Особенности налогообложения ЗАО «Сернурскийсырзавод»

Рентабельность производства показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждой денежной единицы, затраченной на производство и реализацию продукции. 

Как видно из таблицы, самые  высокие показатели рентабельности приходятся на 2011 год. Рентабельность продаж увеличилась на 2,48%, рентабельность имущества на 18,08%, а рентабельность выполненных работ на 2,52%

 

1.2. Организация налогового планирования в хозяйствующем субъекте

           Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Это систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленных на оптимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах, представляет собой ряд мероприятий, направленных на уменьшение налоговых выплат.

Налоговое планирование является законным способом обхода от налогов  с использованием льгот и приём  сокращённых налоговых обязательств.

Основными целями данного процесса являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

Следует отметить, что только грамотное и оптимальное распределение  обязанностей по налоговому планированию между его участниками позволит оптимизировать данный процесс. Под участником процесса понимается структурное подразделение или конкретный специалист. В ЗАО «Сернурскийсырзавод» таким специалистом является бухгалтер по налогам.

Рассмотрим его должностную  инструкцию:

Структурное подразделение: Бухгалтерия

Должность: Бухгалтер по налогам

1. Общие положения

1.1. Настоящая должностная  инструкция определяет функциональные  обязанности, права и ответственность  Бухгалтера по налоговому учету.

1.2. Бухгалтер по налоговому  учету назначается на должность  и освобождается от должности  в установленном действующим  трудовым законодательством порядке  приказом директора предприятия.

1.3. Бухгалтер по налоговому  учету подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.

1.4. На должность Бухгалтера  по данному участку назначается  лицо, имеющее среднее профессиональное (экономическое) образование без  предъявления требований к стажу  работы или специальную подготовку  по установленной программе и  стаж работы по учету и контролю  не менее 3 лет.

1.5. Бухгалтер по налоговому  учету должен знать:

- законодательные акты, постановления,  распоряжения, приказы, руководящие,  методические и нормативные материалы  по организации бухгалтерского  и налогового учета для регистрации  и обобщения информации о совершаемых  однородных операциях, приводящих  к возникновению доходов или  расходов, учитываемых в определенном  порядке при исчислении налоговой  базы текущего или будущих  периодов;

- формы и методы бухгалтерского  и налогового учета на предприятии;

- план и корреспонденцию  счетов, в частности, на этом  участке;

- организацию документооборота  по налоговому учету;

- порядок документального  оформления и отражения на  счетах бухгалтерского и налогового  учета, информацию о доходах  и расходах предприятия;

- методы экономического  анализа хозяйственно-финансовой  деятельности предприятия;

- правила эксплуатации  вычислительной техники;

- экономику, организацию  труда и управления;

- рыночные методы хозяйствования;

- законодательство о труде;

- правила и нормы охраны  труда.

1.6. В период временного  отсутствия Бухгалтера по налоговому  учету его обязанности возлагаются  на главного бухгалтера.

2. Функциональные  обязанности

2.1. Функциональные обязанности  Бухгалтера по данному участку  определены на основе и в  объеме квалификационной характеристики  по должности бухгалтера и  могут быть дополнены, уточнены  при подготовке должностной инструкции  исходя из конкретных обстоятельств.

2.2. Бухгалтер по налоговому  учету:

2.2.1. Выполняет работу по формированию полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, а также по обеспечению этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и со всевозможными рекомендациями по применению гл. 25 Налогового Кодекса.

2.2.2. Участвует в разработке  и осуществлении мероприятий,  направленных на соблюдение финансовой  дисциплины и рациональное использование  ресурсов.

2.2.3. Осуществляет прием  и контроль первичной документации  на данном участке бухгалтерского  учета так, чтобы обеспечить  непрерывное отражение в хронологическом  порядке фактов хозяйственной  деятельности, которые в соответствии  с установленным Налоговым Кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы.

2.2.4. Отражает на счетах  бухгалтерского учета операции, приводящие к возникновению доходов  или расходов.

2.2.5. Определяет самостоятельно  порядок документооборота и последовательность  выполнения операций по формированию  показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях.

2.2.6. Обеспечивает руководителей,  кредиторов, инвесторов, аудиторов  и других пользователей бухгалтерской  отчетности сопоставимой и достоверной  бухгалтерской информацией по  соответствующему участку учета.

