Особенности налогообложения ЗАО «Сернурскийсырзавод»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Марийский государственный  технический университет»

 

 

 

 

 

 

Кафедра «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении»

на тему: «Особенности налогообложения  ЗАО «Сернурскийсырзавод»

Вариант № 

 

 

 

Выполнила:

студентка группы НН – 42

БлюментальО. И.

 

 

Проверила:

старший преподаватель кафедры  «НиН»

Таныгина О. А.

 

 

 

 

Йошкар-Ола

2012 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Общая характеристика ЗАО «Сернурскийсырзавод»

1.1. Характеристика деятельности предприятия и его организационная структура …………………………………………………………….

1.2. Организация налогового планирования в хозяйствующем субъекте

2. Налоговый паспорт организации…………………………………….

2.1 Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых организацией

2.2. Налоговый учёт в  организации………………………..

2.3 Анализ налоговой нагрузки на организацию………………..

2.4. Анализ платежеспособности ЗАО «Сернурскийсырзавод»…..

3. Оптимизация налоговых платежей в организации…………………

3.1 Выбор способа начисления амортизации в целях налогообложения..

3.2 Сравнение общего режима налогообложения с упрощенной систем

Заключение…………………………………………….

Список использованной литературы…………………………………….

 

Введение

Бюджетирование стало  важнейшей сферой деятельности любого субъекта рыночного хозяйства, особую актуальность эта проблема приобрела  для предприятий ведущих производственно-коммерческую деятельность. Не являются и исключением  и организации потребительской  кооперации. В современных условиях хозяйствования перед ними стоят  важные задачи в области эффективного управления финансами, с целью осуществления  результативного хозяйствования и  реализации социальной миссии. Решение  поставленных задач тесным образом  связано с совершенствованием хозяйственного механизма, в том числе бюджетирования.

Бюджетирование организации  стало важнейшей сферой деятельности любого субъекта рыночного хозяйства, оно относится к наиболее сложным  и недостаточно изученным аспектам внутрифирменного планирования на уровне хозяйствующих субъектов, что обуславливает  актуальность и высокую практическую значимость данной работы.      

Налоговое бюджетирование в организации

В рыночных условиях жестокой конкуренции, самостоятельности хозяйствующих  субъектов в принятии управленческих решений возрастает значение построения гибкой системы финансового управления, обеспечивающая финансовую стабильность, независимость предприятия в  привлечении ресурсов. Одним из факторов и одновременно составных элементов, определяющих успешность и результативность финансового менеджмента, является бюджетирование организации.

Бюджетирование — это  производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем  составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений  с целью определения их финансовых затрат и результатов. Назначение бюджетирования на предприятии заключается в  том, что это основа планирования и принятия управленческих решений  на предприятии, оценки всех аспектов финансовой состоятельности предприятия, контроля и управления материальными  и денежными ресурсами предприятия, укрепления финансовой дисциплины и  подчинения интересов отдельных  структурных подразделений интересам  предприятия в целом и собственникам  его капитала.

В современных условиях главная  задача деятельности большинства организаций  — увеличение поступления денег  и сокращение платежей в бюджет. Осуществить ее помогает составление налогового бюджета. Налоговый бюджет позволяет спрогнозировать суммы налоговых отчислений с целью их минимизации.Без этого сложно добиться реальности и эффективности общего бюджетирования предприятия.

            В организации можно выделить  функциональную классификацию бюджетов:

- бюджет фонда оплаты  труда

- бюджет материальных  затрат

- бюджет потребления энергии

- бюджет амортизации

- бюджет прочих расходв

- бюджет погашения кредитов

- налоговый бюджет

Рассмотрим последний  вид бюджета более подробно.

Налоговый бюджет организации  представляет собой оптимизированный результирующий свод налоговых доходов (экономии на налогах) и налоговых  расходов организации (затрат, связанных  с организацией налогового менеджмента, налоговым планированием, оптимизацией и самоконтролем), нацеленный на получение  налоговой прибыли и эффективное  ее использование.

Налоговое бюджетирование основано на выборе оптимальных решений в области налоговых доходов и налоговых расходов с целью получения максимума налоговой прибыли с последующим принятием решений по эффективному вложению (использованию) налоговой прибыли. Конечной целью налогового бюджетирования является обеспечение долгосрочной финансовой стабильности организации. Результаты корпоративного налогового бюджетирования должны отражаться в разрабатываемом организацией налоговом бюджете.

В налоговом бюджете отражаются различные налоговые доходы и налоговые расходы организации, определяется общий налоговый результат управления налоговыми потоками, и намечаются адекватные решения о продолжении мер налоговой оптимизации или о рассмотрении иных ее вариантов. Налоговый бюджет необходим организации для: оптимизации налогов и формирования платежного налогового календаря, дальнейшей оптимизации финансовых параметров (потоков) компании и эффективного управления ими. Аналитический налоговый бюджет не менее важен чем плановый (оптимизированный) бюджет. Он необходим для анализа и контроля соблюдения запланированных параметров планового налогового бюджета, выявления ошибок, просчетов, узких мест и их устранения.

Формирование корпоративного налогового бюджета достаточно трудоемкий процесс, зависящий от многих экономических, финансовых и налоговых параметров, а также от характера и агрессивности  налоговой политики организации. Необходим  большой массив плановой, отчетной и оперативной информации о всей хозяйственно-финансовой деятельности, заключаемых договорах, планируемом объеме налоговых начислений и налоговых платежей в целом и по видам налогов, с налогообразующими параметрами и предполагаемой задолженностью организации перед бюджетом (включая реструктуризированную задолженность). Тем не менее, грамотно поставленное налоговое бюджетирование принесет организации существенный финансовый эффект.

