Шпаргалка по "Налогам"

3. Организационные принципы. 1. принцип единства налоговой системы.

Предполагает установление налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перераспределение в пределах территории страны товаров, работ, услуг или основных средств. 2. принцип эластичности налогооблажения. Заключается в том, что в целях приведения в соответствии с государственными потребностями некоторые элементы налога и сам налог могут быть изменены в сторону ослабления или усиления его фискальной или иной функции. 3. принцип стабильности налоговой системы. Основан на том, что налоговая система должна быть достаточно стабильной. 4. принцип налогового федерализма. Следует рассматривать как основу организационных принципов функционирования налоговой системы страны. 5. принцип гласности. Основан на требованиях обязательного официального опубликования законов и других нормативных актов, касающихся обязанностей налогоплательщиков. 6. принцип однородности облажения базируется на недопущении облажения одного и того же объекта более, чем одним налогом.

8.  НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА ЯПОНИИ

Налогооблагаемая система  Японии сложилась в 19-ом веке. В современном  виде функционирует, начиная с послевоенного  времени. Основу налоговой системы  составляют государственные и местные налоги, при этом 62% - государственные, 38% - местные. Налогооблагаемая система Японии как и в США и в Европе характеризуется множественностью налогов: 1 умеренный уровень налогового времени, 2 высокий уровень местных налогов, 3 наблюдается тенденция к увеличению косвенных налогов, 5 самая высокая среди развитых стран доля подоходных налогов, заменяющая роль налоговых льгот в повышении эффективности экономической политики. Япония занимает среди развитых стран первое место по уровню налогооблажения потребностей.

9. ПРИНЦИПЫ  ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Выделяют 3 группы принципов: экономические, юридические и организационные.

1. Экономические. 1. Принцип справедливости. Предполагает установление обязанности каждому юридическому и физическому лицу предоставить участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. 2. Принцип эффективности подразумевает необходимость установления таких налогов, чтобы поступление по каждому из них существенно превышали затраты государства на его администрирование. 3. Принцип соразмерности. Основан на взаимозависимости процессов  направленности бюджетов и дестимулирования налогооблажения экономической активности налогоплательщиков и государственной казны. 4. Принцип множественности налогов. Включает 2 аспекта: 1 целесообразность построения налоговой системы на совокупность дифференциальных налогов и  объектов облажения; 2 целесообразность формирования множественности источников бюджетов каждого уровня.

2. Юридические принципы. 1. принцип нейтральности. Предполагает единообразный характер применения налога и равенство всех плательщиков перед законом. 2. принцип установления налогов означает, что любой налог должен быть введён исключительно посредством принятия законодательного акта. 3. принцип отрицания силы налогового закона. Основан на том, что вновь принятый закон, ухудшающий положение налогов не может распространяться на отношения, вознаграждении до его принятия. 4. принцип приоритетности налогового законодательства. Заключается в том, что нормативно-правовые акты, регулирующие какие-либо отношения в целом, не связаны с вопросами налогооблажения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок взимания налогов. 5. принцип наличия всех элементов налога в законе. Означает, что налог считается установленным лишь в том случае, когда соответствующим законом определены налогооблажения и все элементы налогов.

3. Организационные  принципы. 1. принцип единства налоговой системы.

Предполагает установление налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перераспределение в пределах территории страны товаров, работ, услуг или основных средств. 2. принцип эластичности налогооблажения. Заключается в том, что в целях приведения в соответствии с государственными потребностями некоторые элементы налога и сам налог могут быть изменены в сторону ослабления или усиления его фискальной или иной функции. 3. принцип стабильности налоговой системы. Основан на том, что налоговая система должна быть достаточно стабильной. 4. принцип налогового федерализма. Следует рассматривать как основу организационных принципов функционирования налоговой системы страны. 5. принцип гласности. Основан на требованиях обязательного официального опубликования законов и других нормативных актов, касающихся обязанностей налогоплательщиков. 6. принцип однородности облажения базируется на недопущении облажения одного и того же объекта более, чем одним налогом.

6. НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА ФРАНЦИИ

 Налоговая система  формировалась многие десятилетия.  В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налоговых сборов, правил применения. Ставки налогов ежегодно начисляются с учётом экономической ситуации и направления социально-экономической политики государства. Система налогооблажения Франции отдаёт предпочтение фискальной функции работников. Основные функции налогов можно разделить на косвенные, прямые и гербовые сборы. Преобладают косвенные налоги. 50% из них – НДС. Существенное строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет. К отличительным особенностям можно отнести стимулирование роста вложений в науку, налогооблагаемый авуар, налогообложение с перераспределением имущества. Налогооблагаемый авуар – компания двойного налогооблажения, держащая акции, которые облагаются как физические лица с доходов от дивидендов, а также облагается налоговый доход акционерных обществ. Размер авуара меньше стоимости распространённых дивидендов. Стимулирование роста вложений в науку предполагает налогооблагаемые кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вложений на НИОКР. Разница между продажной  и покупной ценой представляет собой базу обложений. К ней применяются 2 разные ставки: 1 42%, если акт продажи был в течении 2-х лет владения, 2 15% - после 2-х лет владения.

5. НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА ГЕРМАНИИ

Система существенно  отличается от действующих систем других стран. Её своеобразие основано на концепции вертикального и горизонтального выражения пол-я отдельных административных единиц с помощью перераспределения через федеральный бюджет налоговых поступлений в пользу наиболее бедных территорий. Право установить наиболее важные налоги – подушный налог, НДС, акцизы, принадлежащие федеральным органам власти. Базы налогооблажения находятся в компетенции федеральных властей. За базовые ставки ответственны власти земель, а общины устанавливают специальный коэффициент. Местные налоги входят в компетенцию общин. К данной группе относятся: налог на стоимость квартир, налог с владельцев собак. Объекты налогооблажения очень множественны, в связи с чем перечень налогов приближается к 50.

11. ФУНКЦИИ  НАЛОГОВ И ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ  НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

Экономическая сущность налогов проявляется в его  функциях, которые отражают главные  задачи налогообложения государства. Наиболее последовательно реализуемой функцией является: 1 фискальная или бюджетная функция. Посредством её выполнения реализуется общее предназначение налогов, то есть пополнение доходной части государственного бюджета. 2 Другая функция налогов - контрольная. Суть: чтобы все налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали установленный законодателем налог. 3.Следующая функция распределительная отражает использование налога как одного из элементов распределительной системы государства. Она отражает использование налогов как средства государственного регулирования экономики и имеет регулирующее свойство. Оно заключается в установлении налоговых вычетов, налоговых льгот, дифференциации налоговых ставок, которые в совокупности могут отвечать важным интересам государственной экономической политики, сжимать предпринимательскую активность, инвестиционную активность. Распределительная функция имеет 2 подгруппы: стимулирующая и воспроизводственного назначения.

4. Стимулирующая. Реализуется через систему льгот, вычетов, она проявляется в изменении объекта налогообложения или понижением налоговой ставки и тем   самым стимулирует хозяйственную деятельность налогообложения. Подфункция воспроизводственного налогообложения выполняется налогами, которые представляют собой платежи за использование природных ресурсов: водный налог, лесной налог.

5. Социальная функция налогов – проявляется в поддержании социального равновесия с помощью налогов. Принципу социальной справедливости в наибольшей степени соответствует прогрессивное налогообложение, которое используется в большинстве развитых стран.  Кроме того, социальную функцию несут налоги освобождения которые устанавливаются для индивидуальных предприятий или фермеров.

12. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

Классификация налогов  может быть проведена по нескольким основаниям: классификация налогов по методу установления, по уровню взимания, по использованию, по характеру установления налоговых ставок, по субъекту налогооблажения, по источнику налогооблажения. По методу установления выделяются 2 основные группы налогов: прямые и косвенные.

Прямые налоги – налоги на доходы и имущество, владение которыми является основой для обложения. Прямые налоги взимаются как с физических, так и с юридических лиц. (ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и другие.

Косвенные налоги устанавливаются  на операции, т.е. сделки по купле-продаже  товара, р., у. Косвенные налоги при расчёте цены сделки специально прибавляются к цене. Косвенные налоги считаются налогами на потребление, т.к. чем больше оборот т. и у., тем большая сумма косвенных налогов может быть получена государством. Доходы от косвенных налогов в РФ  больше, чем от прямых. Классификация по уровню взимания связана с уровнем власти, который вводит в действие тот или иной налог. В нашей стране 3 уровня: федеральный, региональный и местный. В основу распространения налоговых доходов между уровнями власти положены следующие принципы: налоговое равенство всех членов федерации, сбалансированность бюджетов разного уровня, заинтересованность всех органов власти в наращивании собственных доходов, равномерность налоговых поступлений. Эти принципы соблюдаются не в полной мере, в частности имеется несбалансированность региональных бюджетов.

1. В федеральный бюджет поступают налоги, которые связаны с общим оборотом товаров и услуг, а налоги поимущественные сосредотачиваются в регионах и местных бюджетах. В РФ принят закрытый перечень налогов.
2. Федеральные налоги определяют федеральные органы власти и вводят в действие одновременно на территории всей страны. Региональные налоги вводятся в действие региональным законом, но их перечень, условия взимания устанавливаются на федеральном уровне. Ставки региональных налогов могут устанавливаться региональными властями, но в пределах рекомендуемых.

