Содержание

Глава I. Роль и значение акцизов в налоговой политике РФ

1. Роль акцизов для государственного бюджета
2. История «Водочного» акциза в России

Заключение

Глава II. Налог на доходы физических лиц и его роль в налоговой политике РФ

1. Налог на доходы физических лиц
1. Что облагается налогом
2. Материальная выгода
3. Что не облагается налогом
4. Как определить сумму налога, подлежащую удержанию из доходов сотрудника
5. Налоговые вычеты
6. Стандартные налоговые вычеты
7. Определение облагаемого дохода, если сотрудник имеет право на несколько вычетов
8. Профессиональные налоговые вычеты
9. Как начислять налог с дохода, выплаченного в натуральной форме
10. Как начислить налог с материальной выгоды
11. Уплата налога и отчетность
2. Заключение. Роль налога на доходы физических лиц в налоговой политике РФ

Глава III. Налог на прибыль организаций и его роль в налоговой политике РФ

1. Плательщики  налога на прибыль

2. Объект  обложения налогом на прибыль.  Порядок определения доходов,  учитываемых для целей налогообложения  прибыли

3. Порядок  определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли

4. Порядок  формирования налоговой базы. Налоговый  учет доходов и расходов

5. Ставки  налога на прибыль организаций

6. Порядок  исчисления и уплаты налога  на прибыль

Заключение. Роль налога на прибыль в налоговой политике РФ 

Список используемой литературы

Глава I. Роль и значение акцизов в налоговой системе России 

1. Роль акцизов для  государственного  бюджета 

     Акциз – это косвенный налог, взимаемый  с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.

     Акцизы  имеют древнюю историю. В прошлых  веках система акциза имела всеобъемлющий  характер. Так, в Англии в XVIII веке насчитывалось около 200 видов акциза.

     Акцизами  в России всегда облагались некоторые  дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время это были совершенно разные товары.

     Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. И поскольку это были товары массового личного или промышленного  потребления, за счет такого обложения бюджет Российской империи получал 61% всех доходов. В 20-е годы, на заре советской власти, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички – в нищей стране брать налоги было больше не с чего.

     В СССР акциз использовался в период новой экономической политики, что обусловливалось острой нуждой государства в денежных средствах. Плательщиками акциза были преимущественно государственные предприятия. Система акциза была отменена налоговой реформой 1930-1931 гг. В СССР слово «акциз» употреблялось только для характеристики соответствующих налогов капиталистического государства, хотя в 80-е годы налог с оборота по алкогольной продукции составлял более 10% всех бюджетных доходов. После распада СССР в России вновь введена система акциза.

     Товары, с которых взимаются акцизы, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности налоговых органов осуществлять контроль над физическим объемом определенных товаров вместо того, чтобы полагаться на бухгалтерские книги для взимания налога.

     Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался на производителя, как правило, по месту производства. Этот налог существовал, или существует, на базе фиксированной суммы в расчете на единицу продукции, что дополняет административные преимущества налога. Кроме того, налог может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров.

     Актуальность  темы курсовой работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений в переходной экономике. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные поступления от них стабильны. Следует также отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста.

      Государственный бюджет — это роспись (смета, баланс) денежных доходов и расходов государства.

      Нужно отметить, что акцизы в основной своей части перечисляются в  федеральный бюджет. Так, в 1998 году законом «О федеральном бюджете» было установлено, что 100% акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке, акцизов на природный газ, бензин автомобильный, легковые автомобили, акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ, и 50% акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, будут перечисляться в доход федерального бюджета.

      Общая доля акцизов в налоговых доходах бюджета была весьма ощутима – 78700,4 млн. рублей, 25,6% от всех планируемых налоговых поступлений.

      В 1999 году структура поступающих в  федеральный бюджет акцизов не изменилась. Изменилась общая доля акцизов в  налоговых доходах федерального бюджета. Было запланировано поступлений в сумме 87141,1 млн. рублей, 21,8% от налоговых доходов, что может быть объяснено тем, что индексация специфических акцизных ставок отставала от общего индекса инфляции по стране. «Следует отметить, что предлагаемые Правительством Российской Федерации и принятые в первом чтении Государственной Думой размеры индексации ставок акцизов существенно ниже прогнозируемого (и уже имеющегося фактически) роста цен на подакцизную продукцию. Поэтому, речь, практически, идет о реальном снижении акцизного обложения. Так, по спиртным напиткам крепостью свыше 28 градусов предлагается индексация в размере только 20% (с 50 до 60 рублей на 1 литр абсолютного алкоголя)».

      В то же время нужно сказать, что  акцизы остаются наиболее собираемыми  налогами в РФ, что объясняется спецификой объектов обложения. По удельному весу структура задолженности по налоговым платежам по состоянию на 1 июля 1999 года в определяющих чертах выглядит следующим образом: налог на добавленную стоимость - 69,9 %, налог на прибыль - 14,9 %, акцизы - 10,8 %.

      Таким образом, можно сказать, что акцизы являются одними из наиболее важных налогов, оказывающих серьезное влияние  на исполнение бюджета по доходам. Бюджетный  механизм служит важным инструментом долгосрочной структурной политики. Он используется для более быстрого развития наукоемких производств, научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих в экономическом отношении регионов. 

2. История «Водочного»  акциза в России 

     Когда продажа спиртных напитков стала в России источником дохода казны точно неизвестно. Наиболее вероятно, что спиртные напитки появились в России, как и в Западной Европе, в XIV в., и приблизительно тогда же у нас возникла винная монополия.

