Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2011 в 11:58, курсовая работа
В условиях жесткой фискальной политики государства незнание налогового законодательства приводит к неэффективному ведению бизнеса либо вынуждает использовать нелегальные способы ухода от уплаты налогов, что связано с большим количеством рисков, начиная от штрафов и заканчивая полной потерей бизнеса и привлечением к уголовной ответственности. В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранения своих денежных средств
Вместе
с тем, необходимо отметить, что при
соблюдении перечисленных выше условий
доказать притворность сделок и добиться
признания их недействительными в судебном
порядке налоговому органу будет затруднительно.
Ведь для этого ему будет необходимо провести
встречные проверки всех задействованных
лиц (часто расположенных в разных регионах),
доказать их фактическую аффилированность,
выявить и квалифицировать применяемую
налоговую схему, а самое главное - доказать
вину и умысел на совершение налогового
правонарушения или преступления (Налоговым
кодексом предусмотрена презумпция невиновности
налогоплательщика), используя все чаще
встречающиеся в решениях судов разного
уровня концепции "недобросовестности
налогоплательщика" и "деловой цели".
Этими организационными и процессуальными
трудностями и пользуются предприниматели,
используя на практике подобные налоговые
схемы.
Итак,
какие методы можно использовать
для минимизации
Можно уменьшать налоговую базу отчетного (налогового) периода за счет единовременного учета косвенных расходов на основе правильного оформления хозяйственных договоров с организациями, оказывающими различного рода услуги.
Это направление налогового планирования базируется на положениях п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которым расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок с конкретными сроками исполнения.
В то же время согласно п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам этого периода.
Следовательно, организации имеют возможность спланировать косвенные расходы таким образом, чтобы их можно было учесть в налоговой базе отчетного периода в полном размере.
При этом нужно иметь в виду, что порядок учета отдельных видов косвенных расходов четко регламентируется соответствующими статьями главы 25 НK РФ.
Организациям,
занятым в сферах деятельности, завязанных
на конечного потребителя, имеет
смысл изучить возможность
Помешать воспользоваться упрощенной системой налогообложения организациям не смогут и ограничения по ее применению в виде максимально возможного годового дохода (15 млн руб.), стоимости амортизируемого имущества (100 млн руб.) и численности работающих (100 человек). Их вполне можно обойти, проведя реорганизацию юридического лица путем создания на базе его отдельных подразделений самостоятельных организаций.
Необходимо грамотно спланировать расходы, связанные с оплатой труда работников организации. Учитывая разницу в ставках ЕСН и налога на прибыль (35,6 и 24 процента), имеет смысл максимально уменьшить расходы на оплату труда, учитываемые при налогообложении прибыли. Для этого нужно предусмотреть выплату различного рода премий, материальной помощи и компенсаций за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после ее налогообложения.
Целесообразно
образовывать резервы, предусмотренные
главой 25 НК РФ, в том числе по
сомнительным долгам, под предстоящий
ремонт основных средств и другие,
вытекающие из конкретной деятельности
налогоплательщика. Это позволит более
равномерно распределять налоговую нагрузку
по отчетным и налоговым периодам.