По использованию. Налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги используются для пополнения бюджетов различного уровня и средства этих налогов используются по решению бюджетной комиссии. Специальные налоги поступают в бюджетную систему, аккуммулируются в специальных фондах и используются практически исключительно на специальные цели. Например, ЕСН,  частично поступают в федеральный бюджет, а остальные поступают в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, социальный фонд. По характеру установления налоговых ставок различают в целом 2 типа ставок: твёрдые, выраженные в процентах. Твёрдые устанавливаются в рублях на единицу налоговой базы (акциз). Проценты ставки могут быть пропорциональными, прогрессивными, регрессивными. Пропорциональной ставка считается в том случае, если она установлена одинаково для любой налоговой базы. Налог на прибыль - 24%, НДФЛ - 13%, НДС - 18%. Прогрессивные ставки - такие, размер которых увеличивается с увеличением налоговой базы (налогообложение доходов физических лиц в развитых странах). Регрессивной ставкой считается такая, размер которой понижается с увеличением налогооблагаемой базы. ЕСН – 35,6%, мин. Ставка - 2%.  По субъекту налогооблажения все налоги можно разделить на налоги, которые уплачивают физические лица и налоги, которые уплачивают предприятия и организации. По объекту налогооблажения. Объекты налогооблажения могут быть выражены в виде доходов. Например, для предприятий или организаций доходом может быть выручка от реализации товаров, работ, услуг, доходом для физического лица может быть заработная плата или предпринимательский доход, полученный как оплата услуг. При определении выручки от реализации важное значение имеет: 1. Само понятие реализация – процесс смены собственника. 2. Цена, т.к. в рыночной экономике в основном действует  свободная цена, т.е. цены определяются в результате взаимодействия спроса и предложения, то объём реализации в большинстве случаев не контролируется налоговыми службами, но  в отдельных случаях налоговые органы имеют право проводить правомерность установления цен на товары в сделках между взаимозависимыми лицами. 3. Имущество. Объектами налогооблажения могут быть участки земли, операции по реализации товара, работы, услуги. У предприятия можно выделить следующие источники уплаты налогов: 1.спрос – является  источником уплаты всех ресурсных налогов; 2. прибыль предприятия; 3. общая выручка, поступающая на предприятие.

31.  НАЛОГ  НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ:  ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ.

Налог на добычу полезных ископаемых главой 26. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признанные пользователями недр в  соответствии с законом РФ. Объектом налогооблажения  признаются: 1 полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр, предоставленные налогоплательщику в пользование, 2 полезные ископаемые, извлечённые из отходов или потерь добывающего производства; 3 полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендующих у иностранных государств или используемых на основании международного договора на участке недр, предоставляемом налогоплательщику в пользование. Не признаются объектами налогооблажения: 1 общер-е полезные ископаемые и подземные  воды, нечислящиеся в государственном балансе запасы полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателям и используемые непосредственно для личного потребления, 2 добытые или собранные минерологические, полионтологические и другие геологические коллекционные материалы, 3 полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании и ремонте особо охраняемых биологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение и другие объекты. Статьёй 337 установлены виды полезных ископаемых: 1 антроцит, уголь каменный бурый, горючие сланцы, тор, углевод-е сырьё, руды, соль, природный и чистый хлористый натрий, промышленные воды и природные лечебные ресурсы (минаральные воды), а также сырьё радиоактивных металлов: уран. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного определяется количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговый период в календарный месяц, ставки установлены статьёй 342. Сумма налогов по итогам налогового периода выплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекший налоговый период. Налоговая декларация предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекший налоговый период.

32. ВОДНЫЙ  НАЛОГ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

 Налогоплательщики – организации и физические лица, осуществляющие специциальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. В соответствии со статьёй 86 водного кодекса к специальному водопользованию относится использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств, осуществляющих гражданами и юридическими лицами только при наличии лицензии на водопользование за исключением         случаев использования водных объектов. Объектами налогооблажения признаются следующие виды пользования водными объектами: 1 забор воды из водных объектов, 2 использование акваториями водных объектов, 3 использование водных объектов без забора воды для целей гидрозн-ка, 4 использование водных объектов объектов для целей лесосплава. Налоговая база определяется для первого объекта: 1 как объём забранной воды за налоговый период, 2 как площадь водного пространства, 3 как количество произв-и электр-и за налоговый период, 4 как произведение объёма древесины в тысячах кубических метрах и расстояние сплавов, выраженное в км/100, ставки установленной статьёй, по б-м рек, озёр и экономическим районам. Налог подлежит уплате не позднее числа месяца за истекший период. Налоговая декларация представляется по месту нахождения объекта в срок установленный для уплаты налогов.