2.2.7. Разрабатывает рабочий  план счетов, формы первичных  документов, применяемые для оформления  хозяйственных операций, по которым  не предусмотрены типовые формы,  а также формы документов для  внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания  основных приемов и методов  ведения учета и технологии  обработки бухгалтерской информации.

2.2.8. Подготавливает данные  по соответствующему участку  бухгалтерского учета для составления  отчетности, следит за сохранностью  бухгалтерских документов, оформляет  их в соответствии с установленным  порядком для передачи в архив.

2.2.9. Выполняет работы  по формированию, ведению и хранению  базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную  и нормативную информацию, используемую  при обработке данных.

3. Права

3.1. Бухгалтер по налоговому  учету:

3.1.1. Принимает участие  в обсуждении вопросов, входящих  в его функциональные обязанности.

3.1.2. Вносит предложения  и замечания по вопросам улучшения  деятельности на порученном участке  работы.

4. Ответственность

4.1. Бухгалтер по налоговому  учету несет ответственность  за:

4.1.1. Невыполнение своих  функциональных обязанностей.

4.1.2. Недостоверную информацию  о состоянии выполнения полученных  заданий и поручений, нарушение  сроков их исполнения.

4.1.3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия,  поручений и заданий от главного бухгалтера.

4.1.4. Нарушение Правил  внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности  и техники безопасности, установленных  на предприятии.

5. Условия работы

5.1. Режим работы Бухгалтера  на этом участке определяется  в соответствии с Правилами  внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.

6. Прочие вопросы

6.1. В соответствии со сложившейся ситуацией или по распоряжению Руководителя на бухгалтера по налогам могут быть возложены обязанности, не предусмотренные должностной инструкцией, но не противоречащие правилам внутреннего распорядка.

6.2. Прочие вопросы решаются в установленном в организации порядке.

7. Условия оплаты  труда

Условия оплаты труда бухгалтера по налогам определяются в соответствии с Положением об оплате труда персонала.

8 Заключительные положения

8.1 Настоящая Должностная инструкция составлена в двух экземплярах, один из которых хранится у Предприятия, другой — у работника.

8.2 Задачи, Обязанности, Права и Ответственность могут быть уточнены в соответствии с изменением Структуры, Задач и Функций структурного подразделения и рабочего места.

8.3 Изменения и дополнения в настоящую Должностную инструкцию вносятся приказом руководителя организации.

 

2. Налоговый паспорт  организации

Наименование организации  ЗАО “Сернурскийсырзавод”

 

Свидетельство о постановке на учет:

Кем выдано_Межрайонная инспекция МНС России № 3 по Республике Марий Эл

1

2

2

6

Код 

 

дата выдачи: _________28.10.2002___________ (цифрами)

 

1

2

1

2

0

0

0

3

2

5

ИНН организации:

 

Достоверность и полноту  сведений, указанных в настоящем  паспорте подтверждаю:

 

Руководитель организации: ______Емельянов Анатолий Алексеевич________

            (ФИО полностью)

 

Главный бухгалтер: ______Борисова Светлана Геннадьевна________

       (ФИО  полностью)

Сведения о месте нахождения организации

Адрес, указанный в учредительных  документах:

425450, РМЭ, п. Сернур,ул. Заводская,8а.

(почтовый индекс, субъект  РФ, город, населенный пункт, улица,  № дома,офиса,квартиры)

 

2.1 Характеристика  налоговых платежей, уплачиваемых  организацией

Для анализа структуры  и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие  и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие  налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при  дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

Рассматриваемое предприятие  применяет общий режим налогообложения, в соответствие с этим возникает  законодательно установленная необходимость  уплачивать следующие налоги:

- Налог на добавленную стоимость. Это налог взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость. НДС является косвенным налогом. На ЗАО “Сернурскийсырзавод” применяется НДС в размере 18%.

- Налог на прибыль организаций. Это прямой налог, взимаемый с организаций по определенным ставкам на основе налоговых деклараций организаций. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Ставка налога на прибыль на предприятии равна 20%, из них2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

- Налог на имущество организаций, Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Ставка 2,2%.