Корпоративный налоговый  бюджет должен составляться, по мере необходимости, раз в месяц, квартал, год и  анализироваться налоговыми менеджерами. Данный документ не является отчетным и предназначен для внутреннего  пользования и внутрифирменного управления, поскольку несет в  себе коммерческую тайну организации. Данный документ можно создавать с учётом следующих дат:

документ можно создать  с учетом следующих дат:

• годовой бюджет - до 1 декабря года, который предшествует планируемому периоду ;

• квартальный бюджет - до 10-го числа месяца, который предшествует планируемому кварталу;

• месячный бюджет - до 10-20-го числа месяца, который предшествует планируемому периоду.

В процессе налогового бюджетирования предприятия могут составлять отдельные  бюджеты в разрезе каждого  из уплачиваемых налогов, или бюджеты  по группам налогов (например отдельно бюджет налогов, относимых на затраты, отдельно бюджет косвенных налогов). Для крупных компаний холдингового типа целесообразно составлять налоговые  бюджеты каждой структуры и общий налоговый бюджет всей консолидированной группы в целом.

Корпоративное налоговое  бюджетирование тесно связано с  бюджетированием, которое включает в себя бюджетирование начисления налогов, бюджетирование налоговых платежей и бюджетирование налоговой задолженности. Рассмотрим каждый их них:

1. Бюджетирование начисления  налогов. Для расчета суммы  начисления налогов в плановом  периоде используют следующие  исходные данные:

    планируемые показатели  для расчета налогооблагаемой  базы (площадь, количество сотрудников,  расходы на персонал, добавленная  стоимость, налогооблагаемая прибыль  и т. д.);

    налоговое законодательство (изменения налогового законодательства, касающиеся объектов налогообложения,  порядка расчета налоговой базы, налоговых ставок, порядка и сроков  уплаты налогов, налоговых льгот);

    прочие данные (соглашения о реструктуризации, графики погашения реструктуризированной  задолженности, графики реструктуризации, графики погашения пеней и  штрафов и т. п.).

Исходной информацией  для составления налогового бюджета  служат прогнозные данные:

• объем продукции;

• расходы на производство и реализацию;

• стоимость основных средств;

• планируемая заработная плата сотрудников и др.

Расчет начисляемых налогов  в общем виде производится по формуле:

Нн = (НБр – НБн) х Сн – Лн,

где:

Нн – начисленный налог;

НБр – налогооблагаемая база рассчитанная;

НБн – налогооблагаемая база, необлагаемая налогом;

Сн – ставка налога;

Лн – льготы по налогу.

2. Бюджетирование налоговых  платежей. После определения начислений  по налогам производится расчет  налоговых выплат для составления  графиков расчетов с бюджетом  и формирования бюджета движения  денежных средств организация.

Налоговые платежи рассчитываются по формуле:

Нв = Нн – Ан + Вр + Аб,

где:

Нв – выплаты по налогам;

Нн – начисленные налоги;

Ан – авансы по налогам, ранее уплаченные;

Вр – выплаты в соответствии с графиками погашения реструктуризированной задолженности, пеней и штрафов;

Аб – авансы по налогам  в счет будущих периодов.

3. Бюджетирование налоговой  задолженности осуществляется для  составления прогнозного баланса  движения денежных средств, по следующей формуле:

З = Зн + Нн – Зр – Нв,

где:

З – задолженность по налогам на конец периода;

Зн – задолженность по налогам на начало периода;

Нн – налоги начисленные;

Зр – реструктуризированная задолженность;

Нв – выплаты по налогам.

Полученные в результате расчетов параметры бюджетирования налоговых обязательств имеют как  самостоятельное значение, так и  используются для планирования налоговых  доходов (экономии на налогах) организации  в составе ее налогового бюджета.

Налоговый бюджет составляется:

• во-первых, для дальнейшего расчета финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени;

• во-вторых, для формирования налогового (платежного) календаря;

• в-третьих, для оптимизации налогов.

Следует обратить внимание на то, что налоговый бюджет не составляется отдельно от всех остальных бюджетов и в него включаются прогнозные показатели по всем налогам сразу. На практике хозяйствующие субъекты часто планируют  налоги, относимые на затраты, в соответствующих  бюджетах расходов, и только косвенные  налоги (НДС, акцизы) отражают в отдельном  бюджете. Иногда организации и вовсе  не формируют обособленные налоговые  бюджеты. Однако в любом случае данные о начислении налогов, планируемых  налоговых платежах и прогнозах  задолженности перед бюджетом показываются соответственно в бюджете доходов  и расходов, бюджете движения денежных средств и прогнозном балансе  хозяйствующего субъекта. Решение же о формировании отдельного налогового бюджета, либо о включении расчетных  налоговых показателей в промежуточные  операционные бюджеты расходов, либо об отражении их только в заключительных трех бюджетах принимается с учетом специфики деятельности и размера  организации.

Этапы планирования

1 этап.

Планирование налогового бюджета начинается с анализа  налогооблагаемых объектов. Этот анализ носит характер детальной инвентаризации установленных и уплачиваемых налогов, взносов и сборов отдельно по федеральному и местному законодательству. Последовательность проведения анализа:

Анализ перечня налогов, взносов и сборов, установленных  законом.

Анализ перечня налогов, взносов и сборов, по которым организация  должна быть налогоплательщиком.

Анализ перечня налогов, взносов и сборов, которые уплачиваются организацией.

Анализ перечня вновь  установленных для организации  налогов, в связи с изменением видов деятельности, или изменением законодательства.