     Достоверно  известно, что в XVI в. во всех городах и во многих слободах и селениях Московского государства существовали казенные питейные дома и начали появляться «кабаки» – строго определенные места, где разрешалось покупать и распивать алкогольные напитки (в те времена нельзя было употреблять алкоголь даже дома). Надзор за торговлей в кабаках осуществлялся сначала царскими наместниками, а затем перешел в ведение приказов, управлявших областями и упоминаемых с 1512 года.

     В это время форма получения  дохода от алкоголя состояла в том, что казна (государство) производила спирт и водку на собственных казенных заводах (винокурнях) и продавала его через «выборных» (выбираемых местным населением чиновников). Обычно это были выборные земские старосты под контролем воевод. Указом от 30 января 1699 г. торгово-промышленному населению городов и крестьянам государевых волостей было предоставлено право «буде они похотят» управляться своими выборными бурмистрами. В частности, они должны были вместо воевод и приказных людей собирать государственные налоги, что явилось крупным шагом в области развития местного самоуправления.

     Управление  «на вере» не всегда обеспечивало казне желаемый доход. Когда нужны  были дополнительные деньги, приходилось  отдавать алкогольную продажу в  откупное содержание: частному лицу за определенную плату предоставлялось монопольное право производить и продавать алкоголь в данной местности. Кабаки отдавались на откуп отдельно каждый, на срок от одного до пяти лет, а иногда и без указания срока, пока не появлялся новый откупщик, предлагавший более выгодные для казны условия. Часто оба способа существовали рядом – одни кабаки содержались на вере, другие сдавались на откуп. Иногда один из этих способов делался преобладающим и особым законом распространялся на всю территорию государства.

     Обе эти системы имели свои недостатки и, тем не менее, параллельное существование этих систем продержалось достаточно долго – до конца XVIII века. Причем преобладающей являлась система содержания казенных питейных домов «на вере», т.е. государственная монополия на торговлю алкоголем.

     С 1767 г. откупная система продажи алкоголя начинает преобладать над системой продажи на вере, а с 1795 г. последняя  полностью исчезает. При этом расширяются  и обращают на себя внимание правительства  злоупотребления откупщиков, приводившие  к развитию пьянства и неуплате доходов от алкоголя.

     После этого специальный правительственный  Комитет приходит к выводу о необходимости  казенного изготовления алкоголя, продаваемого откупщиками, справедливо усматривая в предоставленном откупщикам праве  закупать за свой счет на частных заводах хотя бы некоторую часть вина главную причину несоответствия между количеством алкоголя, заявленным ими в отчетах и действительно ими проданным населению.

     По  оценкам некоторых экономистов  середины XIX в. при откупной сумме около 130 млн. руб., что составляло около 30 % общей суммы государственных доходов, ежегодный доход откупщиков составлял около 600 млн. рублей. Эти цифры дают представление о масштабах утаивания средств в этой области, причем всех откупщиков, управлявших алкогольным делом среди 70-ти миллионного населения России, в 1859 – 1863 г. насчитывалось двести шестнадцать человек. И даже при таком, в общем-то, небольшом, числе так называемых налогоплательщиков было сложно организовать необходимый уровень контроля. Во многом это объяснялось тем, что, по свидетельству очевидцев, «взяв откуп, откупщик, прежде всего старался задобрить чиновников, и одних угощал пирами, другим, в виде жалования, в известное время высылал деньги и водку», т.е. тем, что в настоящее время назвали бы коррупцией. Силу коррупционных связей показывает то, что откупщики до последнего момента введения акцизной системы не могли поверить, что откупа прекратятся.

     Уничтожение откупов и переход на взимание акцизов с производителей алкоголя несомненно повышали уровень контрольной работы, предоставляли дополнительные инспекционные возможности контролирующим органам.

     Наряду  с непосредственной работой контролирующих органов первостепенную важность имеют  финансово-экономические условия, создаваемые  государством в этой сфере. Например, появление у откупщиков недоимок, вызванное случайными, стихийными бедствиями, привело к тому, что государство разработало правила предоставления рассрочек платежей. К чему это привело можно узнать из воспоминаний очевидцев того времени. По их описанию, как правило, недоимки «были сложены со счетов по безнадежности их поступления или погашены откупщиками на особо льготных условиях – иногда менее чем в половинной сумме. Последнее же практиковалось, по-видимому, довольно часто, причем откупщиками был выработан даже особый прием для того, чтобы рассчитаться с казной, заплатив ей возможно меньше. Прием заключался в том, что откупщик, накопивший недоимки, обращался с просьбой о ее рассрочке на более или менее продолжительное время. Ходатайство обычно удовлетворялось, и недоимка рассрочивалась на 10, 12 и до 20 лет с наличием льготного срока и разбивкой на равные части, которые откупщик обязывался вносить каждый год без процентов на рассроченную сумму. Но при этом вводилось условие, что если откупщик пожелает внести всю недоимку или ее часть ранее назначенных льготных сроков, то эта уплата принималась с учетом, исходя из 6 % годовых. Получив на таких условиях рассрочку, откупщик старался внести всю недоимку сполна и таким образом рассчитывался с казной всего несколькими ко­пейками за рубль». Более того, тот же источник свидетельствует, что «при возможности подобных комбинаций, каждый откупщик, а иногда даже и такой, у которого дела идут самым лучшим образом, считал обязанностью к истечению срока владения своим откупом накопить недоимку, дабы, оставаясь верным началам откупной системы, закончить дело выгодной аферой».