Понятие налогового контроля. Формы и виды налогового контроля. НДПИ: сущность, назначение, основные элементы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Ноября 2011 в 14:54, контрольная работа

Краткое описание

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ «налоговый контроль определяется как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ».

Содержание работы

18. Понятие налогового контроля. Формы и виды налогового контроля 3
27. НДПИ: сущность, назначение, основные элементы 9
Задача 27. 16
Список используемой литературы 17

Скачать целиком (22.66 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Контр по налогообл Наташа Смирнова 89297458332 до 9-10.10.2011.doc

— 97.50 Кб (Скачать файл)

     Глава 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» введена Федеральным законом от 08 августа 2001 № 126-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации».

     Налог на добычу полезных ископаемых относится  к группе прямых налогов и является налогом личным, поскольку взимается  он исходя из стоимости добытых полезных ископаемых в течение налогового периода (статьи 338 и 343 НК РФ).

     Также следует указать, что данный налог  относится к числу налогов  неокладных, т. е. налогов, которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком, что  прямо следует из статьи 52, пункта 1 статьи 338 и статьи 343 НК РФ.

     Объектом  налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

  1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
  2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
  3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

     Не признаются объектом налогообложения:

  1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
  2. добытые (собранные) минералогические. Палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
  3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ;
  4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
  5. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

     Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ в течении 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

       Налоговая база определяется  налогоплательщиком самостоятельно  в отношении каждого добытого  полезного ископаемого (в том  числе полезных компонентов, извлекаемых  из недр попутно при добыче  основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

     Количество  добытого полезного ископаемого  определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного  ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом. В случае если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

     В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные  налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

     Оценка  стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

  1. исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
  2. исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
  3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

     Налоговым периодом признается календарный месяц.

     Налоговые ставки по видам полезных ископаемых представлены в таблице 1.

Таблица 1 Налоговые ставки по видам полезных ископаемых

Налоговая ставка Вид полезного  ископаемого
1 2
0%

0 руб.

 При добыче полезных ископаемых в части нормативных  потерь полезных ископаемых;

- попутного газа;

- подземных вод,  содержащих полезные ископаемые, при строительстве и эксплуатации  подземных сооружений;

- полезных ископаемых  при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых;

- полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих  породах или в отходах перерабатывающих  производств в связи с отсутствием  в РФ промышленной технологии их извлечения;

- минеральных  вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в лечебных и  курортных целях без их непосредственной  реализации;

- подземных вод,  используемых налогоплательщиком  исключительно в сельскохозяйственных  целях;

- сверхвязкой нефти. Добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200мПа х с (в пластовых условиях).

3,8% При добыче калийных солей
4,0% При добыче:

- торфа;

- угля каменного,  угля бурого, антрацита и горючих  сланцев;

- апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд

4,8% При добыче кондиционных руд черных металлов.
5,5% При добыче:

- сырья радиоактивных  металлов;

- горно-химического  неметаллического сырья (за исключением  калийных солей, апатит-нефелиновых,  апатитовых и фосфоритовых руд);

- неметаллического  сырья, используемого в основном  в строительной индустрии;

- соли природной  и чистого хлористого натрия;

- подземных промышленных  и термальных вод;

- нефелинов,  бокситов.

6,0% При добыче:

- горнорудного  неметаллического сырья;

- битуминозных пород;

- концентратов  и других полупродуктов, содержащих  золото;

- иных полезных  ископаемых, не включенных в другие  группировки.

6,5% При добыче:

- концентратов  и других полупродуктов, содержащих  драгоценные металлы (за исключением  золота);

- драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

- кондиционного  продукта пьезооптического сырья,  особо чистого кварцевого сырья  и камнесамоцветного сырья.

7,5% При добыче минеральных  вод

Окончание табл. 1 

1 2
8,0% При добыче:

- кондиционных  руд цветных металлов (за исключением  нефелинов и бокситов);

- редких металлов, как образующих собственные месторождения,  так и являющихся попутными  компонентами в рудах других  полезных ископаемых;

- многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной руды, за исключением драгоценных металлов;

- природных алмазов  и других драгоценных и полудрагоценных  камней.

17,5% При добыче газового конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья.
419 рублей  за 1 тонну При добыче нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной
147 рублей за 1000 кубических метров  При добыче  газа горючего природного из  всех видов месторождений углеводородного  сырья.
 

     Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

     Налог полежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого, соответствующего вида.

     Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному  газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

     Сумма налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщика возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. Декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Определенные  особенности исчисления и уплаты налога установлены при выполнении соглашений о разделе продукции.

     Налогоплательщиками в данном случае являются инвесторы  по соглашениям о разделе продукции, за исключением тех случаев, когда выполнение работ по соглашению о разделе продукции, в том числе добычу полезных ископаемых, осуществляет оператор по соглашению. В этих случаях исчисление и уплата налога должны производиться оператором, который выступает в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

     Налоговая база определяется в общеустановленном  порядке, т. е. как стоимость добытых  полезных ископаемых, но с учетом особенностей, которые установлены в соглашении о разделе продукции для определенной стоимости добытых полезных ископаемых. При этом стоимость определяется по каждому соглашению о разделе продукции и деятельности, не связанной с выполнением соглашения о разделе продукции.

     При выполнении соглашения применяются установленные налоговые ставки, но с коэффициентом 0,5. При этом они не могут изменяться в течении всего срока действия соответствующего соглашения.

     Кроме того, НК РФ введена оговорка, в соответствии с которой при выполнении соглашений, заключенных до вступления в действие налога на добычу полезных ископаемых, применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные в соглашении о разделе продукции, с учетом норм российского законодательства о налогах и сборах, действовавших на дату подписания соответствующего соглашения. 

Задача 27.

     Организация занимается производством инструментов. За налоговый период было отгружено продукции на 7 500 000 руб., себестоимость продукции составила 5 000 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период – 20 000 руб. 

     Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 000 руб., (первоначальная стоимость – 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 25 000 руб., срок полезного использования –120 месяцев, срок эксплуатации –16 месяцев).

     Исчислите налог на прибыль. 

Решение:

    С 01 января 2009 года и по настоящее время действует ставка налога на прибыль организаций, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ, в размере 20%.

     1. начислим налог на прибыль  по реализации продукции:

Информация о работе Понятие налогового контроля. Формы и виды налогового контроля. НДПИ: сущность, назначение, основные элементы