Сумма
налога, исчисленная по налоговым
ставкам, отличным от 24% подлежит зачислению
в федеральный бюджет.
По
налогу на прибыль предусмотрены льготы.
При
исчислении налога на прибыль облагаемая
прибыль при фактически произведенных
затратах и расходах за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия,
уменьшается на суммы:
1)
направленные предприятиями отраслей
сферы материального производства
на финансирование капитальных вложений
производственного назначения, в том числе
в порядке долевого участия, а также на
погашение кредитов банков, полученных
и использованных на эти цели, включая
проценты по кредитам;
2)
направленные всеми предприятиями на
финансирование жилищного строительства,
в том числе в порядке долевого участия,
а также на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели,
включая проценты по кредитам; льгота
предоставляется предприятиям, осуществляющим
развитие собственной производственной
базы и жилищное строительство, включая
погашение кредитов банков, полученных
и использованных на эти цели, при условии
полного использования ими сумм начисленного
износа на последнюю отчетную дату;
3)
затрат предприятий в соответствии с утвержденными
местными органами государственной власти
нормативами на содержание находящихся
на балансе этих предприятий объектов
и учреждений здравоохранения, народного
образования, культуры и спорта, детских
дошкольных учреждений, детских лагерей
отдыха, домов престарелых и инвалидов,
жилищного фонда, а также затрат на эти
цели при долевом участии предприятий;
затраты при долевом участии принимаются
в пределах норм, утвержденных местными
органами государственной власти, на территориях
которых находятся эти объекты и учреждения;
4)
взносов на благотворительные
цели, включая связанные с реализацией
программ переквалификации офицеров
и социальной защиты воинов-интернационалистов,
воевавших в Афганистане, и
военнослужащих, увольняемых в запас,
в экологические и оздоровительные фонды,
на восстановление объектов культурного
и природного наследия, общественным организациям
инвалидов, их предприятиям, учреждениям
и объединениям, общероссийским общественным
объединениям, специализирующимся на
решении проблем национального развития
и межнациональных отношений, в фонды
поддержки образования и творчества, детским
и молодежным общественным объединениям,
религиозным организациям и объединениям,
средств, перечисленных предприятиям,
учреждениям и организациям здравоохранения,
народного образования, социального обеспечения
и. спорта, природным заповедникам, национальным
природным и дендрологическим паркам,
ботаническим садам, -- но не более 3% облагаемой
налогом прибыли, а государственным учреждениям
и организациям культуры и искусства,
кинематографии, архивной службы, творческим
союзам и иным объединениям творческих
работников, в чернобыльские благотворительные
организации, в том числе международные,
и их фонды -- не более 5% облагаемой налогом
прибыли. Предприятия, организации и учреждения,
получившие такие средства, по окончании
отчетного года представляют в налоговый
орган по месту своего нахождения отчет
о поступивших суммах и об их расходовании.
В случае использования средств не по
назначению сумма этих средств взыскивается
в доход федерального бюджета;
5)
направленные государственными
и муниципальными образовательными
учреждениями, а также негосударственными
образовательными учреждениями, получившими
лицензии, непосредственно на нужды
обеспечения, развития и совершенствования
образовательного процесса, включая оплату
труда;
6)
затрат предприятий на развитие
социальной и коммунально-бытовой
сферы для содержания спецконтингента,
питание и вещевое довольствие
спецконтингента, развитие социальной
сферы личного состава уголовно-исполнительной
системы, обеспечение предусмотренных
законодательством гарантий и компенсаций
персоналу уголовно-исполнительной системы,
развитие производственной базы предприятий
уголовно-исполнительной системы, укрепление
базы производства сельскохозяйственной
продукции для спецконтингента и личного
состава;
7)
передаваемые в качестве добровольных
пожертвований в избирательные
фонды кандидатов в депутаты
федеральных органов государственной
власти, представительных и исполнительных
органов государственной власти субъектов
РФ и органов местного самоуправления,
а также в избирательные фонды избирательных
объединений. Общая сумма не облагаемых
налогом добровольных пожертвований в
избирательные фонды кандидатов в депутаты
и избирательных объединений не может
превышать при выборах в федеральные органы
государственной власти соответственно
100-кратного и 10000-кратного минимального
месячного размера оплаты труда, а при
выборах в представительные и исполнительные
органы государственной власти субъектов
РФ и органы местного самоуправления соответственно
50-кратного и 5000-кратного минимального
месячного размера оплаты труда;
8)
направленные предприятиями на
проведение научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ,
а также в Российский фонд фундаментальных
исследований и Российский фонд технологического
развития, но не более 10% в общей сложности
от суммы налогооблагаемой прибыли;
9)
направленные на пополнение страховых
резервов по страхованию жизни
в пределах процента, предусмотренного
в структуре тарифной ставки, согласованной
со службой по надзору за страховой деятельностью;
10)
направляемые товариществами собственников
жилья, жилищно-строительными, жилищными
потребительскими кооперативами
на обслуживание и ремонт жилых
и нежилых помещений, инженерного оборудования
жилых домов, в целях управления которыми
и эксплуатации которых эти организации
были созданы.
