Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

     Налогоплательщики

       Российские организации; иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Объект  налогообложения

     прибыль, полученная налогоплательщиком.

     1) для российских организаций - полученные доходы, минус расходы.

     2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, доходы –  расходы.

     Налоговая база

 Налоговой  базой признается прибыль в денежном выражение.

 Доходы, полученные в натуральной форме пересчитываются в рубли с учетом порядка определения цен. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

     Если  организация получила убыток, то она  имеет право уменьшить налоговую базу на сумму понесённого убытка полученного в предыдущих налоговых периодах.

     С 1.01.07г налогоплательщики имеют  право уменьшить налоговую базу на сумму убытка в полном размере. И погашать убыток в течении такого периода пока он полностью не будет погашен, но не более чем в течении 10 лет, при этом налогоплательщик обязан хранить документы подтверждающие сумму понесенного убытка в течении всего срока погашения.

     Налоговые ставки

       Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%, при этом: 2 % зачисляется в федеральный бюджет; 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ (18%), может  быть понижена представительными органами представителями субъектов федерации  для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.

     Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются  в следующих размерах:

     1) 20 процентов - со всех доходов

     2) 10 процентов - от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или  других подвижных транспортных  средств или контейнеров в  связи с осуществлением международных  перевозок

     3. К налоговой базе, определяемой  по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

     1) 0 процентов - по доходам, полученным  российскими организациями в  виде дивидендов при условии,  что на день принятия решения  о выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение  не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале.

     2) 9% - по доходам, полученным в  виде дивидендов от российских  организаций.

     3) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от иностранных организаций.

     4) 15 % - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам.

     Налоговый период. Отчетный период

       Налоговым периодом по налогу  признается календарный год. Отчетными  периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

     Порядок исчисления налога и  авансовых платежей

     В течении налогового периода налогоплательщики  исчисляют авансовые платежи  за каждый отчетный период, путем умножения  налоговой базы на ставку.

     Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года, кроме того в течение отчетного периода исчисляются и уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Размер ежемесячного авансового платежа на 1й квартал текущего года определяется в размере 1/3 суммы авансового платежа , 4 квартала предыдущего года.

     Сумма ежемесячных авансовых платежей 2,3 и 4го квартала определяется в размере 1/3 суммы налога предыдущего квартала.

     Сроки и порядок уплаты налога и налога в  виде авансовых платежей

     Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. 

     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

       Квартальные авансовые платежи  до 28 числа месяца следующего  за кварталом. 

     5. НДФЛ

     Налогоплательщики

       Налогоплательщиками признаются  физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

       Налоговыми резидентами признаются  физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение года.

       Независимо от фактического времени  нахождения в Российской Федерации  налоговыми резидентами Российской  Федерации признаются российские  военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

     Порядок исчисления и уплаты налога..

     Начисляется за налоговый период (год). В течении  налогового периода налог начисляется ежемесячно.

     Налоговой базой является все доходы налогоплательщика  полученные как в денежной, так  и в натуральной форме. А так  же доходы в виде материальной выгоды.

     При определении налоговой базы доходы налогоплательщика уменьшаются на доходы, не облагаемые налогом и на налоговые вычеты (стандартный налоговый вычет, соц. налоговые вычеты, имущественные и профессиональные налоговые вычеты).

     Сумма налога исчисляется ежемесячно и  уменьшается на сумму налога исчисленного за предыдущий период, т.е. и налоговая база и сумма налога исчисляются нарастающим итогом с начала года (исчисляются в рублях).

     Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

     Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются  до полного рубля

     Срок  уплаты

     Ежемесячно  не позднее срока определенного  для выдачи зарплаты.  

     6.НДФЛ: НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

     Налоговая база

       При определении налоговой базы  учитываются все доходы налогоплательщика,  полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение  которыми у него возникло, а  также доходы в виде материальной выгоды.

     2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

     3. Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13% , налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

     4. Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется  как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, не применяются.

     5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов.

      Налоговая ставка

     1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 13%.

     2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении следующих  доходов:

     - стоимости любых выигрышей и  призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг.

     - процентных доходов по вкладам  в банках.

     - страховые выплаты по договором  страховых сумм.

     3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

     - в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

     - от осуществления трудовой деятельности, в отношении который налоговая  ставка устанавливается в размере 13 процентов;

     4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9%  в отношении  доходов от долевого участия  в деятельности российских организаций.  

     Стандартные налоговые вычеты

     1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

     - лиц, получивших или перенесших  лучевую болезнь и другие заболевания,  связанные с радиационным воздействием  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС;  - лиц ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк;

     - инвалидов Великой Отечественной войны;

     - инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

     2) налоговый вычет в размере  500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

     - Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

     - участников Великой Отечественной войны;

     - лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

     - бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

     - инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

     - лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;