Понятие налога и сбора

     Таким образом, финансовой целью взимания налога является обеспечение государственных  расходов вообще, а не какого-то конкретного  расхода. Основные статьи расходов не могут зависеть от того или иного источника. Задача налогового законодательства - "изыскать денежные средства на покрытие общих расходов и справедливо распределить необходимые платежные обязанности... Такое обеспечение финансовыми средствами является целью, но не имеет определенного адреса; оно не может определять ни мотивы налоговых законов, ни конечные цели их исполнения".

     Налоговые доходы и расходы бюджета заранее  планируются при осуществлении бюджетного процесса. Существует методика определения размера совокупного объекта всех федеральных, региональных и местных налогов (количество земли, недвижимости, транспортных средств, предприятий, объем производства и реализации продукции (работ, услуг), легальные доходы населения) другие элементы юридических составов налогов (льготы, ставки, сроки и т.д.), что позволяет определить предполагаемую (достоверную) сумму налогов и на этой основе обеспечить предсказуемость и стабильность финансовой системы России. В настоящее время налоговое планирование активно применяется в бюджетном процессе, повсеместно внедряются налоговые паспорта (региона, муниципального образования, предприятия).

     Целевая обезличенность большинства налогов  не исключает установление особых индивидуально-целевых налогов, которые довольно широко применялись в 90-е годы 20 века в системе местных налогов и сборов. К примеру, налоги на содержание образовательных учреждений, милиции, обеспечения пожарной безопасности.

     Целевой характер имеют транспортный и дорожный налоги, единый социальный налог и др., предусмотренные действующим налоговым законодательством. Они также уплачиваются в целях финансового обеспечения государственной и муниципальной деятельности в строго определенных сферах, отраженных в названиях налогов.

     Наряду  с налогами, налоговое законодательство обязывает уплачивать сборы и  пошлины. Понятие сбора содержится в ч.2 ст. 8 Налогового Кодекса РФ, уплата пошлины предусмотрена его ст. 13, другими правовыми нормами кодекса, ФЗ "О государственной пошлине", таможенным законодательством, поэтому есть необходимость разделить эти понятия.

     Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами муниципального самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 п.2 Налогового Кодекса РФ).

     Сбор  является целевым взносом имеющем  целью покрытие расходов государства, понесенных их органами и учреждениями в связи с выполнением определенных функций (паспортно-визовой, регистрационной, лицензионной, и др.)

     Сбор  уплачивается за предоставление его  плательщику права осуществлять определенные виды деятельности или пользоваться чем либо, например, природными ресурсами.

     Налоговым законодательством установлены  следующие виды сборов:

     1. Лицензионные сборы, которые взимаются  за выдачу разрешений на осуществление  определенных видов деятельности. Предусмотрены федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

     В соответствии с ФЗ от 13 июля 2001 г. №127-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" лицензированию подлежат более ста видов предпринимательской и иной деятельности. Кроме того, в особом порядке лицензируются банковская, страховая и ряд других видов деятельности, производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

     Перечень  сборов и размеры их ставок определяются законодательством Российской Федерации, ее субъектов и правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

     2. В действующую систему налоговых  сборов включены сборы за предоставление права:

    - производство и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

    - торговли;

    - проведения местных аукционов и лотерей;

    - парковки автомобиля;

    - участия в бегах на ипподромах;

    - участия в игре на тотализаторе на ипподроме;

    - проведения кино - и телесъемок;

    - открытия игорного оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры;

    - строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.

     3. Налоговым законодательством предусмотрены  целевые сборы:

    - за уборку территорий населенных пунктов;

    - со сделок, совершаемых на биржах;

    - за выигрыш на бегах на ипподроме;

    - за выдачу ордера на квартиру;

    - с владельцев собак;

    - на перепродажу автомобилей;

    - на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

    - курортный сбор;

     4. К числу сборов относятся также  и иные платежи, имеющие налоговый  характер:

     - платежи за пользование природными ресурсами;

     - плата за пользование водными объектами;

     - лесной доход;

     5. Регистрационный сбор с физических  лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

     6. Группа таможенных сборов включает  в себя сборы за таможенное оформление, хранение и сопровождение товаров и грузов, за выдачу лицензий и квалификационных аттестатов, за информирование и консультирование, за принятие предварительного решения, за участие в таможенных аукционах.

