
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

      Объектом  налогообложения является прибыль (доходы-расходы) организации.

      Налоговый период – календарный год, ставка налога – 20 %.

      Предприятие рассчитывает налог на прибыль самостоятельно в Налоговой декларации и уплачивает его в течение года авансовыми платежами.

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это  форма изъятия в бюджет части  доходов физических лиц. Является прямым налогом.

      НДФЛ  введен на территории РФ с 1 января 1992г. Законом РФ от 7 декабря 1991г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Регламентируется гл. 23 НК РФ .

      Плательщиками НДЛФ являются:

1. физические лица, резиденты РФ, получившие доходы от источников в России и за рубежом;
2. физические лица, не резиденты РФ, получившие доходы в РФ.

      Объектом  налогообложения является сумма  начисленного и полученного дохода (страховые выплаты, дивидендные  доходы, выплаты и вознаграждения за выполнение работы, услуги и др.)

        Ставки НДФЛ:

      Налоговый период – календарный год

      Отчетный  период – месяц

      Удержание НДФЛ производится с учетом налоговых  вычетов:

• стандартные
• социальные
• имущественные
• профессиональные

      НДФЛ  перечисляется в бюджет не позднее  дня выдачи з/п в денежной или  материальной форме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос 58 

       Определите сумму  налога на имущество,  переходящее в  порядке дарения.

       Гражданин Н в январе текущего года получил в подарок квартиру стоимостью 300 тыс.рублей, принадлежащую на праве общей собственностиего матери и ее супругу, не являющемуся отцом одаряемого, а также легковой автомобиль стомостью 45 тыс.рублей, принадлежащий его матери. 
 

      Период действия Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с 01 января 1992 года по 31 декабря 2005 года. 
     С 01 января 2006 года налог с имущества, переходящего в порядке дарения, модифицирован в налог на доходы, полученные в порядке дарения, и взимается в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ

      Изменения в Главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ в части дохода полученного в порядке дарения от граждан введены в действие с 01 января 2006 года. 
      Налогоплательщик, получивший недвижимость по договору дарения от дарителя-гражданина, не являющегося членом его семьи и (или) близким родственником, уплачивает налог на доход от приобретения этой недвижимости. Ставка налога - 13 % от стоимости недвижимости. 
      Под членами семьи и (или) близкими родственниками Налоговый кодекс РФ понимает супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновлённых, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестёр (пункт 18.1 статьи 217 НК РФ).  

      Рассчитаем налог на доходы физических лиц, гражданина Н. с полученной в подарок квартиры согласно действующему налоговому законодательству в настоящее время.

     Учитывая, что подаренная квартира  принадлежала на праве общей  совместной стоимости матери  и ее супругу, не являющегося  отцом одариваемого, согласно п.18.1 ст. 217 НК РФ облагаются подарки в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, которые получены от дальних родственников или граждан, не состоящих в родстве с получателем подарка - налогообложению подлежит ½ часть квартиры, принадлежащая супругу матери стоимость которой составляет 150 тыс.рублей (300/2).

     Сумма НДФЛ на доходы с физических за полученную в подарок квартиру составит 19500 рублей. ( 150000 тыс.рублей х 13% ).

     Доходы в виде стоимости подарков, полученных от члена семьи и (или) близкого родственника, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ  освобождаются от НДФЛ . Причем даже если подарены недвижимость, транспортное средство, акции, доли, паи. Следовательно, часть стоимости квартиры принадлежащей на праве собственности матери одариваемого и стоимость подаренного автомобиля Гражданину Н. налогообложению НДФЛ не подлежат.

      Таким образом, сумма исчисленного  налога на доходы физических  лиц  одариваемого гражданина  Н. составит 19500 тыс.рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть  первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть  вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ)
2. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М., 2009.
3. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка. – М.:ЮНИТИ, 2007
4. Юридический энциклопедический словарь. Под ред. М.Н.Марченко, ТК "Велби", издательство "Проспект", 2006 г
5. Экономический словарь. Под ред. А.И.Архипова, ТК "Велби", издательство "Проспект", 2004 г
6. www.consultant.ru