Предусмотрены
и частичные льготы по налогу на
прибыль. Так, ставки налога на прибыль
предприятий понижаются на 50%, если
от общего числа их работников инвалиды
составляют не менее 50%. При определении
права на получение такой льготы в среднесписочную
численность работников не включаются
инвалиды, работающие по совместительству,
договорам подряда и другим договорам
гражданско-правового характера. Для предприятий,
находящихся в собственности творческих
союзов, налогооблагаемая прибыль уменьшается
на сумму прибыли, направленной на осуществление
уставной деятельности этих союзов. Эта
льгота не распространяется на Всероссийское
общество изобретателей и рационализаторов.
Частичные
налоговые льготы предоставлены
и малым предприятиям. В первые
два года работы не уплачивают налог
на прибыль малые предприятия, осуществляющие:
производство и переработку сельскохозяйственной
продукции; производство продовольственных
товаров, товаров народного потребления,
строительных материалов, медицинской
техники, лекарственных средств и изделий
медицинского назначения; строительство
объектов жилищного, производственного,
социального и природоохранного назначения,
включая ремонтно-строительные работы,
-- при условии, если выручка от таких видов
деятельности превышает 70% общей суммы
выручки от реализации товаров. Днем начала
работы предприятия считается день его
государственной регистрации. В третий
и четвертый год работы эти малые предприятия
уплачивают налог в размере соответственно
25 и 50% от установленной ставки налога
на прибыль, если выручка от таких видов
деятельности составляет свыше 90% общей
суммы выручки от реализации товаров.
Такие льготы не предоставляются малым
предприятиям, образованным на базе ликвидированных
или реорганизованных предприятий, их
филиалов и структурных подразделений.
При прекращении малым предприятием деятельности,
в связи с которой ему были предоставлены
налоговые льготы, до истечения пятилетнего
срока начиная со дня по государственной
регистрации сумма налога на прибыль,
исчисленная в полном размере за весь
период его деятельности и увеличенная
на сумму дополнительных платежей, определенных
исходя из ставки рефинансирования ЦБ
РФ за пользование банковским кредитом,
действовавшей в соответствующих отчетных
периодах, подлежит внесению в федеральный
бюджет.
Частичная
льгота предоставляется предприятиям,
получившим в предыдущем году убыток
по данным годового бухгалтерского отчета.
Они освобождаются от уплаты налога с
той части прибыли, которая направлена
на его покрытие, в течение последующих
пяти лет при условии полного использования
на эти цели средств резервного и других
аналогичных по назначению фондов, создание
которых предусмотрено законодательством.
При определении размера этой льготы в
налоговом расчете принимаются понесенные
предприятием за год убытки от реализации
товаров. В расчете не учитываются убытки,
возникшие в результате сокрытия или занижения
прибыли, убытки, понесенные до 1 января
1996 г. в результате превышения фактических
расходов на оплату труда по сравнению
с их нормируемой величиной, а также убытки,
возникшие от превышения лимитов, норм
и нормативов, установленных законодательством
РФ по учету затрат, включаемых в себестоимость,
учитываемых при расчете налогооблагаемой
прибыли.
