Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

товаров), таможенные пошлины.

Косвенные налоги считаются наиболее выгодными

для государства, так как они не зависят от финансовых результатов деятельности

предприятий. Кроме  того, механизм их взимания достаточно прост и прозрачен для

контроля со стороны налоговых служб.

Недостатком косвенных  налогов является то,

что их бремя  ложится в основном на широкие  слои бедного населения, в то время

как прямые налоги учитывают уровень платежеспособности налогоплательщиков.

В

среде ученых и  практиков идут дискуссии по поводу приоритетов прямого либо

косвенного налогообложения. Как правило, превалирует точка  зрения о том, что

косвенные налоги в наибольшей степени несут фискальную функцию, что сдерживает

экономический рост, и, следовательно, необходимо увеличивать  долю прямых налогов

в доходах бюджета.

В бюджетах экономически развитых стран, таких как ФРГ,

Канада, США, Япония и других, преобладают прямые налоги. В странах с

развивающейся рыночной экономикой, где серьезной  проблемой является подавление

инфляции и  наполнение доходами бюджета, преимущество отдается косвенным

налогам.

В зависимости  от распределения взысканных сумм между  бюджетами

различных уровней  налоги делятся на закрепленные и регулирующие доходные

источники. Закрепленными  называют налоги, которые на длительный период полностью

или в определенной части закреплены как доходный источник конкретного бюджета.

Например, подоходный налог является доходом местного бюджета. Регулирующие

источники ежегодно перераспределяются между бюджетами  различных уровней с целью

покрытия дефицита. В качестве регулирующих в Республике Беларусь используются

акцизы, НДС, налог  на прибыль. Распределение сумм этих налогов между различными

бюджетами происходит при утверждении республиканского бюджета на конкретный

год.

По степени  компетенции органов власти различных  уровней в отношении

решения вопросов установления и введения в действие налогов выделяют

государственные (республиканские) и местные налоги.

Установление  и введение в

действие государственных  налогов осуществляется решением высшего

представительного органа государства в форме закона. Это не означает, что эти

налоги обязательно  поступают в центральный бюджет. Они могут зачисляться в

бюджеты различных  уровней. Например, в Республике Беларусь к таким платежам

можно отнести  НДС, налог на прибыль, акцизы.

Местные налоги могут

устанавливаться как высшим представительным органом, так и соответствующим

местным органом  власти, но вводятся они только решением, принятым на местном

уровне (в республике Беларусь к таким платежам можно  отнести налог с продаж,

сборы за услуги и т.д.). Эти налоги всегда поступают  в местные бюджеты. Число

таких налогов  в отдельных странах колеблется от 20 до 100, а их удельный вес в

общих доходах местных бюджетов – от 30 до 70 % [5, c.36]. В некоторых странах,

например, США, Швейцария, к местным налогам относятся  и налоги, взимаемые

местными властями в виде надбавок к налогам, закрепленным за вышестоящими

бюджетами.

По принципам  построения различают:

• пропорциональные (ставка

остается не изменой при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика); 

• регрессивные (ставки уменьшаются по мере увеличения дохода

налогоплательщика);

• прогрессивные (ставки возрастают по мере увеличения

дохода налогоплательщика  и уменьшаются по мере его сокращения).

В зависимости

от характера  использования налоги делятся на:

• общие. Поступают в казну

государства и  используются для общегосударственных  нужд, специальные имеют

строго определенное назначение;

• специальные (целевые) [11, c.111].

Предназначены для финансирования конкретных государственных  расходов. 

Существуют и  другие основания деления налогов  на виды, например, по методу

обложения или  от источника уплаты. В принципе в качестве критерия можно взять

любой системный  признак налога.

Анализ налоговой  системы Республики Беларусь 

2.1 Понятие налоговой  системы и

ее формирование в Республике Беларусь 
 

Налоговая система  является важнейшим

элементом рыночных отношений. Налоги становятся в руках  госу¬дарства одним из

важнейших инструментов управления развитием экономики.

Налоговая система

представляет  собой совокупность налогов и  обязательных платежей, принципов, форм

и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и

методов налогового контроля и ответственности за нарушение  налогового

законодательства.

