Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

1.1) для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; 2) для водных несамоходных транспортных средств- как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) для остальных водных и воздушных транспортных средств- единица транспортного средства( например, парусные суда). Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Автомобили легковые с мощностью двигателя: - до 100 л.с. включительно – 5% по НК (8% по Хаб. краю); - 100-150 л.с. -7% по НК (10% по Хаб. краю); - 150-200 л.с. -10% по НК (20% по Хаб. краю); - 200-250 л.с. - 15% по НК (35% по Хаб. краю); - свыше 250 л.с. -30% по НК (80% по Хаб. краю) и др. Порядок исчисления налога Налогоплательщики- организации, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога исчисляется налоговыми органами, если налогоплательщик физ.лицо.

Сумма налога начисляется по каждому транспортному средству, как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации в течение налогового периода расчет суммы налога производится с учетом коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, но месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц берется как один полный месяц. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы о транспортных средствах в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Порядок и сроки уплаты налога Налогоплательщики- организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию до 1 февраля. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику - физ.лицу, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода. А оплачиваются ими до 1 июля текущего года.

 18. Налог на игорный бизнес (региональный, глава 29). Налогоплательщики - организации или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или ИП доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров, работ или услуг; Объектами налогообложения признаются: * игровой стол; * игровой автомат; * касса тотализатора;* касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения, подлежит регистрации в налоговом органе не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки. Регистрация производится на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения. После регистрации обязательно выдается свидетельство о регистрации. Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах любое изменение количества объектов налогообложения (не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения). Налоговые органы обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления о регистрации (внесения изменений) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения в ранее выданное свидетельство. Нарушение требований о постановке на учет, влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Нарушение требований, более одного раза, влечет взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 1) за 1 игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 2) за 1 игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; 3) за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1) за 1 игровой стол - 25000 рублей; 2) за 1 игровой автомат - 1500 рублей; 3) за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - 25000 рублей. Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок и сроки уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. 
19. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. (глава 26.4). Установленный специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена. Специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения. Обязательства инвесторов, которые заключают договор о разделе продукции с государством: 1) работников граждан РФ должно быть не менее 80% от всех работников;2) размещать заказы на изготовление оборудования, материалов в объеме не менее 70% общей стоимости таких заказов между российскими юр. лицами. В течение 30 дней после подписания соглашения инвестору выдается лицензия на пользование участком недр. Существует 2 порядка раздела продукции между инвесторами и государством: 1) делится прибыльная продукция. Прибыльная продукция - произведенная за отчетный период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции. Произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси). Компенсационная продукция – продукция для возмещения затрат инвестора. 2) делится произведенная продукция. При выполнении соглашения о разделе продукции на основе 1 способа инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: - НДС; - налог на прибыль организаций; - единый социальный налог; - налог на добычу полезных ископаемых; - платежи за пользование природными ресурсами; - плату за негативное воздействие на окружающую среду; - плату за пользование водными объектами; - государственную пошлину; - таможенные сборы; - земельный налог; - акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье. Суммы уплаченных налогов, за исключением налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, подлежат возмещению из бюджета.

Инвестор  не уплачивает:1)налог на имущество  организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. 2)транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения. При выполнении соглашений о разделе продукции 2 способом инвестор уплачивает: - единый социальный налог; - государственную пошлину; - таможенные сборы; - НДС; - плату за негативное воздействие на окружающую среду. Независимо от способа раздела продукции инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Если они не предусмотрели освобождение от уплаты, то затраты по их уплате подлежат возмещению за счет уменьшения доли продукции, передаваемой этому субъекту РФ на эквивалентную сумму. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением порядке, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с таможенной территории РФ. При выполнении соглашения объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога в отношении налогов, определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями главы 26.4. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы, программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год. По вновь введенным соглашениям в срок до начала работ налогоплательщик представляет в налоговые органы, программу работ и смету расходов по соглашению на текущий год. В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу работ и смету расходов налогоплательщик обязан представить указанные изменения и (или) дополнения в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения в установленном соглашением порядке.

20. Налоговый контроль: сущность, органы его осуществляющие, виды и порядок проведения налоговых проверок. (ст.82).