Не
подлежит налогообложению прибыль
следующих предприятий и организаций:
1)
религиозных объединений, предприятий,
находящихся в их собственности,
и хозяйственных обществ, уставный
капитал которых состоит полностью
из вклада религиозных объединений,
от культовой деятельности, производства
и реализации предметов культа
и предметом религиозного назначения,
а также другая прибыль предприятий и
хозяйственных обществ в части, используемой
на осуществление этими объединениями
религиозной деятельности. Льгота не распространяется
на прибыль, полученную от производства
и реализации подакцизных товаров, минерального
сырья, других полезных ископаемых, а также
товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством РФ по представлению религиозных
объединений;
2)
общественных организаций инвалидов,
предприятий, учреждений и организаций,
находящихся в их собственности, и хозяйственных
обществ, уставный капитал которых состоит
полностью из вклада общественных организаций
инвалидов. Льгота не распространяется
ни прибыль, полученную от производства
и реализации подакцизных товаров, минерального
сырья, других полезных ископаемых, а также
товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством РФ по представлению общероссийских
общественных организаций инвалидов.
3)
специализированных протезно-ортопедических
предприятий;
4)
предприятий, производящих технические
средства профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов; предприятий,
производящих продукцию традиционных
народных, а также народных художественных
промыслов;
6)
редакций средств массовой информации,
издательств, информационных агентств,
телерадиовещательных компаний, организаций
по распространению периодических печатных
изданий и книжной продукции, передающих
центров -- по прибыли, полученной от производства
и распространения продукции средств
массовой информации и книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой,
в чисти, зачисляемой в федеральный бюджет;
полиграфические предприятия и организации
по прибыли от оказания услуг по производству
книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой, продукции средств
массовой информации в части, зачисляемой
в федеральный бюджет; редакции средств
массовой информации, издательства, информационные
агентства, телерадиовещательные компании
и организации по распространению периодических
печатных изданий и книжной продукции
по прибыли от других видов деятельности,
направленной ими на финансирование капитальных
вложений по основному профилю их деятельности.
Льготы не распространяются на прибыль,
полученную от производства и распространения
продукции средств массовой информации
рекламного и эротического характера,
а также изданий рекламного и эротического
характера;
7)
психиатрических, психоневрологических
и противотуберкулезных учреждений
-- по прибыли, полученной их
лечебно-производственными и трудовыми
мастерскими и направленной на улучшение
труда и быта больных, их дополнительное
питание, приобретение оборудования и
медикаментов;
8)
предприятий, находящихся в регионах,
пострадавших от радиоактивного
загрязнения вследствие чернобыльской
и других радиационных катастроф,
-- по прибыли, полученной от выполнения
проектно-конструкторских, строительно-монтажных,
автотранспортных и ремонтных работ, изготовления
строительных конструкций и деталей с
объемами работ по ликвидации последствий
радиационных катастроф не менее 50% от
общего объема, а для предприятий и организаций,
выполняющих указанные работы в объеме
менее 50% от общего объема, -- часть прибыли,
полученной в результате выполнения этих
работ. Перечень регионов определяется
Правительством РФ;
9)
специализированных реставрационных
предприятий в части прибыли, направленной
на реставрацию;
10)
предприятий, производящих продукты
детского питания;
11)
государственных и муниципальных
музеев, библиотек, филармонических
коллективов, театров, архивных
учреждений, цирков, зоопарков, ботанических
садов, дендрологических парков и национальных
заповедников -- по прибыли, полученной
от их основной деятельности;
12)
иностранных и российских юридических
лиц -- по прибыли, полученной
за выполненные строительно-монтажные
работы и оказанные консультационные
услуги, на весь период осуществления
целевых социально-экономических программ
жилищного строительства, создания, строительства
и содержания центров профессиональной
переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных
с военной службы, и членов их семей, осуществляемых
за счет займов, кредитов и безвозмездной
финансовой помощи, предоставляемых международными
организациями и правительствами иностранных
государств, иностранными юридическими
и физическими лицами в соответствии с
межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями, подписанными
по поручению Правительства РФ уполномоченными
им органами государственного управления;
13)
органов управления и подразделений
Государственной противопожарной
службы МВД РФ -- по прибыли, полученной
от выполнения работ и оказания услуг
в области пожарной безопасности, определенных
Федеральным законом “О пожарной безопасности”,
и направленной на обеспечение пожарной
безопасности в РФ; организаций, производящих
пожарно-техническую продукцию, предназначенную
для обеспечения пожарной безопасности
в РФ, и пр.