Налоговой системы  развитых стран являются продуктом

длительной эволюции экономики. В них отразились специфика  государственного

устройства, приоритетности направлений в формировании структуры  общественного

производства, особенности  государственной внутренней и внешней  политики,

национальный  менталитет. Вместе с тем усиливающаяся  интеграция экономик стран

отдельных регионов, расширение хозяйственных связей товаропроизводителей и

создание транснациональных  корпораций обусловили необходимость  максимальной

унификации налоговых  систем, выработки единых принципов  их

построения:

1. Налоговая система должна создавать возможности и стимулировать

процесс капитализации  на предприятиях в части вновь  созданной стоимости, что

является предпосылкой роста объемов производства, максимальной занятости

населения и  стабильности цен, устойчивости денежной единицы;

2. Налоговая

система должна быть цельной, отдельные ее элементы должны быть взаимосвязаны

между собой, дополнять, а не дублировать друг друга;

3. Нормативные ставки и

порядок исчисления платежей в бюджет должны быть стабильными  и оставаться

неизменными на протяжении ряда лет;

4. Налоговые ставки должны быть гибкими и

учитывать (через  систему льгот) приоритетное значение от¬дельных отраслей

экономики и  социальную значимость для населения  отдельных товаров и товарных

групп для населения;

5. В условиях существования СНГ, функционирующего в

рамках единого экономического пространства, механизмы налогообложения во всех

странах содружества должны быть, максимально сближены.

6. Равенство и

справедливость  налогов по отношению ко всем налогоплательщикам. Этим принципом

предусматривается всеобщность налогообложения и  равномерность распределения

налогов относительно получаемых налогоплательщиками доходам.

7. Определенность

и однозначность  налогового законодательства, позволяющее  одинаково его

трактовать и  налогоплательщику и работнику  налогового органа. Законом должны

быть четко  установлены все факторы, определяющие размеры платежа, сроки и

способы его  уплаты

8. Удобство для налогоплательщика, выражающее в приближении

сроков уплаты налогов к моменту получения  доходов, простоте их исчисления,

минимуме бюрократических процедур и требований со стороны налоговых

органов.

9. Экономичность, означающая, что налоги не должны быть чрезмерно

обременительными для налогоплательщика, не должны вторгаться в его

воспроизводительные ресурсы и должны оставлять достаточно доходов для развития

научно-технической  базы и расширения бизнеса. Для государства  сбор налогов

должен сопровождаться минимальными издержками.

Понятие налоговой  системы и ее формирование в Республике Беларусь 
 

Налоговая

система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги становятся в

руках госу¬дарства одним из важнейших инструментов управления развитием

экономики.

Налоговая система  представляет собой совокупность налогов  и

обязательных  платежей, принципов, форм и методов  их установления, изменения,

отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов  налогового контроля и

ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговой системы

развитых стран  являются продуктом длительной эволюции экономики. В них

отразились специфика  государственного устройства, приоритетности направлений в

формировании структуры общественного производства, особенности государственной

внутренней и  внешней политики, национальный менталитет. Вместе с тем

усиливающаяся интеграция экономик стран отдельных  регионов, расширение

хозяйственных связей товаропроизводителей и создание транснациональных

корпораций обусловили необходимость максимальной унификации налоговых систем,

выработки единых принципов их построения:

1. Налоговая система должна создавать

возможности и  стимулировать процесс капитализации  на предприятиях в части вновь

созданной стоимости, что является предпосылкой роста  объемов производства,

максимальной  занятости населения и стабильности цен, устойчивости денежной

единицы;

2. Налоговая система должна быть цельной, отдельные ее элементы должны

быть взаимосвязаны между собой, дополнять, а не дублировать друг

друга;

3. Нормативные ставки и порядок исчисления платежей в бюджет должны быть

стабильными и  оставаться неизменными на протяжении ряда лет;

4. Налоговые

ставки должны быть гибкими и учитывать (через  систему льгот) приоритетное

значение от¬дельных отраслей экономики и социальную значимость для населения

отдельных товаров  и товарных групп для населения;

5. В условиях существования

СНГ, функционирующего в рамках единого экономического пространства, механизмы