Шпаргалка по "Налогам"

 

33. СБОРЫ  ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО  МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ СБОРА, СРОКИ УПЛАТЫ СБОРА

Плательщиками сбора  за пользование объектами животного  мира признаются организации и индивидуальные предприниматели, получившие соответствующую лицензию. Плательщиками сбора за пользование признаются организации, индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах в территориальном море, а также в исключительно экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберг. Сумма сборов за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества и ставки сборов. Сумма сборов биологических ресурсов определяется как произведение соответствующего количества и ставки. При этом в первом случае сбор уплачивается при получении лицензии, во втором случае уплачивается в виде региональных взносов. Сумма разового взноса определяется как 10% суммы взносов. Уплата разового взноса при получении лицензии. Оставшаяся сумма выплачивается равными долями в течении всего срока действия лицензии не    позднее 20-го числа уплата сборов        пр-ся по месту учёта налогоплательщика.

 

 

 

 

 

34.  НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, СТАВКИ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ

 

Налогоплательщиками я/я физические лица налоговые резиденты РФ, а также физические лица не резиденты получения доходов от источников в РФ. Налогооблагаемая база представляет собой доходы плательщиков. Эти доходы могут быть получены в денежной форме, натуральной форме и в виде материальной выгоды. Доходами в денежной форме является оплата труда по разным формам и системам с учётом доплат, надбавок и других вознаграждений за труд.

Доходы граждан от выполнения работ гражданского правового  характера.

Доходы граждан в  виде дивидендов по акциям или доходы от вкладов в установленный капитал, например, авторское вознаграждение. Доходы в виде платёжной выгоды включаются в налогооблагаемую базу в том случае, если эта выгода получена:

1. От приобретения товара у взаимозависимых организаций и физических лиц по ценам ниже рыночных.
2. От приобретения ценовых бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих бумаг, а также в случае экономии на процент при пользовании заёмными средствами. В налогооблагаемую базу включается разница, например, между рыночной ценой приобретения товара и фактической ценой приобретения

При пользовании заёмными средствами материальная выгода определяется как разница между суммой, исчисляемой исходя из ¾ ставки рефинансирования центрального банка, а по валовым услугам 9% и суммой фактически уплаченных процентов.

Доходы в натуральной  форме могут быть получены в виде оплаты труда, причём эти доходы  должны быть  оценены по рыночным ценам. Цена указывается обычно при оплате труда в натуральной форме и пока не доказано обратное  эта цена считается рыночной.

 

 

11. ФУНКЦИИ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ  НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

1) Фискальная функция  – реализуется через мобилизацию финансовых ресурсов в бюджетной системе и во внебюджетных фондах.

2) Распределительная  функция – реализуется через  распределение финансовых ресурсов на содержание чиновнического аппарата, социальную политику, оборону и т.д.

3) Стимулирующая функция  - реализуется через систему налоговых  льгот, преференций (система скидок или отмена пошлин  на товары, которых нахватает в стране).

4) Регулирующая – это  функция реализуется через воздействие  на поведение хозяйствующего субъекта на рынке и на социально–экономическое поведение в обществе.

5) Контрольная функция  – позволяет оценить эффективность налогового механизма, контролировать движение финансовых ресурсов в стране, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему, бюджетную систему, своевременность и полноту поступления налоговых платежей  в бюджетную систему (всех трёх уровней), во внебюджетную систему.

 

14. ВИДЫ НАЛОГОВ  И СБОРОВ: ФЕДЕРАЛЬНЫЕ, РЕГИОНАЛЬНЫЕ  И МЕСТНЫЕ

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. В Российской Федерации взимаются: федеральные налоги; региональные налоги; местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории; ставки устанавливаются Федеральным Собранием РФ, ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются правительством РФ; льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами.

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на их территории.

Деление по уровневому критерию не имеет логического смысла и  носит статусный характер. Одни федеральные  налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие – лишь частично.