     В ст. ст. 13-15 части первой Налогового Кодекса РФ количество налоговых сборов сокращено до четырех видов: таможенных, федеральных, региональных и местных лицензионных сборов, что существенно упрощает всю систему налогов и сборов и создает дополнительные гарантии от чрезмерных фискальных устремлений государства.

     Уплата  пошлины в отличие от сбора  обусловлена совершением государственными органами юридически значимых действий в отношении их плательщика. В части первой Налогового Кодекса РФ не содержится общего понятия пошлины, однако в его ст. 13 установлены два их вида: государственная и таможенная.

     В соответствии со ст. 1 ФЗ РФ от 31.12.1995 г. "О государственной пошлине" под государственной пошлиной понимается установленный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо за выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

     Законом предусмотрены следующие виды государственной  пошлины:

     - с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд Российской Федерации;

     - за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений Российской Федерации;

     - за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

     - за выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами; за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также за совершение других юридически значимых действий, определяемых настоящим Законом.

     Таможенная  пошлина определена в виде обязательного  взноса, взимаемого таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющегося неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (ст. 5 ФЗ РФ от 21 мая 1993 г. "О таможенном тарифе"). Законом установлены три вида таких пошлин: ввозные (импортные); вывозные (экспортные) и провозные (транзитные).

     Пошлины обладают всеми признаками налога, что, по мнению Козырина А.Н., позволяет  отличить их от различных видов таможенных сборов (их насчитывается более десяти), выступающих в качестве платы за услуги [21,с. 69]. Налоги, сборы и пошлины, установленные налоговым законодательством образуют систему налогов Российской Федерации и финансовую основу ее консолидированного бюджета.

 

      Список использованных источников 

   

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Александров И.М. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 370 с.
2. Врублевская О. В. Налоги и налогообложение /Под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской - М.:Питер,2009- 528 с.
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации, части первая, вторая, третья и четертая: текст с изм. и доп.на 20 сентября 2010 г.-М.:Эксмо,2010.-512 с.(Законы и кодексы)
4. Злобина Л.А.Налоги и налогообложение. Учебное пособие 2-е, издание/Злобина Л.А. М.: Издательство МГУП, 2008.- 406 с.
5. Казак А.Ю. Финансы и кредит /Под ред. А.Ю. Казака. – СПб.: Питер, 2004.-615 с.
6. Князев В.Г. Налоги и налогообложение / Князев В.Г ,Пансков В.Г.– М.: МЦФЭР. 2008. –336 с.
7. Конституция Российской Федерации: официальный текст. – М.: ОМЕГА-Л, 2009. – 40 с.
8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник/ Лыкова Л.Н – М.: Дело, 2004. –400 с.
9. Министерство финансов РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/
10. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: по сост. на 15 фев. 2007 г. – М.: Проспект, 2007. – 656 с.
11. Новоселов К.В. Изменения в налогообложении прибыли с 2010 года //Налоговая политика и практика.- 2010.-№1.- С.6 -8
12. Новый подход к заявительной процедуре возмещения НДС//Налоги и налогообложение.- 2009.- № 9.- С.15-18
13. Обзор изменений и перспективы налоговой политики России//Налоги и налогообложение.- 2010.- № 3.- С. 4-5.
14. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов// экономика и жизнь 2010 -   № 3,- С.6-7
15. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Перов А.В. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 489 с.
16. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации (извлечения) //Налоги и налогообложение.- 2009.-                  № 11.- С. 15-16
17. Российский налоговый портал [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.taxpravo.ru
18. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М., 1962. - Кн.5, - 589 с.
19. Федеральная Налоговая Служба РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.nalog.ru
20. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"// Российская газета. – 2009. – № 4961. – 28 июля
21. Финансовое право / Годме П.М.; Пер., вступ. ст.: Халфина Р.О. - М.: Прогресс, 2008. - 429 c.
22. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения / Черник Д.Г – М.: Финансы и статистика, 2008. –368 с.
23. Чхутиашвили Л.В. - Упрощенная система налогообложения как поддержка малого бизнеса//Налоги и налогообложение.- 2010.- № 9.- С. 11-12
24. Шаталов, С. Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе/ С. Д. Шаталов //Финансы.-2009-№7.- С .3-7
25. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Юткина Т.Ф.- ИНФРА-М, 2008 - 430 с.