Налоговый контроль – контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов ю. и ф. лицами. К налоговым органам относят Министерство финансов РФ и входящую в его состав Федеральную Налоговую службу. Для проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах. Заявление о постановке на учет организаций и ИП подается в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения в течение 10 дн. со дня регистрации. При подаче заявления о постановке организация представляет в 1 экземпляре заверенные копии: *свидетельство о регистрации; *учредительные документы; *документы, подтверждающие создание организации. При постановке на учет физ. лиц в состав сведений об указанных лицах включаются их персональные данные: - ФИО; дата и место рождения; место жительства; паспортные данные; данные о гражданстве.

Налоговый орган должен осуществить постановку на учет организаций, ИП и физ. лиц в течение 5 дней со дня представления ими всех необходимых документов, а так же выдать уведомления о постановке на учет в налоговом органе. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Каждому налогоплательщику присваивается ИНН (идентификационный номер налогоплательщика). Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: - камеральные налоговые проверки - выездные налоговые проверки Целью камер и выезд налоговых проверок явл-ся контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом зак-ва о налогах и сборах, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов, которая осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате контроля с данными налоговых деклараций и других документов, представленных налогоплательщиками. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и противоречия м/у сведениями, содержащимися в представленных документах сведениям, содержащимся в документах налогового органа, об этом сообщается н/пл-ку с требованиями предоставить в течение 5 дн необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Налогопл-к вправе представлять в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухг-ого учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении поданной декларации. При этом документы, полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика. Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. Решение о проведении выездной проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица. Выездная проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одном или нескольким налогам. Выездная проверка не может продолжаться более 2-х месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4-х мес, а в исключительных случаях – до 6-ти мес. Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Повторной выездной проверкой признается выездная проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем налогам и за тот период. В последний день проведения выездной проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его предъявителю.

рублей, а особо  крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10000000, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая 30000000 тысяч рублей. 
21. Ответственность за нарушение налогового законод-ва (гл. 15 - 18). За нарушение нал. законодательства предусмотрены следующие виды ответ-сти: - дисциплинарная; - налоговая (НК РФ); - административная (КоАП); - уголовная (УК РФ). Налоговым правонарушением признается - виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность. Субъекты – ф,ю.л., ИП. Виды мер гос принуждения – налоговая санкция - мера ответственности за совершение нал. правонарушения. Не влечет за собой судимости Форма вины – совершенно умышленно или по неосторожности. Нижний предел сумм неуплаты налогов, сборов, пеней, штрафов – не ограничен зак-вом. Виды налоговых правонарушений и ответ-ность:1) Нарушение срока постановки на учет в налоговый орган - 5000руб.2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе - 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей.3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке - 5000 рублей.4) Непредставление налоговой декларации 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) по декларации, за каждый полный или нполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения - 5000 рублей.6) Неуплата или неполная уплата сумм налога - 20% от неуплаченных сумм налога.7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов - влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.8) Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест - влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей и т.д. Административное правонарушение - противоправное, виновное действие (бездействие) физ. или юр. лица, за которое КоАП или законами суб РФ об адм-х правонарушениях установлена административная ответственность. Субъекты – ф,ю.л., должностное лицо организации. Виды мер гос принуждения – предупреждение, адм-ый штраф, лишение специального права, арест и др.. Не влечет за собой судимости Форма вины – совершенно умышленно или по неосторожности Нижний предел сумм неуплаты налогов, сборов, пеней, штрафов – не ограничен зак-вом. Административные правонарушения в области налогов и сборов: 1) Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе - административный штраф от 500 до 1000 рублей.2) Нарушение сроков представления налоговой декларации – штраф от 300 до 500 рублей.3) Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе -штраф от 1000 до 2000 рублей, и т.д. Налоговое преступление – вид налогового правонарушения, содержащий все признаки уголовно наказуемого деяния: преступное поведение, выражается в действии или в бездействии, общественная опасность, уголовня противопрвность. Субъекты – ф..л., должностное лицо п/п. Виды мер гос принуждения – штраф, лишение свободы, арест. Влечет за собой судимости Форма вины –умышленная форма вины в виде прямого умысла. Нижний предел сумм неуплаты налогов, сборов, пеней, штрафов – прямо указан в кодексе. Уголовная ответ-ть в области налогов и сборов: 1) Уклонение от уплаты налогов и сборов с физ. лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года. Крупным признается сумма налогов и сборов = за период 3 финансовых лет подряд более 600000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая 1800000 рублей, а особо  крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3000000, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая 9000000 тысяч рублей. 2) Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься  определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Крупным признается сумма налогов и сборов = за период 3 финансовых лет подряд более 2000000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая 6000000