 

 

 

Налоги можно разделить по другим критериям:

• налоги, относимые на издержки пр-ва и обращения;
• налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);
• налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
• налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

Налоги также подразделяются на прямые и косвенные. К числу  прямых налогов относятся: налог  на прибыль (доходы) предприятий и  организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических лиц и физических лиц, владение и пользование которым служит основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: НДС, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальными  налогами облагаются: продажа, покупка или владение имуществом и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика (земельный налог, налог на имущество). Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платёжеспособность (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц).

Закреплённые налоги – закреплены на постоянной основе, полностью или частично за соответствующим бюджетом.

Регулирующие налоги – по которым устанавливаются  нормативы отчислений ( в %) в бюджеты субьектов или местные бюджеты на фин. год или на долговременной основе (не менее  3 лет)

Основные тенденции  изменения налоговой системы:

• построение единой, стабильной налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов;
• развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами все уровни бюджетов за счет закрепленных за ними налоговых источников;
• снижение общего налогового бремени и уменьшение числа налогов (до 28);
• совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства;
• создание рациональной налоговой системы, способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и её граждан.

 

 

13. ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГА.

Каждый элемент  налога имеет самостоятельное юридическое  значение. НК РФ устанавливает следующие элементы, наличие которых является обязательным для установления конкретно - определенного налога, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговую  базу;

- налоговый  период;

- налоговую  ставку;

- порядок исчисления  налога;

- порядок уплаты  налога;

- сроки уплаты  налога.

Только при  наличии данных элементов налог  будет считаться законно установленным и у налогоплательщика возникнет обязанность по его уплате; отсутствие какого-либо элемента из вышеперечисленных означает, что налог не установлен, а следовательно, отсутствуют правовые основания для его взимания.

Налоговое законодательство на различных этапах своего развития предусматривало и другие элементы налога, при наличии которых последний считался законно установленным.

Можно попытаться классифицировать элементы налога и выделить три основных группы элементов.

Первую группу составляют основные (обязательные) элементы налога, которые обязательно должны быть определены в законодательном  акте при установлении налогового обязательства:

- налогоплательщик. Это сам участник налоговых правоотношений - плательщик налогов. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы;

- объект налогообложения.  Объектами налогообложения могут  являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

- налоговая  база. Налоговая база представляет  собой стоимостную, физическую  или иную характеристику объекта налогообложения. Это та база, к которой применяется ставка налога. Налогооблагаемая база как стоимостное проявление объекта налогообложения может как совпадать, так и не совпадать с последним. Для получения фактических показателей налогооблагаемой базы необходимо ведение соответствующего учета. Основой для получения показателей является бухгалтерский учет.

- налоговый  период, то есть срок, в течение  которого завершается процесс  формирования налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязательства. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, при этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи;

- налоговая  ставка  - размера налога, приходящегося  на единицу налогообложения;

- порядок исчисления  налога. Порядок исчисления налога - это совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

- порядок уплаты  налога - нормативно установленные  способы и процедуры внесения налога в бюджет. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке, в наличной или безналичной форме, при этом конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу;

- сроки уплаты  налога - это дата или период, в  течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Вторую группу составляют элементы налогов, которые  не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам и сборам, так называемые факультативные элементы. Данная группа на сегодняшний день представлена всего лишь одним элементом налога - налоговой льготой. Под налоговой льготой понимается предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере.

Третью группу элементов налогов составляют те элементы, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении налогового обязательства - дополнительные элементы налога.

К данной группе элементов, в частности, относятся:

- предмет налога - события, вещи и явления материального мира, которые обуславливают и предопределяют объект налогообложения (квартира, земельный участок, экономический эффект (выгода), товар, деньги);

- масштаб налога - представляет собой определенную  физическую характеристику или параметр измерения объекта налога (например, мощность автомобиля и др.);

- единица налога - следует считать условную единицу  принятого масштаба, используемую для количественного выражения налогооблагаемой базы

- источник налога - это тот резерв, соответствующий экономический показатель, за счет которого производится уплата налога (например, прибыль, финансовый результат и т.д.);

- налоговый  оклад - сумма налога, причитающаяся  ко взносу в бюджет.

- получатель  налога - бюджет либо внебюджетный фонд.